Defensor del Contribuyente Nacional 2021 Libro Púrpura
El Defensor del Contribuyente Nacional está publicando el Libro Púrpura 2021 del Defensor del Contribuyente Nacional. En él, presenta un resumen conciso de 66 recomendaciones legislativas que cree que fortalecerán los derechos de los contribuyentes y mejorarán la administración tributaria. La mayoría de las recomendaciones se han hecho en detalle en informes anteriores, pero otras se presentan en este libro por primera vez. Ella cree que la mayoría de las recomendaciones presentadas en este volumen son reformas de sentido común no controversiales que los comités de redacción de impuestos y otros miembros del Congreso pueden encontrar útiles.
Entre las 66 recomendaciones legislativas para consideración del Congreso se encuentran:
• Proporcionar al IRS fondos suficientes para satisfacer las necesidades de los contribuyentes y mejorar el cumplimiento tributario. Desde el año tributario 2010, el presupuesto del IRS se ha reducido en aproximadamente un 20 por ciento después de ajustar por inflación. Como resultado, el IRS no ha podido satisfacer las necesidades de los contribuyentes (por ejemplo, el IRS recibió más de 100 millones de llamadas telefónicas en el año tributario 2020, pero los empleados solo pudieron responder alrededor del 24 por ciento). El IRS tampoco ha podido modernizar sus sistemas de tecnología de la información (TI). En el año tributario 2020, el IRS recaudó alrededor de $3.5 billones con un presupuesto de aproximadamente $ 11.51 mil millones, produciendo un retorno notable de la inversión de más de 300: 1.
• Autorizar al IRS a establecer estándares mínimos para los preparadores de declaraciones de impuestos.. La mayoría de los contribuyentes contratan preparadores de declaraciones de impuestos para completar sus declaraciones, y las visitas a los preparadores de auditores de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental y del Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria que se hacen pasar por contribuyentes, así como los estudios de cumplimiento del IRS, han encontrado que los preparadores cometen errores importantes que perjudican a los contribuyentes y reducen cumplimiento tributario. Hace casi diez años, el IRS trató de implementar estándares mínimos de preparación, incluido el requisito de que los preparadores sin credenciales pasaran una prueba de competencia básica, pero un tribunal federal concluyó que el IRS no podía hacerlo sin la autorización legal. TAS recomienda que el Congreso proporcione esa autorización.
• Ampliar la jurisdicción del Tribunal Tributario de EE. UU. para conocer los casos de reembolso. Según la ley actual, los contribuyentes que adeudan impuestos y desean litigar una disputa con el IRS deben acudir al Tribunal Tributario de EE. UU., Mientras que los contribuyentes que han pagado sus impuestos y buscan un reembolso deben presentar una demanda en un tribunal de distrito de EE. UU. O en el Tribunal de Justicia de EE. UU. Reclamaciones federales. TAS recomienda que todos los contribuyentes tengan la opción de litigar sus disputas tributarios en el Tribunal Tributario de EE. UU.
• Reestructurar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) para simplificarlo a los contribuyentes y reducir los pagos indebidos. TAS ha abogado durante mucho tiempo por dividir el EITC en dos créditos separados: (i) un crédito de trabajador reembolsable basado en el ingreso del trabajo de cada trabajador individual, independientemente de la presencia de un hijo calificado, y (ii) un crédito por hijo reembolsable que reflejaría los costos de cuidar a uno o más niños. Para los asalariados, los reclamos por el crédito del trabajador podrían verificarse con casi el 100 por ciento de precisión al comparar la información de ingresos en las declaraciones de impuestos con la información de ingresos en los Formularios W-2, reduciendo así la tasa de pagos indebidos en esos reclamos a casi cero. La parte del EITC que varía según el tamaño de la familia se combinaría con el crédito tributario por hijos en un crédito para una sola familia.
• Aumentar el límite de adjudicación anual para las clínicas para contribuyentes de bajos ingresos (LITC). Cuando se estableció el programa de subvenciones de contrapartida LITC como parte de la Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998, el Código de Rentas Internas (IRC) § 7526 limitó las subvenciones anuales a no más de $ 100,000 por clínica. El límite no se indexó a la inflación y, como resultado, el máximo de subvención por clínica vale mucho menos hoy. A la luz del valor significativo que brindan los LITC, TAS recomienda que el Congreso aumente el límite por clínica a $ 150,000 y lo indexe para que aumente con la inflación.
• Aclare que se requiere la aprobación del supervisor antes de que el IRS imponga ciertas sanciones. IRC § 6751 (b) (1) establece: "No se impondrá ninguna sanción bajo este título a menos que la determinación inicial de dicha evaluación sea aprobada personalmente (por escrito) por el supervisor inmediato de la persona que toma dicha determinación ..." Si bien puede parecer que exigir que una "determinación inicial" sea aprobada por un supervisor significaría que la aprobación debe ocurrir antes de que se proponga la sanción, el momento de este requisito ha sido objeto de un litigio considerable.
• Requerir el consentimiento del contribuyente antes de permitir que el personal de Cumplimiento o Asesores del IRS participe en las conferencias de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS.. Históricamente, las funciones de Asesoría y Cumplimiento del IRS proporcionaban información a las conferencias de Apelaciones a través de declarar impuestos de casos de contribuyentes y, si un caso era particularmente grande o complejo, en una conferencia previa. Sin embargo, generalmente no asistieron a las conferencias de Apelaciones con los contribuyentes. En octubre de 2016, Apelaciones revisó sus reglas para permitir que los Oficiales de Apelaciones incluyan personal de Asesoría y Cumplimiento en las conferencias de contribuyentes como una cuestión de rutina. El informe dice que este cambio socava la intención del Congreso de "tranquilizar a los contribuyentes sobre la independencia" de Apelaciones. TAS recomienda que el Congreso requiera que Apelaciones obtenga el consentimiento anticipado del contribuyente antes de incluir al personal de Asesoría o Cumplimiento en cualquier conferencia entre Apelaciones y un contribuyente.
• Aclarar que los contribuyentes pueden presentar una exención de cónyuge inocente como defensa en los procedimientos de cobranza y casos de quiebra.. El Congreso ha promulgado reglas para liberar a los “cónyuges inocentes” de la responsabilidad solidaria en determinadas circunstancias. Si el IRS niega la solicitud de un contribuyente de alivio para el cónyuge inocente, el contribuyente generalmente puede buscar la revisión de la determinación adversa en el Tribunal Tributario. Sin embargo, el Tribunal Tributario no tiene jurisdicción sobre los juicios de cobranza que surjan en virtud de las §§ 7402 o 7403 del IRC, o sobre los procedimientos de quiebra que surjan en virtud del Título 11 del Código de los EE. UU.
• Enmendar la Ley de Equidad Tributario para Veteranos Lesionados por Combate de 2016 para permitir que los veteranos de la Guardia Costera presenten reclamos de crédito o reembolso de impuestos retenidos indebidamente por discapacidad. La Ley de 2016 creó una excepción al estatuto de limitaciones para permitir reembolsos prescritos en los casos en que el Secretario de Defensa retuvo injustamente los impuestos de las indemnizaciones por despido a los veteranos heridos. Aunque la definición del código tributario de “fuerzas militares o navales de los Estados Unidos” incluye a la Guardia Costera, la Ley tal como está redactada excluyó a los veteranos de la Guardia Costera de su alcance. Parece que la omisión de la Guardia Costera de la disposición de desgravación tributario del DSP puede haber resultado de un error de redacción.
• Aclare que el Defensor del Contribuyente Nacional puede contratar asesores legales independientes. IRC § 7803 (c) requiere que el Defensor del Contribuyente Nacional opere independientemente del IRS en aspectos clave. Para ayudar a asegurar esta independencia, el informe del comité de la conferencia que acompaña a la RRA 98 declaró: “Los conferenciantes tienen la intención de que el Defensor del Contribuyente Nacional pueda contratar y consultar a un abogado según corresponda”. Hasta 2015, el Defensor del Contribuyente Nacional pudo contratar abogados para asesorarla, defender a los contribuyentes y redactar secciones clave de sus dos informes obligatorios por ley para el Congreso. Para continuar abogando por los contribuyentes de manera efectiva e independiente, el Defensor del Contribuyente Nacional requiere autorización legal para contratar abogados asesores que no reporten a otros funcionarios de la agencia.