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Defensor del Contribuyente Nacional 2021 Libro Morado

El Defensor del Contribuyente Nacional está publicando el Libro Morado 2021 del Defensor del Contribuyente Nacional. En él, presenta un resumen conciso de 66 recomendaciones legislativas que cree que fortalecerán los derechos de los contribuyentes y mejorarán la administración tributaria. La mayoría de las recomendaciones se han hecho en detalle en informes anteriores, pero otras se presentan en este libro por primera vez. Ella cree que la mayoría de las recomendaciones presentadas en este volumen son reformas de sentido común no controversiales que los comités de redacción de impuestos y otros miembros del Congreso pueden encontrar útiles.

Entre las 66 recomendaciones legislativas para consideración del Congreso se encuentran:

Proporcionar al IRS fondos suficientes para satisfacer las necesidades de los contribuyentes y mejorar el cumplimiento tributario. Desde el año tributario 2010, el presupuesto del IRS se ha reducido en aproximadamente un 20 por ciento después de ajustar por inflación. Como resultado, el IRS no ha podido satisfacer las necesidades de los contribuyentes (por ejemplo, el IRS recibió más de 100 millones de llamadas telefónicas en el año tributario 2020, pero los empleados solo pudieron responder alrededor del 24 por ciento). El IRS tampoco ha podido modernizar sus sistemas de tecnología de la información (TI). En el año tributario 2020, el IRS recaudó alrededor de $3.5 billones con un presupuesto de aproximadamente $ 11.51 mil millones, produciendo un retorno notable de la inversión de más de 300: 1.

Autorizar al IRS a establecer estándares mínimos para los preparadores de declaraciones de impuestos.. La mayoría de los contribuyentes contratan preparadores de declaraciones de impuestos para completar sus declaraciones, y las visitas a los preparadores de auditores de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental y del Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria que se hacen pasar por contribuyentes, así como los estudios de cumplimiento del IRS, han encontrado que los preparadores cometen errores importantes que perjudican a los contribuyentes y reducen cumplimiento tributario. Hace casi diez años, el IRS trató de implementar estándares mínimos de preparación, incluido el requisito de que los preparadores sin credenciales pasaran una prueba de competencia básica, pero un tribunal federal concluyó que el IRS no podía hacerlo sin la autorización legal. TAS recomienda que el Congreso proporcione esa autorización.

Ampliar la jurisdicción del Tribunal Tributario de EE. UU. para conocer los casos de reembolso. Según la ley actual, los contribuyentes que adeudan impuestos y desean litigar una disputa con el IRS deben acudir al Tribunal Tributario de EE. UU., Mientras que los contribuyentes que han pagado sus impuestos y buscan un reembolso deben presentar una demanda en un tribunal de distrito de EE. UU. O en el Tribunal de Justicia de EE. UU. Reclamaciones federales. TAS recomienda que todos los contribuyentes tengan la opción de litigar sus disputas tributarios en el Tribunal Tributario de EE. UU.

Reestructurar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) para simplificarlo a los contribuyentes y reducir los pagos indebidos. TAS ha abogado durante mucho tiempo por dividir el EITC en dos créditos separados: (i) un crédito de trabajador reembolsable basado en el ingreso del trabajo de cada trabajador individual, independientemente de la presencia de un hijo calificado, y (ii) un crédito por hijo reembolsable que reflejaría los costos de cuidar a uno o más niños. Para los asalariados, los reclamos por el crédito del trabajador podrían verificarse con casi el 100 por ciento de precisión al comparar la información de ingresos en las declaraciones de impuestos con la información de ingresos en los Formularios W-2, reduciendo así la tasa de pagos indebidos en esos reclamos a casi cero. La parte del EITC que varía según el tamaño de la familia se combinaría con el crédito tributario por hijos en un crédito para una sola familia.

Aumentar el límite de adjudicación anual para las clínicas para contribuyentes de bajos ingresos (LITC). Cuando se estableció el programa de subvenciones de contrapartida LITC como parte de la Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998, el Código de Rentas Internas (IRC) § 7526 limitó las subvenciones anuales a no más de $ 100,000 por clínica. El límite no se indexó a la inflación y, como resultado, el máximo de subvención por clínica vale mucho menos hoy. A la luz del valor significativo que brindan los LITC, TAS recomienda que el Congreso aumente el límite por clínica a $ 150,000 y lo indexe para que aumente con la inflación.

• Aclare que se requiere la aprobación del supervisor antes de que el IRS imponga ciertas sanciones. IRC § 6751 (b) (1) establece: "No se impondrá ninguna sanción bajo este título a menos que la determinación inicial de dicha evaluación sea aprobada personalmente (por escrito) por el supervisor inmediato de la persona que toma dicha determinación ..." Si bien puede parecer que exigir que una "determinación inicial" sea aprobada por un supervisor significaría que la aprobación debe ocurrir antes de que se proponga la sanción, el momento de este requisito ha sido objeto de un litigio considerable.

Requerir el consentimiento del contribuyente antes de permitir que el personal de Cumplimiento o Asesores del IRS participe en las conferencias de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS.. Históricamente, las funciones de Asesoría y Cumplimiento del IRS proporcionaban información a las conferencias de Apelaciones a través de declarar impuestos de casos de contribuyentes y, si un caso era particularmente grande o complejo, en una conferencia previa. Sin embargo, generalmente no asistieron a las conferencias de Apelaciones con los contribuyentes. En octubre de 2016, Apelaciones revisó sus reglas para permitir que los Oficiales de Apelaciones incluyan personal de Asesoría y Cumplimiento en las conferencias de contribuyentes como una cuestión de rutina. El informe dice que este cambio socava la intención del Congreso de "tranquilizar a los contribuyentes sobre la independencia" de Apelaciones. TAS recomienda que el Congreso requiera que Apelaciones obtenga el consentimiento anticipado del contribuyente antes de incluir al personal de Asesoría o Cumplimiento en cualquier conferencia entre Apelaciones y un contribuyente.

Aclarar que los contribuyentes pueden presentar una exención de cónyuge inocente como defensa en los procedimientos de cobranza y casos de quiebra.. El Congreso ha promulgado reglas para liberar a los “cónyuges inocentes” de la responsabilidad solidaria en determinadas circunstancias. Si el IRS niega la solicitud de un contribuyente de alivio para el cónyuge inocente, el contribuyente generalmente puede buscar la revisión de la determinación adversa en el Tribunal Tributario. Sin embargo, el Tribunal Tributario no tiene jurisdicción sobre los juicios de cobranza que surjan en virtud de las §§ 7402 o 7403 del IRC, o sobre los procedimientos de quiebra que surjan en virtud del Título 11 del Código de los EE. UU.

Enmendar la Ley de Equidad Tributario para Veteranos Lesionados por Combate de 2016 para permitir que los veteranos de la Guardia Costera presenten reclamos de crédito o reembolso de impuestos retenidos indebidamente por discapacidad. La Ley de 2016 creó una excepción al estatuto de limitaciones para permitir reembolsos prescritos en los casos en que el Secretario de Defensa retuvo injustamente los impuestos de las indemnizaciones por despido a los veteranos heridos. Aunque la definición del código tributario de “fuerzas militares o navales de los Estados Unidos” incluye a la Guardia Costera, la Ley tal como está redactada excluyó a los veteranos de la Guardia Costera de su alcance. Parece que la omisión de la Guardia Costera de la disposición de desgravación tributario del DSP puede haber resultado de un error de redacción.

• Aclare que el Defensor del Contribuyente Nacional puede contratar asesores legales independientes. IRC § 7803 (c) requiere que el Defensor del Contribuyente Nacional opere independientemente del IRS en aspectos clave. Para ayudar a asegurar esta independencia, el informe del comité de la conferencia que acompaña a la RRA 98 declaró: “Los conferenciantes tienen la intención de que el Defensor del Contribuyente Nacional pueda contratar y consultar a un abogado según corresponda”. Hasta 2015, el Defensor del Contribuyente Nacional pudo contratar abogados para asesorarla, defender a los contribuyentes y redactar secciones clave de sus dos informes obligatorios por ley para el Congreso. Para continuar abogando por los contribuyentes de manera efectiva e independiente, el Defensor del Contribuyente Nacional requiere autorización legal para contratar abogados asesores que no reporten a otros funcionarios de la agencia.

El Libro Morado del Defensor del Contribuyente Nacional 2021: Recopilación de recomendaciones legislativas para fortalecer los derechos de los contribuyentes y mejorar la administración tributaria

INTRODUCCIÓN

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y EL SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

  1. Elevar la importancia de los Derechos del Cotribuyente redirigiéndola como Sección 1 del Código de Rentas Internas
  2. Renovar la estructura presupuestaria del IRS y proporcionar fondos suficientes para mejorar la experiencia del contribuyente y modernizar los sistemas de tecnología de la información del IRS

MEJORAR EL PROCESO DE PRESENTAR

  1. Autorizar al IRS a establecer estándares mínimos de competencia para impuestos federales
  2. Establezca metas para aumentar sustancialmente el uso del programa Free File mediante la presentación de la temporada 2025 y reemplace Free File si no se alcanzan esas metas
  3. Exigir que el IRS trabaje con empresas de software de impuestos para incorporar tecnología de escaneo para declaraciones de impuestos sobre la renta individuales preparadas electrónicamente pero archivadas en papel
  4. Tratar los pagos y documentos de impuestos enviados electrónicamente como oportunos si se envían antes de la fecha límite correspondiente
  5. Extienda el tiempo para que las pequeñas empresas realicen elecciones en el subcapítulo S
  6. Ajustar las fechas límite de pago de impuestos estimados individuales para que se realicen trimestralmente
  7. Armonizar los requisitos de presentación de informes para los contribuyentes sujetos tanto al Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras como a la Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras eliminando la duplicación y excluyendo las cuentas que una persona estadounidense mantiene en el país donde es residente de buena fe
  8. Ajustar el umbral de presentación para los contribuyentes que presentan la declaración como casados ​​que presentan la declaración por separado y los extranjeros no residentes

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN Y COBROS

  1. Continuar limitando el uso del IRS de la "autoridad de error matemático" a categorías claras especificadas por el estatuto
  2. Requerir una revisión administrativa independiente y aprobación por escrito antes de que el IRS pueda imponer prohibiciones de varios años que impidan a los contribuyentes recibir ciertos créditos tributarios y aclarar que el tribunal tributario tiene jurisdicción para revisar la afirmación de prohibiciones de varios años
  3. Permitir tiempo adicional para que los contribuyentes soliciten la reducción de una evaluación de error matemático igual al tiempo adicional permitido para responder a un aviso de deficiencia cuando el aviso de error matemático se dirige a una persona fuera de los Estados Unidos
  4. Exigir al IRS que renuncie a las tarifas de usuario para los contribuyentes que celebren acuerdos de pago a plazos de bajo costo
  5. Mejorar la oferta en la accesibilidad del programa de compromiso mediante la derogación del requisito de pago parcial y la reestructuración de la tarifa de usuario
  6. Modificar el requisito de que la Oficina del Asesor Jurídico Principal revise ciertas ofertas de transacción
  7. Enmendar el artículo 7122 del IRC para exigir que el IRS reembolse cualquier pago cobrado de conformidad con un gravamen tributario federal que exceda el monto de una oferta aceptada en compromiso.
  8. Exigir que el IRS envíe avisos al menos trimestralmente a los contribuyentes con obligaciones tributarias morosas
  9. Aclarar cuándo comienza el período de dos años para solicitar la devolución de los ingresos del gravamen
  10. Proteger los fondos de jubilación de los gravámenes del IRS, incluidos los llamados gravámenes "voluntarios", en ausencia de una "conducta flagrante" por parte de un contribuyente
  11. Marque los períodos de tiempo para solicitar la devolución de los ingresos de la recaudación mientras el contribuyente o un tercero pertinente tiene una discapacidad financiera
  12. Brindar protección al contribuyente antes de que el IRS recomiende la Presentación de una Demanda por Ejecución Hipotecaria de Gravamen en una residencia principal
  13. Proporcionar derechos de debido proceso de cobros a terceros que posean títulos legales sobre la propiedad sujeta a las acciones de cobros del IRS
  14. Extienda el plazo para que los contribuyentes demanden por daños y perjuicios por acciones indebidas de cobros
  15. Instruir al IRS para que estudie la viabilidad de utilizar una fórmula automatizada para identificar a los contribuyentes en riesgo de sufrir dificultades económicas
  16. Revisar las Reglas de Cobros de Deuda Privada para Eliminar a los Contribuyentes que la Ley Primero del Contribuyente pretende excluir

REFORMA DE LAS DISPOSICIONES SOBRE PENALIDAD E INTERESES

  1. Convertir la multa tributaria estimada en una provisión de intereses para reflejar adecuadamente su sustancia
  2. Aplicar una tasa de interés por período de pago insuficiente de impuestos estimado
  3. Pagar intereses sobre los pagos en exceso de impuestos estimados, lo que permite a los contribuyentes ayudar a financiar la deuda nacional al tiempo que promueven el cumplimiento tributario y el ahorro
  4. Reducir la multa por depósito de impuestos federales impuesta a los contribuyentes que realizan depósitos de impuestos a tiempo
  5. Extender la defensa de causa razonable por la multa por no presentar la declaración a los contribuyentes que dependen de los preparadores de declaraciones para presentar electrónicamente sus declaraciones
  6. Autorizar una multa para los preparadores de declaraciones de impuestos que se involucren en fraude o mala conducta al alterar la declaración de impuestos de un contribuyente
  7. Aclarar que se requiere la aprobación del supervisor según el artículo 6751(b) del IRC antes de proponer sanciones
  8. Exigir a un empleado que determine y a un supervisor que apruebe todas las sanciones por negligencia según IRC § 6662(b) (1)
  9. Modificar la definición de 'intencional' con el propósito de encontrar infracciones de FBAR y reducir los montos máximos de penalización

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA OFICINA DE APELACIONES

  1. Requerir que al menos un oficial de apelaciones y un oficial de asentamiento estén ubicados y disponibles permanentemente en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico
  2. Requerir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que los abogados del IRS o el personal de cumplimiento participen en las conferencias de Apelaciones

FORTALECER LA OFICINA DEL DEFENSOR DEL CONTRIBUYENTE

  1. Aclarar que la Defensora Nacional del Contribuyente puede contratar a un asesor legal para permitirle abogar de manera más efectiva por los contribuyentes
  2. Aclarar la autoridad del Defensor del Contribuyente Nacional para tomar decisiones de personal para proteger la independencia de la Oficina del Defensor del Contribuyente
  3. Aclarar el acceso del Servicio del Defensor del Contribuyente a declarar impuestos, reuniones y otra información
  4. Autorizar al Defensor Nacional del Contribuyente a presentar informes amicus
  5. Exigir al IRS que aborde los comentarios del Defensor Nacional del Contribuyente en las reglas finales
  6. Autorizar a la Oficina del Defensor del Contribuyente para ayudar a ciertos contribuyentes durante un vencimiento en las apropiaciones
  7. Derogar la suspensión del estatuto según el artículo 7811 (d) del IRC para los contribuyentes que buscan asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN PROCEDIMIENTOS JUDICIALES

  1. Derogar Flora y ampliar la jurisdicción del Tribunal Tributario, dando a los contribuyentes que no pueden pagar el mismo acceso a la revisión judicial que a los que sí pueden
  2. Autorizar al tribunal tributario a ordenar reembolsos o créditos en los procedimientos de debido proceso de Cobros cuando exista responsabilidad
  3. Disponer que los plazos para entablar litigio tributario están sujetos a las doctrinas judiciales de decomiso, renuncia, cese y peaje equitativo.
  4. Enmendar IRC § 7456(a) para autorizar al Tribunal Tributario a firmar citaciones para la producción de registros en poder de un tercero antes de una audiencia programada
  5. Disponer que el alcance de la revisión judicial de las determinaciones conforme al artículo 6015 del IRC Is De Novo
  6. Aclarar que los contribuyentes pueden presentar la exención del cónyuge inocente como defensa en los procedimientos de cobros y los casos de quiebra
  7. Aclarar que los contribuyentes pueden buscar alivio para cónyuges inocentes en demandas de reembolso
  8. Arregle la brecha en la jurisdicción del tribunal tributario para determinar los pagos en exceso de los no contribuyentes con extensiones de presentación

RECOMENDACIONES MISCELÁNEAS

  1. Reestructurar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) para simplificarlo a los contribuyentes y reducir los pagos indebidos
  2. Proporcionar alivio del crédito tributario por ingresos del trabajo (EITC) durante desastres nacionales
  3. Excluir a los contribuyentes en circunstancias específicas del requisito de proporcionar un número de seguro social para que sus hijos reclamen el crédito tributario por hijos
  4. Aclarar si los dependientes deben tener números de identificación de contribuyente para fines del crédito para otros dependientes
  5. Permitir que los miembros de ciertas sectas religiosas que no participan en el Seguro Social y Medicare obtengan reembolsos de impuestos sobre el empleo
  6. Enmendar IRC § 36B (d) (2) para evitar que las personas pierdan parte o la totalidad de sus créditos tributarios para las primas al recibir beneficios de seguro social de suma global atribuibles a un año anterior
  7. Enmendar IRC §§ 108 (a) y 6050P para disponer que el ingreso bruto no incluya, y que el Departamento de Educación no esté obligado a informar, los ingresos de la cancelación de préstamos para estudiantes en virtud de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus.
  8. Enmendar la Ley de Equidad Tributario para Veteranos Lesionados en Combate de 2016 para permitir que los Veteranos de la Guardia Costera excluyan el pago por despido por discapacidad del ingreso bruto y presenten reclamos de crédito o reembolso por impuestos retenidos de ingresos excluidos
  9. Alentar y autorizar a los contratistas independientes y a los destinatarios de servicios a celebrar acuerdos de retención voluntaria
  10. Exigir al IRS que especifique la información necesaria en los avisos de contacto de terceros
  11. Autorizar al Departamento del Tesoro a emitir una guía específica para IRC § 6713 con respecto a la divulgación o el uso de la información de la declaración de impuestos por parte de los preparadores
  12. Aumentar el límite máximo de subvenciones para clínicas de contribuyentes de bajos ingresos individuales e indexarlo para la inflación
  13. Compensar a los contribuyentes por auditorías del programa nacional de investigación "sin cambios"
  14. Establecer la posición de historiador del IRS dentro del Servicio de Impuestos Internos para registrar y publicar su historial

Apéndice 1: Materiales de referencia adicionales para recomendaciones legislativas en este volumen

Apéndice 2: Recomendaciones legislativas anteriores del Defensor del Contribuyente Nacional promulgadas en la ley

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