Carta de Derechos del Contribuyente
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Informe completo

El Informe Anual del Defensor Nacional del Contribuyente al Congreso identifica los problemas de los contribuyentes y proporciona sugerencias para proteger aún más los derechos de los contribuyentes y aliviar la carga de los contribuyentes.

Contenido del informe (en inglés)

Descargas completas y resumen ejecutivo

Informe Anual al Congreso del 2023

Prefacio

  1. Palabras introductorias del Defensor del Contribuyente Nacional
  2. Evaluación de los derechos y servicios del contribuyente: Medidas de desempeño del IRS y datos relacionados con los derechos y el servicio del contribuyente

Los problemas más graves que enfrentan los contribuyentes

Introducción
Problemas más graves de un vistazo

  1. PROCESAMIENTO: Los continuos retrasos en el procesamiento sobrecargan y frustran a los contribuyentes que esperan reembolsos y otras acciones en las cuentas
  2. CONTRATACIÓN, RECLUTAMIENTO Y CAPACITACIÓN DEL IRS: Las deficiencias en los programas de contratación, retención, reclutamiento y capacitación de empleados del IRS afectan negativamente la calidad del servicio al contribuyente que brinda el IRS y socavan la administración tributaria efectiva
  3. TRANSPARENCIA DEL IRS: El IRS aún no proporciona suficiente información clara y oportuna al público, lo que genera confusión y frustración y complica la supervisión de la agencia
  4. SERVICIO TELEFÓNICO Y EN PERSONA: A pesar de las mejoras en sus niveles de servicio, el IRS aún no brinda a los contribuyentes y profesionales de impuestos un servicio telefónico y en persona adecuado y oportuno
  5. SUPERVISIÓN DE LOS PREPARADORES DE DEVOLUCIONES: La falta de supervisión de los preparadores de declaraciones pone en peligro a los contribuyentes, supone una carga para el IRS y perjudica a la administración tributaria
  6. ROBO DE IDENTIDAD: Los largos retrasos en la resolución de problemas y los avisos inadecuados sobrecargan a los contribuyentes que son víctimas de robo de identidad o cuyas declaraciones el IRS ha marcado como posible robo de identidad
  7. ACCESO A CUENTAS EN LÍNEA PARA CONTRIBUYENTES Y PROFESIONALES TRIBUTARIOS: Los servicios digitales siguen siendo inadecuados, lo que impide la resolución eficiente de casos y obliga a millones de contribuyentes a llamar o enviar correspondencia al IRS
  8. INTERNACIONAL: El enfoque del IRS respecto de las sanciones por devolución de información internacional es draconiano e ineficiente
  9. DESAFÍOS DE CUMPLIMIENTO PARA LOS CONTRIBUYENTES EN EL EXTRANJERO: Los contribuyentes en el extranjero continúan estando desatendidos y enfrentan desafíos significativos para cumplir con sus obligaciones estadounidenses. Obligaciones tributarias
  10. LLAMAMIENTOS: A pesar de algunas mejoras, muchos contribuyentes y profesionales de impuestos continúan percibiendo que la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS es insuficientemente independiente

Problemas más litigados

Abogacía del TAS

Defensa de casos TAS
Abogacía Sistémica TAS
Directivas del Defensor del Contribuyente
Aspectos destacados de los éxitos de TAS a lo largo del año tributario 2023

Apéndices

Apéndice 1: Directorio del Servicio del Defensor del Contribuyente
Apéndice 2: Compilación y validación de datos
Apéndice 3: Glosario de acrónimos

Medidas e indicadores de rendimiento de TAS
Informe de objetivos del año tributario 2023 al Congreso: actualización del estado de los objetivos

El Libro Púrpura del Defensor del Contribuyente Nacional 2024: Recopilación de recomendaciones legislativas para fortalecer los derechos de los contribuyentes y mejorar la administración tributaria

INTRODUCCIÓN

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y EL SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

  1. Elevar la importancia de los Derechos del Cotribuyente redirigiéndola como Sección 1 del Código de Rentas Internas
  2. Exigir al IRS que procese oportunamente las reclamaciones de crédito o reembolso

MEJORAR EL PROCESO DE PRESENTAR

  1. Trate los pagos de impuestos y documentos presentados electrónicamente como oportunos si se presentan en la fecha límite aplicable o antes
  2. Autorizar al IRS a establecer estándares mínimos de competencia para los preparadores de declaraciones de impuestos federales y revocar los números de identificación de los preparadores sancionados
  3. Extienda el tiempo para que las pequeñas empresas realicen elecciones en el subcapítulo S
  4. Ajustar las fechas límite de pago de impuestos estimados individuales para que se realicen trimestralmente
  5. Eliminar los requisitos de informes duplicados impuestos por la Ley de Secreto Bancario y la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN Y COBROS

  1. Exigir que los avisos de errores matemáticos describan las razones del ajuste con especificidad, informen a los contribuyentes que pueden solicitar la reducción dentro de los 60 días y se envíen por correo certificado o registrado
  2. Continuar limitando el uso del IRS de la "autoridad de error matemático" a categorías claras especificadas por el estatuto
  3. Requerir una revisión administrativa independiente y aprobación por escrito antes de que el IRS pueda imponer prohibiciones de varios años que impidan a los contribuyentes recibir ciertos créditos tributarios y aclarar que el tribunal tributario tiene jurisdicción para revisar la afirmación de prohibiciones de varios años
  4. Dar a los contribuyentes en el extranjero tiempo adicional para solicitar la reducción de una evaluación de errores matemáticos
  5. Dar a los contribuyentes en el extranjero tiempo adicional para solicitar una audiencia de debido proceso Cobros y presentar una petición impugnando un aviso de determinación en los EE. UU. Tribunal Tributario
  6. Disponer que las sanciones gravables estén sujetas a procedimientos de deficiencia
  7. Ordenar al IRS que implemente una fórmula automatizada para identificar a los contribuyentes en riesgo de dificultades económicas
  8. Disponer que “una oportunidad para disputar” una responsabilidad subyacente significa una oportunidad para disputar dicha responsabilidad en los EE. UU. Tribunal Tributario
  9. Prohibir la compensación de la porción del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) de un reembolso de impuestos a obligaciones tributarias federales vencidas
  10. Eliminar las tarifas de usuario del acuerdo de pago a plazos para los contribuyentes de bajos ingresos y aquellos que pagan mediante débito directo
  11. Mejorar la accesibilidad del programa de ofrecimiento de transacción al derogar los requisitos de pago inicial
  12. Exigir que el IRS considere los ingresos actuales del contribuyente al determinar si se debe renunciar a una tarifa de usuario del acuerdo de pago a plazos
  13. Modificar el requisito de que la Oficina del Asesor Jurídico Principal revise ciertas ofertas de transacción
  14. Exigir que el IRS envíe avisos al menos trimestralmente a los contribuyentes con obligaciones tributarias morosas
  15. Aclarar cuándo comienza el período de dos años para solicitar la devolución de los ingresos del gravamen
  16. Proteger los fondos de jubilación de los gravámenes del IRS, incluidos los llamados gravámenes "voluntarios", en ausencia de una "conducta flagrante" por parte de un contribuyente
  17. Brindar protección al contribuyente antes de que el IRS recomiende la Presentación de una Demanda por Ejecución Hipotecaria de Gravamen en una residencia principal
  18. Proporcionar derechos de debido proceso de cobros a terceros que posean títulos legales sobre la propiedad sujeta a las acciones de cobros del IRS
  19. Extienda el plazo para que los contribuyentes demanden por daños y perjuicios por acciones indebidas de cobros
  20. Revisar las Reglas Cobros de Deuda Privada para identificar y proteger con mayor precisión a los contribuyentes con ingresos inferiores al 200 por ciento del nivel federal de pobreza

REFORMA DE LAS DISPOSICIONES SOBRE PENALIDAD E INTERESES

  1. Convertir la multa tributaria estimada en una provisión de intereses para reflejar adecuadamente su sustancia
  2. Aplicar una tasa de interés por período de pago insuficiente de impuestos estimado
  3. Pagar intereses a los contribuyentes sobre los pagos en exceso del impuesto estimado en la misma medida en que los contribuyentes deben pagar una multa por los pagos insuficientes del impuesto estimado
  4. Extender la defensa de causa razonable por la multa por no presentar declaraciones a los contribuyentes que dependen de los preparadores de declaraciones para presentar sus declaraciones electrónicamente
  5. Autorizar una multa para los preparadores de declaraciones de impuestos que se involucren en fraude o mala conducta al alterar la declaración de impuestos de un contribuyente
  6. Aclarar que se requiere la aprobación del supervisor según el artículo 6751(b) del IRC antes de proponer sanciones
  7. Exigir a un empleado que determine y a un supervisor que apruebe todas las sanciones por negligencia según IRC § 6662(b) (1)
  8. Modificar la definición de “intencional” a los efectos de determinar informes de violaciones de cuentas bancarias y financieras extranjeras y reducir los montos máximos de las sanciones

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA OFICINA DE APELACIONES

  1. Requerir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que los abogados del IRS o el personal de cumplimiento participen en las conferencias de Apelaciones

FORTALECER LA OFICINA DEL DEFENSOR DEL CONTRIBUYENTE

  1. Aclarar que la Defensora Nacional del Contribuyente puede contratar a un asesor legal para permitirle abogar de manera más efectiva por los contribuyentes
  2. Aclarar la autoridad del Defensor del Contribuyente Nacional para tomar decisiones de personal para proteger la independencia de la Oficina del Defensor del Contribuyente
  3. Aclarar el acceso del Servicio del Defensor del Contribuyente a declarar impuestos, reuniones y otra información
  4. Autorizar a la Defensoría Nacional del Contribuyente para Presentar Amicus Informes
  5. Autorizar a la Oficina del Defensor del Contribuyente para ayudar a ciertos contribuyentes que experimentan dificultades económicas durante una interrupción en las asignaciones
  6. Derogar la suspensión del estatuto según el artículo 7811(d) del IRC para los contribuyentes que buscan asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN PROCEDIMIENTOS JUDICIALES

  1. Expandir los EE.UU. Jurisdicción del Tribunal Tributario para conocer casos de reembolso
  2. Autorizar al tribunal tributario a ordenar reembolsos o créditos en los procedimientos de debido proceso de Cobros cuando exista responsabilidad
  3. Promover la consistencia con la decisión Boechler de la Corte Suprema al establecer los plazos para someter todos los litigios tributarios a doctrinas judiciales equitativas
  4. Extender el plazo para que los contribuyentes presenten una demanda de reembolso cuando hayan solicitado apelaciones y reconsideración de un aviso de desestimación de reclamo pero el IRS no haya actuado oportunamente para decidir su reclamo
  5. Autorizar al Tribunal Tributario a Firmar Citaciones para la Producción de Registros en Posesión de un Tercero Antes de una Audiencia Programada
  6. Disponer que el alcance de la revisión judicial de las determinaciones de "cónyuge inocente" según IRC § 6015 es Nuevo
  7. Aclarar que los contribuyentes pueden plantear el alivio del cónyuge inocente como defensa en casos de cobros, bancarrota y reembolso
  8. Repare el agujero sin cobertura en la jurisdicción del Tribunal Tributario para determinar los sobrepagos por parte de los no declarantes con prórrogas de presentación

RECOMENDACIONES MISCELÁNEAS

  1. Reestructurar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) para simplificarlo a los contribuyentes y reducir los pagos indebidos
  2. Adoptar una definición consistente y más moderna de "niño calificado" en todo el Código de Rentas Internas
  3. Brindar permanentemente a los contribuyentes afectados por desastres declarados a nivel federal la opción de utilizar los ingresos del trabajo del año anterior para reclamar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC)
  4. Modificar el Período retrospectivo para permitir créditos o reembolsos tributarios para incluir el período de cualquier aplazamiento o tiempo adicional o ignorado para la presentación oportuna de una declaración de impuestos
  5. Proteja a los contribuyentes en áreas de desastre declaradas a nivel federal que reciben alivio de presentación y pago de avisos Cobros inexactos y confusos
  6. Excluir a los contribuyentes en circunstancias específicas del requisito de proporcionar un número de seguro social para que sus hijos reclamen el crédito tributario por hijos
  7. Aclarar si los dependientes deben tener números de identificación de contribuyente para fines del crédito para otros dependientes
  8. Permitir que los miembros de ciertas sectas religiosas que no participan en el Seguro Social y Medicare obtengan reembolsos de impuestos sobre el empleo
  9. Eliminar el requisito de que los recibos escritos que reconocen las contribuciones caritativas deben ser contemporáneos
  10. Establecer una tasa de deducción de millaje estándar uniforme para todos los fines
  11. Eliminar la Sanción por Matrimonio para los Extranjeros No Residentes que de otro modo Califican para el Crédito Tributario de Prima
  12. Alentar y autorizar a los contratistas independientes y a los destinatarios de servicios a celebrar acuerdos de retención voluntaria
  13. Exigir al IRS que especifique la información necesaria en los avisos de contacto de terceros
  14. Habilitar el Programa de Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos para ayudar a más contribuyentes en controversias con el IRS
  15. Compensar a los contribuyentes por la auditoría del programa nacional de investigación “sin cambios”
  16. Establecer la posición de historiador del IRS dentro del Servicio de Impuestos Internos para registrar y publicar su historial

Apéndice 1: Materiales de referencia adicionales para recomendaciones legislativas en este volumen

Apéndice 2: Recomendaciones legislativas anteriores del Defensor del Contribuyente Nacional promulgadas en la ley

Informes de investigación 2023