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Publicado:   | Última actualización: 9 de febrero de 2024

Los estudiantes-atletas involucrados en acuerdos de nombre, imagen y semejanza (NIL) deben ser conscientes de sus obligaciones tributarias

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El atletismo universitario es una industria empresarial competitiva y popular de miles de millones de dólares. Con acuerdos de derechos de televisión, realineamiento de conferencias, reclutamiento y mucho más, el atletismo universitario obtiene una importante cobertura mediática. Un tema que ha recibido mucha atención recientemente es el área de los acuerdos de nombre, imagen y semejanza (NIL, por sus siglas en inglés), que permiten a los estudiantes-atletas beneficiarse financieramente de su NIL. Debido a la creciente influencia de los estudiantes-atletas como celebridades en las redes sociales y sus comunidades, la atención que rodea a NIL no es sorprendente. Las oportunidades NIL han proporcionado nuevas fuentes de ingresos para los estudiantes-atletas que, en algunos casos, pueden alcanzar sumas significativas según algunas clasificaciones de los medios de comunicación sobre el valor financiero estimado más alto de los acuerdos NIL entre estudiantes-atletas. Debido a las posibles consecuencias tributarios, los estudiantes-atletas deben ejercer la debida diligencia antes de celebrar acuerdos NIL. Es fundamental seguir las directrices estatales y del IRS pertinentes sobre cómo declarar y pagar impuestos sobre ingresos NIL.

TAS ha desarrollado y publicado recursos tributarios educativos para estudiantes-atletas en nuestra página NIL Obtener Ayuda para resaltar información general, incluida la declaración de impuestos federales, la retención de impuestos federales, el pago de impuestos estimados y los requisitos de presentación de declaraciones asociados con ingresos NIL. Quiero prestar más atención a este tema para ayudar a educar a los estudiantes-atletas actuales y potenciales y a sus familias sobre importantes consideraciones tributarias federales.

La jurisprudencia de la Asociación Nacional de Atletismo Universitario y la política provisional NIL crean nuevos desafíos

Los contratos NIL son un fenómeno relativamente nuevo, que puede tener implicaciones legales para todas las partes involucradas. El panorama del atletismo universitario cambió el 21 de junio de 2021, cuando la Corte Suprema de Estados Unidos falló en Asociación Nacional de Atletismo Colegiado contra Alston que los estudiantes-atletas podrían beneficiarse de su NIL. Después Alston, la Asociación Nacional de Atletismo Universitario (NCAA,por sus siglas en inglés) promulgó una Política provisional NIL, muchos estados promulgaron legislación NIL y, por primera vez, los estudiantes-atletas pudieron beneficiarse de su NIL. El 26 de octubre de 2022, la NCAA emitió una nueva guía que aclara la participación institucional en las actividades NIL de los estudiantes-atletas inscritos.

Con tanta actividad durante sus inicios, los acuerdos NIL no tardaron en presentar cuestiones complicadas, incluida la autoridad legal que rige. En algunos casos, las respectivas leyes estatales NIL pueden entrar en conflicto con la legislación y políticas NIL aplicadas universalmente de la NCAA. El 27 de junio de 2023, la NCAA publicó un Nota de actualización NIL proporcionar respuestas a preguntas frecuentes y mantener que la legislación y la política de la NCAA son la autoridad gobernante cuando las leyes estatales NIL aplicables entran en conflicto.

En general, la mayoría de los estudiantes-atletas probablemente interactúen con entidades conocidas como colectivos NIL, que son independientes de una universidad y generalmente reúnen fondos de impulsores y empresas para brindar oportunidades financieras a los estudiantes-atletas para aprovechar su NIL. En el pasado, muchos colectivos NIL solicitaron y recibieron el estatus de exención de impuestos del IRS. Sin embargo, en un memorandode junio 501, la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS explicó que muchas organizaciones que desarrollan oportunidades NIL pagadas para estudiantes-atletas no son elegibles para el estado de exención de impuestos bajo IRC § 3(c)(XNUMX) "porque los beneficios privados que brindan a los estudiantes-atletas son no es incidental ni cualitativa ni cuantitativamente a ningún propósito exento promovido por esa actividad”. Es probable que esto cambie la forma en que se estructuran los acuerdos NIL y el estado o tipo de instituciones con las que contratan en el futuro. Estos cambios pueden tener implicaciones tributarias para las distintas partes del acuerdo NIL. Por favor visite nuestra página NIL Collectives obtener ayuda TAS que proporciona información general sobre los colectivos NIL.

Consideraciones tributarias para estudiantes-atletas

Debido a la rápida evolución de las reglas NIL, los estudiantes-atletas necesitarán acceso a información actual y relevante que les permita cumplir con sus obligaciones de declaración de impuestos, especialmente porque muchos presentarán impuestos por primera vez. A continuación, proporcioné algunos conceptos básicos sobre las implicaciones de los NIL en el impuesto federal sobre ingresos, pero es posible que los estudiantes-atletas también deban familiarizarse con las posibles consecuencias tributarias estatales.

¿Qué son los ingresos por nombre, imagen y semejanza?

Generalmente, cualquier dinero, bienes, propiedades o servicios recibidos de actividades NIL se consideran formas de ingreso sujeto a impuestos. Los estudiantes-atletas deben tener en cuenta que los ingresos del acuerdo NIL (incluidos los beneficios o compensaciones no monetarios) son declarables y se consideran ingresos sujetos a impuestos. Por ejemplo, si un estudiante-atleta recibe productos o servicios gratuitos a cambio de un patrocinio, sigue siendo un ingreso sujeto a impuestos. El estudiante-atleta debe incluir el valor justo de mercado de esos productos o servicios en su ingreso tributable. Algunos acuerdos NIL pueden permitir que los estudiantes-atletas se beneficien de su fama y celebridad personal a través de actividades como firmar autógrafos, realizar patrocinios, vender ropa, desarrollar su propia mercancía, conseguir acuerdos de patrocinio, asociarse con corporaciones, hacer apariciones promocionales, hacer marketing de marca en redes sociales e incluso licencias a través de tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en inglés). Generalmente, las NFT son entradas digitales únicas y no replicables que representan objetos como videos, sonidos, imágenes u obras de arte y donde los derechos de propiedad se registran en una cadena de bloques. Las licencias que involucran NFT proporcionan una compensación por los derechos de publicidad de una manera parecida a los derechos de autor o los derechos de marca registrada. Los contribuyentes pueden referirse a la Página de activos digitales del IRS para obtener información más actualizada sobre NFT y activos digitales. En resumen, los estudiantes-atletas deben ser conscientes de que todas las formas de compensación se consideran sujetas a impuestos.

¿Qué medidas deben tomar los estudiantes-atletas para garantizar el cumplimiento tributario?

A efectos tributarios, los estudiantes-atletas deben determinar si serán tratados como empleados o contratistas independientes antes de recibir ingresos NIL. Si se les considera empleados, los estudiantes-atletas deben completar el Formulario W-4, Certificado de retención del empleado, aunque el escenario más probable es que sean considerados contratistas independientes y deban completar el Formulario W-9, Solicitud de Certificación y Número de Identificación del Contribuyente. Dependiendo de sus ingresos y de si sus padres pueden reclamarlos como dependientes, algunos estudiantes-atletas deben presentar una declaración de impuestos federales para declarar sus ingresos de trabajo por cuenta propia y pagar impuestos federales si tienen ingresos netos de al menos $400 en ingresos de trabajo por cuenta propia provenientes de actividades NIL o si sus ingresos superan la deducción estándar. De manera similar, algunos estudiantes-atletas serán considerados trabajadores autónomos y deberían recibir un Formulario 1099 si el ingreso que recibieron es de al menos $600. Además, es probable que deban seguir algunos de los siguientes pasos, entre otros:

  • Documentar y realizar un seguimiento de todos los gastos incurridos para generar ingresos NIL;
  • Calcular y remitir pagos trimestrales estimados para todas las obligaciones tributarias;
  • Presentar un Anexo C, Ganancia o Pérdida de Negocios, con el Formulario 1040 para determinar el ingreso sujeto a impuestos; y
  • Presente un Anexo E, Ingresos y pérdidas suplementarios (por alquiler de bienes raíces, regalías, sociedades, corporaciones S), con el Formulario 1040 para determinar los ingresos sujetos a impuestos.

Los estudiantes-atletas y sus familias pueden visitar IRS.gov para ver si necesitan presentar una declaración de impuestos, si ellos pueden ser reclamado como dependiente y si es un estudiante dependiente soltero debe presentar una declaración de impuestos cuando sus ingresos ganados o ingresos no derivados del trabajo exceden ciertos límites. Además, dependiendo de las leyes de los respectivos estados donde el estudiante-atleta obtiene ingresos NIL, pueden ser necesarias varias declaraciones estatales de impuestos sobre ingresos. Navegar por todo esto puede ser un proceso arduo, especialmente para quien declara impuestos por primera vez.

Conclusión

El panorama de los deportes universitarios ha cambiado drásticamente desde la decisión Alston . Los contribuyentes, como los estudiantes-atletas, ahora pueden aprovechar su fama para obtener ganancias financieras, pero es esencial que estén atentos y sean conscientes de las obligaciones tributarias federales relacionadas que conllevan ingresos NIL. Los acuerdos NIL son un área en evolución que seguirá planteando preguntas que necesitan respuestas, y si bien es posible que TAS no pueda ayudar a los estudiantes-atletas con sus trabajos de curso o actividades deportivas, estamos aquí para ayudarlos a comprender sus obligaciones tributarias federales y ayudarlos asegurarse de que comprendan sus derechos de contribuyente y responsabilidades. Los contribuyentes que atraviesan dificultades pueden solicitar asistencia TAS para resolver sus problemas tributarios con el IRS, y algunos estudiantes-atletas pueden ser elegibles para Asistencia de la Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos .

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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