Informe completo

Prefacio

1. Palabras introductorias del Defensor del Contribuyente Nacional
2. Evaluación de los derechos y servicios del contribuyente: Medidas de desempeño del IRS y datos relacionados con los derechos y el servicio del contribuyente
3. Aspectos destacados de los éxitos de TAS en nuestro viaje de defensa del contribuyente durante el año pasado

Los problemas más graves que enfrentan los contribuyentes

Introducción

1. RECLUTAMIENTO, CONTRATACIÓN Y RETENCIÓN DE EMPLEADOS DEL IRS: El servicio de calidad al contribuyente y la protección de los derechos del contribuyente están directamente relacionados con la necesidad del IRS de mejorar sus estrategias de reclutamiento, contratación y retención

2. SERVICIO TELEFÓNICO Y PERSONAL: Los contribuyentes enfrentan dificultades significativas para comunicarse con los representantes del IRS debido a la tecnología de la información obsoleta y al personal insuficiente

3. ACCESO A LOS REGISTROS EN LÍNEA: El acceso electrónico limitado a los registros del contribuyente a través de una cuenta en línea dificulta la resolución de problemas para los contribuyentes y da como resultado una administración tributaria ineficiente

4. COMUNICACIONES DIGITALES: Las comunicaciones digitales limitadas con el IRS hacen que la resolución de problemas sea innecesariamente difícil para los contribuyentes

5. TECNOLOGÍA DE DIGITALIZACIÓN Y ARCHIVOS ELECTRÓNICOS: La falta de expansión de la tecnología de digitalización deja a millones de contribuyentes sin acceso a los declarar impuestos electrónicos y desperdicia los recursos del IRS

6. MODERNIZACIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN: La tecnología anticuada pone en peligro la administración tributaria actual y futura, lo que perjudica tanto el servicio al contribuyente como los esfuerzos de cumplimiento

7. EXÁMENES DE CORRESPONDENCIA: Los contribuyentes encuentran demoras y dificultades innecesarias para llegar a un contacto responsable y conocedor para las auditorías de correspondencia

8. INTERNACIONAL: La evaluación del IRS de las sanciones internacionales según las secciones 6038 y 6038A del IRC no está respaldada por el estatuto, y las evaluaciones sistémicas gravan tanto a los contribuyentes como al IRS

9. DEVOLUCIONES ENMENDADAS: El IRS procesa la mayoría de las declaraciones enmendadas de manera oportuna, pero algunas permanecen durante meses, generando más de un millón de llamadas que el IRS no puede responder y miles de casos TAS cada año

10. DEMORAS EN LOS REEMBOLSOS: Los contribuyentes cuyas declaraciones legítimas están marcadas por los filtros de fraude del IRS experimentan retrasos excesivos y frustración al recibir sus reembolsos

Problemas más litigados

Introducción

Casos significativos

Problemas más litigados

1. Apelaciones de las audiencias de debido proceso de Cobros conforme al IRC §§ 6320 y 6330
2. Acciones civiles para hacer cumplir los gravámenes tributarios federales o para someter la propiedad al pago de impuestos según el artículo 7403 del IRC
3. Penalización relacionada con la precisión según IRC § 6662 (b) (1) y (b) (2)
4. Gastos comerciales o comerciales según el artículo 162 del IRC
5. Ingresos brutos según el artículo 61 del IRC
6. Cumplimiento de la citación conforme al IRC §§ 7602, 7604 y 7609
7. No presentar una multa según el artículo 6651 (a) (1) del IRC, no pagar una cantidad mostrada como impuesto en la declaración según el artículo 6651 (a) (2) del IRC y no pagar la multa por impuestos estimados según el artículo 6654 del IRC
8. Deducciones detalladas informadas en el Anexo A (formulario 1040)
9. Deducciones por contribuciones benéficas según el artículo 170 del IRC
10. Penalización por cuestiones frívolas según el artículo 6673 del IRC y sanciones relacionadas a nivel de apelación

Revisión complementaria de la temporada de presentación de solicitudes de 2020
Actualización de la revisión publicada en el Informe de objetivos del año tributario 2021 al Congreso

Defensa de casos TAS
Defensa de casos TAS
TAS utiliza directivas de defensa del contribuyente para abogar por el cambio

Estudio de investigación TAS
El IRS puede identificar sistemáticamente a los contribuyentes en riesgo de dificultades económicas y evaluarlos antes de que celebren acuerdos de pago a plazos que no pueden pagar

Apéndices
Apéndice 1: Los 25 principales problemas de defensa de casos en el año tributario 2020 por recibos del sistema de información de gestión del defensor del contribuyente
Apéndice 2: Directorio del Servicio del Defensor del Contribuyente
Apéndice 3: Glosario de acrónimos

El Libro Púrpura del Defensor del Contribuyente Nacional 2021: Recopilación de recomendaciones legislativas para fortalecer los derechos de los contribuyentes y mejorar la administración tributaria

INTRODUCCIÓN

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y EL SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

1. Elevar la importancia de los Derechos del Cotribuyente redirigiéndola como Sección 1 del Código de Rentas Internas
2. Renovar la estructura presupuestaria del IRS y proporcionar fondos suficientes para mejorar la experiencia del contribuyente y modernizar los sistemas de tecnología de la información del IRS

MEJORAR EL PROCESO DE PRESENTAR

3. Autorizar al IRS a establecer estándares mínimos de competencia para impuestos federales
4. Establezca metas para aumentar sustancialmente el uso del programa Free File mediante la presentación de la temporada 2025 y reemplace Free File si no se alcanzan esas metas
5. Exigir que el IRS trabaje con empresas de software de impuestos para incorporar tecnología de escaneo para declaraciones de impuestos sobre la renta individuales preparadas electrónicamente pero archivadas en papel
6. Tratar los pagos y documentos de impuestos enviados electrónicamente como oportunos si se envían antes de la fecha límite correspondiente
7. Extienda el tiempo para que las pequeñas empresas realicen elecciones en el subcapítulo S
8. Ajustar las fechas límite de pago de impuestos estimados individuales para que se realicen trimestralmente
9. Armonizar los requisitos de presentación de informes para los contribuyentes sujetos tanto al Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras como a la Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras eliminando la duplicación y excluyendo las cuentas que una persona estadounidense mantiene en el país donde es residente de buena fe
10. Ajustar el umbral de presentación para los contribuyentes que presentan la declaración como casados ​​que presentan la declaración por separado y los extranjeros no residentes

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN Y COBROS

11. Continuar limitando el uso del IRS de la "autoridad de error matemático" a categorías claras especificadas por el estatuto
12. Requerir una revisión administrativa independiente y aprobación por escrito antes de que el IRS pueda imponer prohibiciones de varios años que impidan a los contribuyentes recibir ciertos créditos tributarios y aclarar que el tribunal tributario tiene jurisdicción para revisar la afirmación de prohibiciones de varios años
13. Permitir tiempo adicional para que los contribuyentes soliciten la reducción de una evaluación de error matemático igual al tiempo adicional permitido para responder a un aviso de deficiencia cuando el aviso de error matemático se dirige a una persona fuera de los Estados Unidos
14. Exigir al IRS que renuncie a las tarifas de usuario para los contribuyentes que celebren acuerdos de pago a plazos de bajo costo
15. Mejorar la oferta en la accesibilidad del programa de compromiso mediante la derogación del requisito de pago parcial y la reestructuración de la tarifa de usuario
16. Modificar el requisito de que la Oficina del Asesor Jurídico Principal revise ciertas ofertas de transacción
17. Enmendar el artículo 7122 del IRC para exigir que el IRS reembolse cualquier pago cobrado de conformidad con un gravamen tributario federal que exceda el monto de una oferta aceptada en compromiso.
18. Exigir que el IRS envíe avisos al menos trimestralmente a los contribuyentes con obligaciones tributarias morosas
19. Aclarar cuándo comienza el período de dos años para solicitar la devolución de los ingresos del gravamen
20. Proteger los fondos de jubilación de los gravámenes del IRS, incluidos los llamados gravámenes "voluntarios", en ausencia de una "conducta flagrante" por parte de un contribuyente
21. Marque los períodos de tiempo para solicitar la devolución de los ingresos de la recaudación mientras el contribuyente o un tercero pertinente tiene una discapacidad financiera
22. Brindar protección al contribuyente antes de que el IRS recomiende la Presentación de una Demanda por Ejecución Hipotecaria de Gravamen en una residencia principal
23. Proporcionar derechos de debido proceso de cobros a terceros que posean títulos legales sobre la propiedad sujeta a las acciones de cobros del IRS
24. Extienda el plazo para que los contribuyentes demanden por daños y perjuicios por acciones indebidas de cobros
25. Instruir al IRS para que estudie la viabilidad de utilizar una fórmula automatizada para identificar a los contribuyentes en riesgo de sufrir dificultades económicas
26. Revisar las Reglas de Cobros de Deuda Privada para Eliminar a los Contribuyentes que la Ley Primero del Contribuyente pretende excluir

REFORMA DE LAS DISPOSICIONES SOBRE PENALIDAD E INTERESES

27. Convertir la multa tributaria estimada en una provisión de intereses para reflejar adecuadamente su sustancia
28. Aplicar una tasa de interés por período de pago insuficiente de impuestos estimado
29. Pagar intereses sobre los pagos en exceso de impuestos estimados, lo que permite a los contribuyentes ayudar a financiar la deuda nacional al tiempo que promueven el cumplimiento tributario y el ahorro
30. Reducir la multa por depósito de impuestos federales impuesta a los contribuyentes que realizan depósitos de impuestos a tiempo
31. Extender la defensa de causa razonable por la multa por no presentar la declaración a los contribuyentes que dependen de los preparadores de declaraciones para presentar electrónicamente sus declaraciones
32. Autorizar una multa para los preparadores de declaraciones de impuestos que se involucren en fraude o mala conducta al alterar la declaración de impuestos de un contribuyente
33. Aclarar que se requiere la aprobación del supervisor según el artículo 6751(b) del IRC antes de proponer sanciones
34. Exigir a un empleado que determine y a un supervisor que apruebe todas las sanciones por negligencia según IRC § 6662(b) (1)
35. Modificar la definición de 'intencional' con el propósito de encontrar infracciones de FBAR y reducir los montos máximos de penalización

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA OFICINA DE APELACIONES

36. Requerir que al menos un oficial de apelaciones y un oficial de asentamiento estén ubicados y disponibles permanentemente en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico
37. Requerir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que los abogados del IRS o el personal de cumplimiento participen en las conferencias de Apelaciones

FORTALECER LA OFICINA DEL DEFENSOR DEL CONTRIBUYENTE

38. Aclarar que la Defensora Nacional del Contribuyente puede contratar a un asesor legal para permitirle abogar de manera más efectiva por los contribuyentes
39. Aclarar la autoridad del Defensor del Contribuyente Nacional para tomar decisiones de personal para proteger la independencia de la Oficina del Defensor del Contribuyente
40. Aclarar el acceso del Servicio del Defensor del Contribuyente a declarar impuestos, reuniones y otra información
41. Autorizar al Defensor Nacional del Contribuyente a presentar informes amicus
42. Exigir al IRS que aborde los comentarios del Defensor Nacional del Contribuyente en las reglas finales
43. Autorizar a la Oficina del Defensor del Contribuyente para ayudar a ciertos contribuyentes durante un vencimiento en las apropiaciones
44. Derogar la suspensión del estatuto según el artículo 7811 (d) del IRC para los contribuyentes que buscan asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN PROCEDIMIENTOS JUDICIALES

45. Derogar Flora y ampliar la jurisdicción del Tribunal Tributario, dando a los contribuyentes que no pueden pagar el mismo acceso a la revisión judicial que a los que sí pueden
46. Autorizar al tribunal tributario a ordenar reembolsos o créditos en los procedimientos de debido proceso de Cobros cuando exista responsabilidad
47. Disponer que los plazos para entablar litigio tributario están sujetos a las doctrinas judiciales de decomiso, renuncia, cese y peaje equitativo.
48. Enmendar IRC § 7456(a) para autorizar al Tribunal Tributario a firmar citaciones para la producción de registros en poder de un tercero antes de una audiencia programada
49. Disponer que el alcance de la revisión judicial de las determinaciones conforme al artículo 6015 del IRC Is De Novo
50. Aclarar que los contribuyentes pueden presentar la exención del cónyuge inocente como defensa en los procedimientos de cobros y los casos de quiebra
51. Aclarar que los contribuyentes pueden buscar alivio para cónyuges inocentes en demandas de reembolso
52. Arregle la brecha en la jurisdicción del tribunal tributario para determinar los pagos en exceso de los no contribuyentes con extensiones de presentación

RECOMENDACIONES MISCELÁNEAS

53. Reestructurar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) para simplificarlo a los contribuyentes y reducir los pagos indebidos
54. Proporcionar alivio del crédito tributario por ingresos del trabajo (EITC) durante desastres nacionales
55. Excluir a los contribuyentes en circunstancias específicas del requisito de proporcionar un número de seguro social para que sus hijos reclamen el crédito tributario por hijos
56. Aclarar si los dependientes deben tener números de identificación de contribuyente para fines del crédito para otros dependientes
57. Permitir que los miembros de ciertas sectas religiosas que no participan en el Seguro Social y Medicare obtengan reembolsos de impuestos sobre el empleo
58. Enmendar IRC § 36B (d) (2) para evitar que las personas pierdan parte o la totalidad de sus créditos tributarios para las primas al recibir beneficios de seguro social de suma global atribuibles a un año anterior
59. Enmendar IRC §§ 108 (a) y 6050P para disponer que el ingreso bruto no incluya, y que el Departamento de Educación no esté obligado a informar, los ingresos de la cancelación de préstamos para estudiantes en virtud de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus.
60. Enmendar la Ley de Equidad Tributario para Veteranos Lesionados en Combate de 2016 para permitir que los Veteranos de la Guardia Costera excluyan el pago por despido por discapacidad del ingreso bruto y presenten reclamos de crédito o reembolso por impuestos retenidos de ingresos excluidos
61. Alentar y autorizar a los contratistas independientes y a los destinatarios de servicios a celebrar acuerdos de retención voluntaria
62. Exigir al IRS que especifique la información necesaria en los avisos de contacto de terceros
63. Autorizar al Departamento del Tesoro a emitir una guía específica para IRC § 6713 con respecto a la divulgación o el uso de la información de la declaración de impuestos por parte de los preparadores
64. Aumentar el límite máximo de subvenciones para clínicas de contribuyentes de bajos ingresos individuales e indexarlo para la inflación
65. Compensar a los contribuyentes por auditorías del programa nacional de investigación "sin cambios"
66. Establecer la posición de historiador del IRS dentro del Servicio de Impuestos Internos para registrar y publicar su historial

Apéndice 1: Materiales de referencia adicionales para recomendaciones legislativas en este volumen

Apéndice 2: Recomendaciones legislativas anteriores del Defensor del Contribuyente Nacional promulgadas en la ley