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La Carta de Derechos del Contribuyente

En el 2014, el IRS adoptó la carta de derechos del Cotribuyente, propuesta por la ex Defensora Nacional del Contribuyente, Nina Olson. Esta carta se aplica a todos los contribuyentes en sus tratos con el IRS. La carta de derechos del cotribuyente agrupa los derechos existentes del código tributario en diez derechos fundamentales, y los hace claros, comprensibles y accesibles.

La Carta de Derechos del Contribuyente

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El Derecho de Estar Informado

Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que hacer para cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las leyes y los procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones, publicaciones, avisos y correspondencia tributaria. Ellos tienen el derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a cabo sobre sus cuentas tributarias y de recibir explicaciones claras sobre los resultados de dichas decisiones.

Lo que esto significa para usted

  • Si recibe un aviso que rechaza total o parcialmente su reclamo de reembolso, incluido un reembolso que reclame en su declaración de impuestos sobre la renta, debe explicar las razones específicas por las que se rechaza el reclamo. IRC § 6402 (l)
  • En general, si debe una multa, cada notificación por escrito de dicha multa debe proporcionar una explicación de la multa, incluido el nombre de la multa, la autoridad según el Código de Rentas Internas y cómo se calcula. IRC § 6751 (a)
  • Durante una entrevista en persona con el IRS como parte de una auditoría, el empleado del IRS debe explicar el proceso de auditoría y sus derechos bajo ese proceso. Asimismo, durante una entrevista en persona con el IRS sobre la recaudación de su impuesto, el empleado del IRS debe explicar el proceso de recaudación y sus derechos bajo ese proceso. IRC § 7521 (b) (1)
    Generalmente, el IRS usa la Publicación 1, Sus derechos como contribuyente para cumplir con este requisito.
  • El IRS debe incluir en ciertos avisos la cantidad (si corresponde) del impuesto, los intereses y ciertas multas que adeuda y debe explicar por qué debe estas cantidades. IRC § 7522
  • El IRS debe informarle en ciertas publicaciones e instrucciones que cuando presenta una declaración conjunta de impuestos sobre la renta con su cónyuge, ambos son responsables de todos los impuestos adeudados y cualquier monto adicional adeudado para ese año tributario, a menos que se aplique la exención de “cónyuge inocente”. RRA 98 § 3501 (a)
  • El IRS debe informarle en la Publicación 1 Sus derechos como contribuyente y todos los avisos relacionados con la recaudación de que, en determinadas circunstancias, es posible que se le exonere de todo o parte del impuesto adeudado con su declaración conjunta. A esto a veces se le llama "alivio del cónyuge inocente". RRA 98 § 3501 (b)
  • El IRS debe explicar en la Publicación 1 Sus derechos como contribuyente cómo selecciona qué contribuyentes serán auditados. RRA 98 § 3503
  • Si el IRS propone imponer impuestos en su contra, le enviará una carta con el informe de inspección, indicando los cambios propuestos y brindándole la oportunidad de una revisión por parte de un oficial de Apelaciones si responde generalmente dentro de los 30 días. Esta carta, que en algunos casos es la primera comunicación del examinador, debe proporcionar una explicación de todo el proceso desde el examen (auditoría) hasta la recaudación y explicar que el Servicio del Defensor del Contribuyente puede ayudarlo. RRA § 3504
    Generalmente, la Publicación 3498, El proceso de revisión, o la Publicación 3498-A El proceso de revisión (auditorías por correo) se incluye con esta carta.
  • Si ingresa en un plan de pago, conocido como un acuerdo de pago a plazos, el IRS debe enviarle un estado de cuenta anual que indique cuánto debe al comienzo del año, cuánto pagó durante el año y cuánto aún debe al el final del año. RRA § 98 3506, Treas. Reg. § 301.6159-1 (h)
  • Tiene derecho a acceder a ciertos registros del IRS, incluidas las instrucciones y manuales para el personal, a menos que se requiera o permita que dichos registros se retengan según el Código de Rentas Internas, la Ley de Libertad de Información o la Ley de Privacidad. Ciertos registros del IRS deben estar disponibles electrónicamente.
  • Este aviso le otorga el derecho de impugnar el ajuste propuesto en el Tribunal Fiscal sin tener que pagar primero el ajuste propuesto. Para ejercer este derecho, debe presentar una petición ante el Tribunal Fiscal dentro de los 90 días posteriores a la fecha de envío del aviso (o 150 días si su dirección está fuera de los Estados Unidos o si usted está fuera del país en el momento en que se envía el aviso). Por lo tanto, el aviso legal de deficiencia es su boleto al Tribunal Fiscal. IRC §§ 6212; 6213 (b)
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
  • El IRS debe asegurarse de que su guía y correspondencia escritas sean accesibles, coherentes, escritas en un lenguaje sencillo y fácil de entender.
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2.

El Derecho de Recibir Servicio de Calidad

Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera oportuna, cortés y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se debe llevar a cabo de una manera clara para que sea fácil de entender. Además, también los contribuyentes tienen el derecho de recibir comunicaciones claras y fáciles de entender de parte del IRS y de poder comunicarse con un supervisor para notificar sobre servicio inadecuado.

Lo que esto significa para usted

  • El IRS debe incluir información sobre su derecho a la asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) y cómo comunicarse con el TAS en todos los avisos de deficiencia. IRC § 6212 (a)
  • Al cobrar impuestos, el IRS debe tratarlo con cortesía. Generalmente, el IRS solo debe comunicarse con usted entre las 8 am y las 9 pm El IRS no debe comunicarse con usted en su lugar de trabajo si el IRS sabe o tiene motivos para saber que su empleador no permite tales contactos. IRC § 6304
  • Si usted es un contribuyente individual elegible para la asistencia de la Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) (generalmente sus ingresos son iguales o inferiores al 250% del nivel federal de pobreza), el IRS puede brindarle información sobre su elegibilidad para recibir asistencia de un LITC. IRC § 7526
    Para obtener más información, consulte la Publicación 4134 del IRS, Lista de clínicas para contribuyentes de bajos ingresos. O busque un LITC cerca de usted.
  • Ciertos avisos escritos por el IRS deben contener el nombre, número de teléfono y número de identificación del empleado del IRS, y todos los avisos deben incluir un número de teléfono con el que el contribuyente puede comunicarse. Durante una llamada telefónica o una entrevista en persona, el empleado del IRS debe proporcionarle su nombre y número de identificación. RRA 98 § 3705 (a)
  • El IRS debe publicar la dirección local y el número de teléfono del IRS en las guías telefónicas locales. RRA 98 § 3709
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3.

El Derecho de Pagar No Más de la Cantidad Correcta de Impuestos

Los contribuyentes tienen el derecho de pagar sólo la cantidad de impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y multas, además de que el IRS acredite correctamente los pagos de impuestos.

Lo que esto significa para usted

  • Este aviso le otorga el derecho de impugnar el ajuste propuesto en el Tribunal Fiscal sin tener que pagar primero el ajuste propuesto. Para ejercer este derecho, debe presentar una petición ante el Tribunal Fiscal dentro de los 90 días posteriores a la fecha de envío del aviso (o 150 días si su dirección está fuera de los Estados Unidos o si usted está fuera del país en el momento en que se envía el aviso). Por lo tanto, el aviso legal de deficiencia es su boleto al Tribunal Fiscal. IRC §§ 6212; 6213 (b)
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
  • Si usted es un contribuyente individual elegible para la asistencia de la Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) (generalmente sus ingresos son iguales o inferiores al 250% del nivel federal de pobreza), el IRS puede brindarle información sobre su elegibilidad para recibir asistencia de un LITC. IRC § 7526
    Para obtener más información, consulte la Publicación 4134 del IRS, Lista de clínicas para contribuyentes de bajos ingresos. O busque un LITC cerca de usted.
  • Si cree que ha pagado en exceso sus impuestos, puede presentar un reclamo de reembolso solicitando la devolución del dinero, dentro de ciertos límites de tiempo. IRC § 6402.
    Consulte la Publicación 17 del IRS, El impuesto federal sobre los ingresos bajo el título "¿Qué pasa si cometí un error?"
    Consulte también IRC § 6511: Limitaciones a la reclamación de crédito o reembolso (estatuto de limitaciones) bajo el derecho a la firmeza.
  • Puede solicitar que se elimine cualquier monto adeudado si excede el monto correcto adeudado según la ley, si el IRS lo ha evaluado después del período permitido por la ley o si la evaluación se realizó por error o en violación de la ley. IRC § 6404 (a)
    Ver también IRC § 6502: Limitaciones en la recaudación después de la evaluación (estatuto de limitaciones) bajo el Derecho a la finalidad.
  • Puede solicitar que el IRS elimine cualquier interés de su cuenta que haya sido causado por errores o retrasos irrazonables del IRS. Por ejemplo, si el IRS se demora en emitir un aviso estatutorio de deficiencia porque el empleado asignado estuvo ausente durante varios meses, asistiendo a una capacitación, y se acumulan intereses durante este tiempo, el IRS puede reducir los intereses como resultado de la demora. IRC § 6404 (e)
  • Si tiene una duda legítima de que adeuda una parte o la totalidad de la deuda tributaria, puede presentar una oferta de liquidación, llamada Oferta de transacción - Oferta de duda en cuanto a responsabilidad en el Formulario 656-L. IRC § 7122
  • Recibirá un aviso anual del IRS indicando el monto del impuesto adeudado, lo que lo ayudará a verificar que todos los pagos que realizó fueron recibidos y aplicados correctamente. IRC § 7524
  • Si ingresa en un plan de pago, conocido como un acuerdo de pago a plazos, el IRS debe enviarle un estado de cuenta anual que indique cuánto debe al comienzo del año, cuánto pagó durante el año y cuánto aún debe al el final del año. RRA § 98 3506, Treas. Reg. § 301.6159-1 (h)
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4.

El Derecho de Cuestionar la Posición del IRS y de ser Escuchado

Los contribuyentes tienen el derecho de presentar objeciones y proveer documentación adicional como respuesta a acciones propuestas o acciones formales llevadas a cabo por el IRS y esperar que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a tiempo de manera oportuna y justa. Si el IRS no está de acuerdo con la posición del contribuyente, los contribuyentes tienen el derecho de recibir una respuesta de parte del IRS.

Lo que esto significa para usted

  • Si presenta documentación o presenta objeciones durante un examen, y el IRS no está de acuerdo con su posición, emitirá un aviso legal de deficiencia explicando por qué está aumentando su impuesto, lo que le da derecho a presentar una petición ante el Tribunal Fiscal de EE. UU. Antes de pagando el impuesto. IRC § 6212
  • Si usted es un contribuyente individual elegible para la asistencia de la Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) (generalmente sus ingresos son iguales o inferiores al 250% del nivel federal de pobreza), el IRS puede brindarle información sobre su elegibilidad para recibir asistencia de un LITC. IRC § 7526
    Para obtener más información, consulte la Publicación 4134 del IRS, Lista de clínicas para contribuyentes de bajos ingresos. O busque un LITC cerca de usted.
  • Si el IRS le notifica que ha ajustado su declaración debido a un error matemático o administrativo, tiene 60 días para decirle al IRS que no está de acuerdo. Si el IRS no está convencido, le emitirá un Aviso legal de deficiencia proponiendo un ajuste de impuestos. Este aviso le otorga el derecho de impugnar el ajuste propuesto en el Tribunal Fiscal mediante la presentación de una petición dentro de los 90 días posteriores a la fecha del aviso (150 días si el aviso está dirigido a una persona fuera de los Estados Unidos), sin pagar primero el monto propuesto. ajustamiento. IRC § 6213 (b)
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
  • Inmediatamente después de que el IRS presente un aviso de gravamen de impuestos federales en el lugar de presentación estatal apropiado, el IRS generalmente debe brindarle la oportunidad de una audiencia ante un Oficial de Apelaciones / Liquidación del IRS independiente. En esa audiencia, puede plantear alternativas a la acción de cobranza del IRS e incluso puede cuestionar si realmente debe el impuesto. Si no está de acuerdo con la determinación de Apelaciones, puede acudir al Tribunal Fiscal. IRC § 6320
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
  • Antes de que el IRS tome su primera acción de ejecución para cobrar una deuda tributaria mediante la recaudación, por ejemplo, de su cuenta bancaria, el IRS generalmente debe brindarle la oportunidad de una audiencia ante un Oficial de Apelaciones / Liquidación del IRS independiente. En esa audiencia, puede plantear alternativas a la acción de cobranza del IRS e incluso puede cuestionar si realmente debe el impuesto. Si no está de acuerdo con la determinación de Apelaciones, puede acudir al Tribunal Fiscal. IRC § 6330
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
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5.

El Derecho de Apelar una Decisión del IRS en un Foro Autónomo

Los contribuyentes tienen derecho a una apelación administrativa justa e imparcial de la mayoría de las decisiones del IRS, incluidas muchas sanciones, y tienen derecho a recibir una respuesta por escrito con respecto a la decisión de la Oficina de Apelaciones. Los contribuyentes generalmente tienen derecho a llevar sus casos a los tribunales.

Lo que esto significa para usted

  • El Comisionado debe garantizar una Oficina de Apelaciones del IRS independiente que esté separada de la Oficina del IRS que inicialmente revisó su caso. Generalmente, Apelaciones no puede discutir un caso con el IRS a menos que usted o su representante tengan la oportunidad de estar presentes. RRA 98 § 1001 (a) (4), Rev. Proc. 2012-18
    Ver Publicación 4227 del IRS, Resumen del Proceso de Apelaciones.
  • El IRS debe asegurarse de que haya un oficial de apelaciones disponible regularmente en cada estado.
    Para obtener más información sobre esta disposición, consulte el Informe anual de 2014 del Defensor del Contribuyente Nacional al Congreso.
    Problema más grave: APELACIONES: El IRS carece de una presencia permanente de Apelaciones en 12 estados y Puerto Rico, lo que dificulta que algunos contribuyentes obtengan audiencias personales oportunas y equitativas con un oficial de Apelaciones o un oficial de conciliación en cada estado
    Recomendación legislativa: ACCESO A APELACIONES: Requerir que Apelaciones tenga al menos un oficial de Apelaciones y un oficial de asentamiento ubicados y permanentemente disponibles en todos los estados, el Distrito de Columbia y Puerto Rico
  • Si no está de acuerdo con el ajuste propuesto como resultado de un examen (auditoría), tiene derecho a una apelación administrativa. Declaración de reglas de procedimiento, 26 CFR § 601.103 (b)
  • En determinadas situaciones, un contribuyente tiene la oportunidad de solicitar una conferencia con la Oficina de Apelaciones. Declaración de reglas de procedimiento, 26 CFR § 601.103 (c) (1)
  • Tiene derecho a solicitar una revisión independiente realizada por la Oficina de Apelaciones antes de la terminación de su contrato de pago a plazos. IRC § 6159 (e)
  • Si el IRS propone ajustar la cantidad de impuestos que adeuda, normalmente se le enviará un aviso legal de deficiencia, que le informa del cambio propuesto. Este aviso le otorga el derecho de impugnar el ajuste propuesto en el Tribunal Fiscal sin pagar primero el ajuste propuesto. Por lo tanto, el aviso legal de deficiencia es su boleto al Tribunal Fiscal. IRC § 6212
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
  • Para ejercer su derecho de impugnar el ajuste propuesto en el Tribunal Fiscal sin pagar primero el ajuste propuesto, debe presentar una petición ante el Tribunal Fiscal dentro de los 90 días posteriores a la fecha de envío del aviso (o 150 días si la dirección del contribuyente en el aviso está fuera de los Estados Unidos o si el contribuyente está fuera del país en el momento en que se envía la notificación). IRC § 6213
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
  • En determinadas circunstancias, la Oficina de Apelaciones tiene la autoridad exclusiva para resolver su caso. Por lo general, durante los cuatro meses posteriores a su petición ante el Tribunal Fiscal, Apelaciones será la única oficina dentro del IRS que puede resolver su caso siempre que Apelaciones no haya emitido el aviso legal de deficiencia u otro aviso de determinación. Declaración de reglas de procedimiento, 26 CFR § 601.106
  • Por lo general, tiene derecho a solicitar una audiencia de debido proceso de Cobros para disputar la primera acción de embargo propuesta relacionada con una obligación tributaria en particular. El oficial independiente de apelaciones / acuerdos del IRS que lleva a cabo su audiencia no debe estar involucrado previamente con los impuestos que el IRS está tratando de cobrar. Si no está de acuerdo con la determinación del funcionario de audiencias, puede impugnarla en el Tribunal Fiscal. IRC § 6330
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.
  • Si el IRS rechaza su solicitud de una ofrecimiento de transacción pidiéndole al IRS que liquide su deuda tributaria por menos de la cantidad adeuda, o un plan de pago, llamado acuerdo de pago, entonces puede buscar una revisión independiente del rechazo con la Oficina del IRS. de Apelaciones. IRC § 6159 (f) / IRC § 7122 (e).
  • Por lo general, puede solicitar que un problema que no haya podido resolver con la inspección del IRS o la división de cobranza se transfiera a la Oficina de Apelaciones. Para los problemas que no se resuelven después de trabajar con Apelaciones, puede solicitar una mediación no vinculante (donde un tercero neutral lo ayudará a tratar de llegar a un acuerdo) o un arbitraje vinculante (donde usted y el IRS estarán sujetos a la decisión de un tercero). . También puede solicitar una mediación o arbitraje no vinculante después de intentar sin éxito suscribir un acuerdo de cierre o una ofrecimiento de transacción. IRC § 7123
  • Por lo general, si pagó el impuesto en su totalidad y su reclamo de reembolso de impuestos es denegado o si no se toman medidas sobre el reclamo dentro de los seis meses, puede presentar una demanda de reembolso en un Tribunal de Distrito de los Estados Unidos o en el Tribunal de Reclamos Federales de los Estados Unidos . IRC § 7422
  • En circunstancias muy limitadas, puede pedirle a un tribunal que tome una determinación sobre ciertos asuntos tributarios antes de que haya una disputa real entre usted y el IRS. Por ejemplo, un tribunal puede determinar si una organización está exenta de impuestos o si un plan de jubilación es válido. IRC §§ 7428, 7476-7479
  • Un gravamen o tasación por riesgo permite al IRS, en circunstancias muy limitadas, eludir las salvaguardas y protecciones administrativas normales. Por ejemplo, el IRS puede emitir un gravamen por riesgo si el IRS tiene conocimiento de que el contribuyente está huyendo del país. Si el IRS impone tal gravamen o tasación por riesgo, usted tiene derecho a presentar una demanda y el tribunal determinará si la recaudación o tasación fue razonable dadas las circunstancias y si la cantidad es apropiada. IRC § 7429
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6.

El Derecho de Llegar a una Resolución

Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuál es la cantidad máxima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posición del IRS además de la cantidad máxima de tiempo que el IRS tiene para revisar un año tributario específico o cobrar una deuda de impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuándo el IRS ha terminado una revisión (auditoría).

Lo que esto significa para usted

  • Para impugnar oportunamente un aviso legal de deficiencia en el Tribunal Fiscal, debe presentar su petición dentro de los 90 días posteriores a la fecha del aviso legal de deficiencia o 150 días si la dirección del contribuyente en el aviso está fuera de los Estados Unidos o si el contribuyente está fuera del país en el momento en que se envía el aviso. Si no presenta una petición a tiempo, se evaluará la cantidad propuesta en el aviso legal y recibirá una factura. IRC § 6213
    Para obtener más información sobre cómo presentar una petición, consulte la página de información al contribuyente del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos.
  • Si recibe un aviso proponiendo impuestos adicionales (aviso legal de deficiencia), el aviso debe incluir la fecha límite para presentar una petición ante el Tribunal Fiscal para impugnar el monto propuesto. IRC § 6213 (a)
  • El IRS generalmente tiene tres años a partir de la fecha en que se presentó su declaración para evaluar el impuesto. Hay algunas excepciones limitadas a la regla de los 3 años, como no presentar una declaración o presentar una declaración fraudulenta. IRC § 6501
  • El IRS generalmente tiene diez años a partir de la fecha de evaluación para cobrarle los impuestos no pagados. Sin embargo, hay una serie de circunstancias en las que el período de cobro de diez años puede suspenderse, como durante el período en que el IRS no puede cobrar, por ejemplo, quiebra o un procedimiento de debido proceso de cobro, o una ofrecimiento de transacción está pendiente. IRC § 6502
  • Si cree que ha pagado en exceso sus impuestos, puede presentar un reclamo de reembolso solicitando la devolución del dinero. Generalmente, debe presentar un reclamo de reembolso dentro de los 3 años a partir de la fecha en que presentó su declaración original o 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea posterior. IRC § 6511
    Vea también IRC § 6402: Reclamación administrativa de reembolso bajo el Derecho a Pagar No Más que la cantidad correcta de impuestos.
  • Si usted o el IRS no presentan una apelación a tiempo, la decisión del Tribunal Fiscal de EE. UU. Es definitiva. IRC § 7481
  • Generalmente, solo estará sujeto a un examen por año contributivo. Sin embargo, el IRS puede reabrir un año contributivo que haya sido examinado previamente si el IRS lo considera necesario (por ejemplo, hay evidencia de fraude). IRC § 7605 (b)
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7.

El Derecho de Privacidad

Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, toda revisión o toda acción de cumplimiento de la ley de parte del IRS cumplirá con las leyes y que el IRS no investigará sus asuntos más de lo necesario; además de que el IRS respetará todos los derechos al debido proceso, incluyendo la protección en búsquedas e incautaciones, y proveerá una audiencia de proceso debido del cobro en donde corresponda.

Lo que esto significa para usted

  • Durante una audiencia de debido proceso de Cobros, un Oficial de Apelaciones / Liquidación del IRS independiente debe considerar si la presentación de gravámenes del IRS equilibra la necesidad del gobierno de una recaudación eficiente de impuestos con su preocupación legítima de que las acciones de recaudación del IRS no sean más intrusivas de lo necesario. IRC § 6320
  • Durante una audiencia de debido proceso de Cobros, un Oficial de Apelaciones / Liquidación del IRS independiente debe considerar si la acción de imposición propuesta por el IRS equilibra la necesidad del gobierno de una recaudación eficiente de impuestos con su preocupación legítima de que las acciones de recaudación del IRS no sean más intrusivas de lo necesario. IRC § 6330
  • El IRS no puede embargar ninguno de sus bienes personales en las siguientes situaciones: antes de que le envíe un aviso de demanda, mientras tiene una solicitud de plan de pago pendiente y si el IRS no recupera ningún dinero de la incautación y venta de su propiedad. IRC § 6331
  • El IRS no puede confiscar ciertos artículos personales, como libros escolares necesarios, ropa, correo no entregado, ciertas cantidades de muebles y artículos para el hogar y herramientas de un oficio. IRC § 6334 (a)
  • Hay límites en la cantidad de salarios que el IRS puede cobrar (incautar) para cobrar los impuestos que debe. Una parte del salario equivalente a la deducción estándar combinada con cualquier deducción por exenciones personales está protegida contra el gravamen. IRC § 6334 (d)
  • El IRS no puede confiscar su residencia personal, incluida una residencia utilizada como residencia principal por su cónyuge, excónyuge o hijo menor de edad, sin obtener primero la aprobación del tribunal, y debe demostrar que no existe una alternativa razonable para cobrarle la deuda tributaria. IRC § 6334 (e) Treas. Reg. Sección 301.6334-1 (d) (1)
    El funcionario de impuestos debe intentar comunicarse con usted personalmente y, si usted indica que la incautación causaría dificultades, debe ayudarlo a comunicarse con el Servicio del Defensor del Contribuyente si no le brinda el alivio solicitado. IRM 5.10.1.7.2
    El IRS emitió una guía provisional que extiende estas protecciones a las demandas para ejecutar un gravamen sobre una residencia principal. De acuerdo con esta guía, el IRS no debe entablar una demanda para ejecutar un gravamen sobre su residencia principal a menos que haya considerado problemas de dificultad y no existan remedios administrativos razonables. Consulte el Memorando de orientación provisional del IRS SBSE-05-0414-0032.
  • Tan pronto como sea posible después de la incautación, el IRS debe notificar por escrito al propietario de la propiedad que la propiedad se pondrá a la venta. Antes de la venta de la propiedad, el IRS determinará un precio mínimo de oferta. Antes de vender la propiedad, si el dueño de la propiedad paga el monto de la obligación tributaria más los gastos asociados con la incautación, el IRS le devolverá la propiedad al dueño. Dentro de los 180 días posteriores a la venta, cualquier persona que tenga un interés en la propiedad puede redimir la propiedad vendida mediante el pago de la cantidad que pagó el comprador más intereses. IRC §§ 6335, 6337
  • Si el IRS vende su propiedad, recibirá un desglose de cómo se aplicó el dinero recibido de la venta de su propiedad a su deuda tributaria. IRC § 6340
  • Según la sección 3421 de la Ley de Reestructuración y Reforma de 1998, los empleados del IRS están obligados "cuando corresponda", a buscar la aprobación de un supervisor antes de presentar un Aviso de Gravamen por Impuesto Federal. La sección 3421 requiere además que se tomen medidas disciplinarias cuando no se obtenga dicha aprobación. RRA § 98 3421
  • El IRS no debe buscar información intrusiva y extraña sobre su estilo de vida durante una auditoría si no hay indicios razonables de que tenga ingresos no declarados. IRC § 7602 (e)
  • Si presenta una oferta para liquidar su deuda tributaria, y la oferta se relaciona solo con la cantidad que debe (lo que se conoce como Duda sobre la oferta de responsabilidad en compromiso), no es necesario que presente ninguna documentación financiera. IRC § 7122 (d) (3) (B)
    Para obtener más información, consulte el Formulario 656-L, Oferta de transacción (duda sobre responsabilidad).
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El Derecho de Confidencialidad

Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda información que ellos le proveen al IRS no se divulgará, a menos que el contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acción apropiada en contra de empleados, preparadores de declaraciones de impuestos y otras personas quienes usan o divulgan información de las declaraciones de los contribuyentes de manera inescrupulosa.

Lo que esto significa para usted

  • En general, el IRS no puede divulgar su información fiscal a terceros a menos que usted le dé permiso, por ejemplo, si solicita que divulguemos información en relación con una solicitud de préstamo hipotecario o estudiantil. IRC § 6103
  • Si un preparador de declaraciones de impuestos divulga o utiliza su información fiscal para cualquier otro propósito que no sea la preparación de impuestos, el preparador puede estar sujeto a sanciones civiles. Si la divulgación o el uso indebido se realiza a sabiendas o imprudentemente, el preparador también puede estar sujeto a multas penales y encarcelamiento. IRC §§ 6713, 7216
  • Las comunicaciones entre usted y un abogado con respecto al asesoramiento legal que el abogado le brinda son generalmente privilegiadas. Un privilegio similar se aplica al asesoramiento fiscal que recibe de una persona autorizada para ejercer ante el IRS (por ejemplo, contador público certificado, agente inscrito y actuario inscrito), pero solo en la medida en que la comunicación entre usted y esa persona sea privilegiado si hubiera sido entre usted y un abogado. Por ejemplo, la comunicación entre usted y una persona autorizada para ejercer ante el IRS con respecto a la preparación de una declaración de impuestos no es privilegiada porque no habría un privilegio similar entre un contribuyente y un abogado. El privilegio relacionado con las comunicaciones del contribuyente con una persona autorizada para ejercer ante el IRS solo se aplica en el contexto de asuntos tributarios no criminales ante el IRS y procedimientos tributarios no criminales en un tribunal federal donde los Estados Unidos son parte. IRC § 7525
  • En general, el IRS no puede contactar a terceros, por ejemplo, su empleador, vecinos o banco, para obtener información sobre cómo ajustar o cobrar su obligación tributaria a menos que le proporcione un aviso con anticipación razonable. Sujeto a algunas excepciones, el IRS está obligado a proporcionarle periódicamente una lista de los contactos de terceros y cuando lo solicite. IRC § 7602 (c)
  • El Defensor del Contribuyente Nacional y los Defensores del Contribuyente Local pueden decidir si compartir con el IRS cualquier información que usted (o su representante) les proporcione con respecto a su asunto fiscal, incluido el hecho de que se ha comunicado con el Servicio del Defensor del Contribuyente. IRC § 7803 (c) (4) (A) (iv)
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9.

El Derecho de Contratar a un Representante

Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un representante autorizado para que éste los represente en sus gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de parte de un Centro (Taller) para Contribuyentes de Bajos Ingresos si no pueden pagar a una persona que los represente.

Lo que esto significa para usted

  • Si ganó su caso en la corte, bajo ciertas condiciones, puede tener derecho a recuperar ciertos costos administrativos y de litigio razonables relacionados con su disputa con el IRS. IRC § 7430
  • En la mayoría de las situaciones, el IRS debe suspender una entrevista si solicita consultar con un representante, como un abogado, un contador público autorizado o un agente inscrito. IRC § 7521 (b) (2)
  • Puede seleccionar a una persona, como un abogado, un contador público autorizado o un agente inscrito para que lo represente en una entrevista con el IRS. El IRS no puede exigirle que asista con su representante, a menos que le cite formalmente a comparecer. IRC § 7521 (c)
  • Si usted es un contribuyente individual elegible para la asistencia de la Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) (generalmente sus ingresos deben ser iguales o inferiores al 250 por ciento del nivel federal de pobreza), puede pedirle a un LITC que lo represente (gratis o con una tarifa mínima) en su disputa fiscal ante el IRS o un tribunal federal. IRC § 7526
    Para obtener más información, consulte la Publicación 4134, Lista de las clínicas para contribuyentes de bajos ingresos.
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El Derecho de Tener un Sistema de Impuestos que sea Justo y Adecuado

Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que el sistema de impuestos considere los hechos y circunstancias que podrían afectar la causa de sus obligaciones, capacidad para pagar o para proveer información de manera oportuna. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente si están enfrentando una dificultad financiera o si el IRS no ha resuelto sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a través de las vías normales.

Lo que esto significa para usted

  • Si no puede pagar su deuda tributaria en su totalidad y cumple con ciertas condiciones, puede entrar en un plan de pagos con el IRS en el que usted paga una cantidad fija a lo largo de cierto tiempo, generalmente mensualmente. IRC § 6159
    Consulte TAS Toolkit, Acuerdos de pago a plazos.
  • Puede solicitar que se elimine cualquier monto adeudado si este sobrepasa el monto correcto adeudado según la ley, si el IRS lo calculó después del período permitido por la ley o si el calculo se realizó por error o en violación de la ley. IRC § 6404 (a)
    Vea también IRC § 6502: Limitaciones en la cobranza después de la evaluación (estatuto de limitaciones) bajo el derecho a la finalidad
  • Puede solicitar que el IRS elimine cualquier interés de su cuenta que haya sido causado por errores o retrasos irrazonables del IRS. Por ejemplo, si el IRS se demora en emitir un aviso estatutorio de deficiencia porque el empleado asignado estuvo ausente durante varios meses, asistiendo a una capacitación, y se acumulan intereses durante este tiempo, el IRS puede reducir los intereses como resultado de la demora. IRC § 6404 (e)
  • El tiempo límite para solicitar el reembolso de los impuestos que pagó puede suspenderse durante el tiempo que no pueda manejar sus asuntos financieros debido a un problema de salud mental o físico. IRC § 6511 (h)
  • Si ha actuado con un cuidado razonable, puede tener derecho a una exención de ciertas multas. Además, si tiene una base razonable para asumir una posición fiscal en particular, como una posición en su declaración o un reclamo de reembolso, puede tener derecho a una exención de ciertas multas. Confiar en el consejo de un profesional de impuestos puede, en ciertas circunstancias, representar una causa razonable para la reducción de ciertas multas. IRC §§ 6651, 6656, 6694, 6662, 6676
  • Si utiliza un preparador de impuestos que asume una posición irrazonable o imprudente que resulta en que usted no declare todos sus impuestos, ese preparador puede estar sujeto a multas. IRC § 6694
  • Puede presentar un ofrecimiento de transacción pidiéndole al IRS que salde su deuda tributaria por menos del monto total si cree (1) que no debe la totalidad o parte de la deuda tributaria, (2) si no puede pagar la totalidad de la deuda tributaria dentro del tiempo permitido por la ley para cobrarla, o (3) hay factores como equidad, dificultades o política pública que usted cree que el IRS debería considerar al determinar si comprometer su responsabilidad o no. IRC § 7122
    Vea la página 289 del Informe de la Conferencia RRA 98, HR Rep. No. 105-599 (Conf. Rep.).
  • Si está pasando por una considerable dificultad debido a la acción o inacción del IRS, puede ser elegible para recibir asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS). Una considerable dificultad ocurre cuando un problema tributario le causa dificultades financieras o no ha podido resolver su problema a través de los canales normales del IRS. También puede ser elegible si cree que un sistema o procedimiento del IRS no está funcionando como era su función. IRC § 7803 (c)
  • Tiene derecho a solicitar que el Servicio del Defensor del Contribuyente emita una Orden de Asistencia al Contribuyente (TAO) en su nombre si está pasando por una considerable dificultad. TAS puede emitir un TAO ordenando al IRS a tomar ciertas acciones, suspender ciertas acciones o abstenerse de tomar ciertas acciones, y también puede ordenar al IRS que reconsidere, eleve a un nivel superior o acelere una acción. IRC § 7811
  • Si está tratando de saldar su deuda tributaria con un ofrecimiento de transacción basado en su incapacidad para pagar, el IRS considera sus ingresos, bienes y gastos al decidir si aceptar su oferta o no. Generalmente, el IRS utiliza estándares nacionales y locales para gastos de costos de vida, a menos que usted no pueda pagar sus gastos básicos de manutención. Luego, el IRS debe considerar sus gastos reales. Si esta haciendo una oferta porque cree que no debe la obligación tributaria, no será necesario que presente información financiera. IRC § 7122 (d) (2)
  • Si usted es un contribuyente de bajos ingresos que intenta saldar su deuda tributaria con un ofrecimiento de transacción, el IRS no puede rechazar su oferta basandose solamente en la cantidad de su oferta. Por ejemplo, no puede rechazar una oferta únicamente porque la cantidad ofrecida es tan baja que no cubre los costos del IRS para procesar la oferta. IRC § 7122 (d) (3) (A)
  • Si presenta una oferta para saldar su deuda tributaria, y ha hecho la oferta debudo a la cantidad que debe (lo que se conoce como duda e la responsabilidad tributaria), el IRS no puede rechazar su oferta únicamente porque no puede encontrar su declaración de impuestos para verificar cuanto debe. IRC § 7122 (d) (3) (B)
  • El IRS no puede embargar (encautar) todos sus salarios para cobrar sus impuestos. Una parte estará exenta del gravamen para permitirle pagar los gastos básicos de vida. IRC § 6334
  • El IRS debe liberar todo o parte de un gravamen y notificar a la persona a quien se le hizo el gravamen si existe una de las siguientes situaciones: 1) a responsabilidad original es satisfecha o se vuelve inejecutable debido al transcurso del tiempo, 2) el contribuyente ingresa en un plan de pagos a plazos, a menos que el plan especifique lo contrario, 3) la liberación del gravamen facilitará el cobro de la deuda tributaria, 4) el IRS determina que el gravamen está creando una dificultad económica para el contribuyente, o 5) el valor justo de mercado de la propiedad que fue incautada es mayor que la deuda y la liberación del gravamen sobre una parte de la propiedad no afectaría el cobro de la deuda original. IRC § 6343 (a) (1)
  • Si usted es un contribuyente individual elegible para asistencia de una Clínica para contribuyentes de bajos ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) (por lo general, sus ingresos deben ser iguales o inferiores al 250 por ciento de las pautas federales del nivel de pobreza), tiene derecho a buscar ayuda de una LITC para asegurarse de que el IRS esté considerando sus datos particulares y circunstancias. IRC § 7526
    Para más información, consulte la Publicación 4134, Lista de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos.
  • Este aviso le otorga el derecho de impugnar el ajuste propuesto en el Tribunal Fiscal sin tener que pagar primero el ajuste propuesto. Para ejercer este derecho, debe presentar una petición ante el Tribunal Fiscal dentro de los 90 días posteriores a la fecha de envío del aviso (o 150 días si su dirección está fuera de los Estados Unidos o si usted está fuera del país en el momento en que se envía el aviso). Por lo tanto, el aviso legal de deficiencia es su boleto al Tribunal Fiscal. IRC §§ 6212; 6213 (b)
    Para obtener más información sobre el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, consulte la página del Tribunal Fiscal de información para el contribuyente.

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