El Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) es un crédito reembolsable para personas y familias trabajadoras de ingresos bajos y moderados en función de sus ingresos del trabajo. EITC reduce significativamente la pobreza, y los niños constituyen más de la mitad de las personas que saca de la pobreza. El monto del crédito aumenta a medida que aumentan las ganancias, llega a una meseta y luego cae a medida que aumentan las ganancias. A diciembre de 2021, 25 millones de trabajadores y familias recibieron alrededor de $60 mil millones en beneficios de EITC. El monto promedio de EITC recibido en todo el país fue de aproximadamente $2,411. El Congreso otorgó este crédito a individuos y familias para que puedan afrontar sus gastos diarios. Reclamar el EITC puede ser complicado y puede implicar la presentación de un formulario de impuestos adicional, lo que genera errores de pago excesivo o insuficiente. Como he señalado en blogs recientes (aquí y aquí), la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (ARPA) aumentó temporalmente la cantidad de EITC disponible para los contribuyentes elegibles y amplió el grupo de contribuyentes elegibles. El IRS publicó recientemente preguntas frecuentes sobre el año tributario 2021 EITC.

Cada año, millones de contribuyentes reclaman el EITC en sus declaraciones y, en los últimos años, el IRS ha estado seleccionando alrededor del uno por ciento de las declaraciones que reclaman el EITC para su auditoría, lo que se traduce en cientos de miles de estas declaraciones en general. Muchas auditorías del EITC comienzan poco después de la presentación de una declaración de impuestos y antes de la emisión del reembolso. Si un contribuyente auditado demuestra que el crédito se reclamó correctamente, el IRS liberará el reembolso al finalizar la auditoría. Como informé en mi 2021 EVALUACIÓN DE SERVICIOS Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE, en el año tributario (FY) 2021, el IRS tardó un promedio de 340 días en completar una auditoría de un contribuyente cuyos ingresos eran inferiores a $50,000.

Como comenté en mi Informe Anual al Congreso del 2021, en el año tributario 2019, el 82 por ciento de los contribuyentes individuales auditados con ingresos (ingresos positivos totales) inferiores a $50,000 habían reclamado el EITC en la declaración auditada. La mayoría de las auditorías de estos contribuyentes de bajos ingresos (92 por ciento) fueron auditorías por correspondencia, lo que significa que el IRS realizó las auditorías por correo en lugar de en persona. Desafortunadamente, muchos contribuyentes no responden ni participan en las auditorías de correspondencia. Esto da como resultado que el IRS rechace el EITC y cierre la auditoría. La Figura 1 muestra la tasa de falta de respuesta para las auditorías de los contribuyentes que reclaman el EITC cuyos ingresos fueron menores a $50,000.

Figura 1 y XNUMX

Hay varias explicaciones posibles de por qué los contribuyentes no responden a una auditoría: no entendieron el proceso, no recibieron el aviso de auditoría o no se dieron cuenta del aviso de auditoría que el IRS los estaba auditando (que, según un informe de 2007 Estudio TAS, sucede más del 25 por ciento de las veces) y, a sabiendas o sin saberlo, abandonó una solicitud de EITC válida. Las dificultades adicionales que encuentran los contribuyentes de bajos ingresos en el proceso de auditoría de correspondencia pueden deberse a las barreras del idioma, una menor alfabetización financiera e informática y niveles más altos de transitoriedad. y sobre un tercio de la población elegible para el EITC cambia cada año, lo que significa que una parte de los contribuyentes auditados pueden estar enfrentando estas reglas complicadas por primera vez cada año.

El proceso de auditoría del EITC

Cuando el IRS audita un reclamo de EITC, a menudo es porque los registros del IRS muestran que un niño reclamado por el contribuyente no cumple con la prueba de edad, relación o residencia para ser considerado un niño calificado según IRC § 32 (c) (3), pero también podría deberse a que los ingresos que se muestran en la declaración no concuerdan con los registros del IRS o no cumplen con los requisitos de ingresos del IRC § 32(c)(2). Un estudio con los datos más recientes disponibles del IRS, se mostró que el 21 por ciento de los errores conocidos del EITC (es decir, un error identificado durante una auditoría con la participación total de los contribuyentes) eran atribuibles a las reglas del niño calificado; el 58 por ciento de los errores estaban relacionados con la declaración errónea de ingresos; y el nueve por ciento contenía ambos errores.

Los errores de niños cualificados representan la mayor cantidad de dólares en reclamos erróneos con diferencia. De los errores de niños cualificados, el 20 por ciento involucró la prueba de parentesco, el diez por ciento se relacionó con la prueba de edad y el 75 por ciento involucró la residencia. La declaración errónea de ingresos, y en particular la declaración errónea de ingresos del trabajo por cuenta propia, representa el segundo monto en dólares más alto de reclamos erróneos.

El IRS notifica a un contribuyente de una auditoría mediante el envío de un aviso, como Aviso CP 75 o 75A, por correo certificado. Las primeras líneas del aviso de auditoría indican que el IRS está auditando la declaración de impuestos sobre la renta del año especificado, que el contribuyente debe enviar documentación de respaldo y que el IRS retiene la parte del EITC de cualquier reembolso reclamado (y la parte reembolsable de el Crédito Tributario por Hijos, si se reclamó) en espera de los resultados de la auditoría. Es obligación del contribuyente aportar la documentación necesaria para sustentar los ingresos, deducciones, gastos o créditos reclamados. El aviso dirige al contribuyente a consultar Formulario 886-H-EIC, Documentos que debe enviar para reclamar el Crédito por ingreso del trabajo sobre la base de un hijo o hijos cualificados para el año tributario 2021, para ayudar con una reclamación del EITC que incluye a un hijo. El formulario 886-H incluye una lista de documentos que el IRS generalmente acepta para probar que un hijo es un hijo calificado. El IRS también ha desarrollado un Lista de verificación del Documento de Auditoría del EITC, adaptado a los contribuyentes que están siendo auditados, para ayudarlos a identificar los documentos que pueden usar para demostrar que cumplen con los requisitos para reclamar el EITC para un niño. El IRS publica material educativo en IRS.gov, como Qué Hacer Si Auditamos Su Reclamo y Qué Hacer Si Rechazamos Su Reclamo de Crédito y proporciona plantillas que los contribuyentes pueden usar para probar la residencia de los niños que califican. Las plantillas pueden ser llenadas por escuelas, proveedores de servicios de saludy proveedores de cuidado infantil. En colaboración con TAS, el IRS también desarrolló Formulario 14086, Declaración de residencia de niños cualificados Declaración jurada de terceros, que otros terceros, como clérigos, arrendadores o dueños de propiedades, pueden proporcionar para respaldar el reclamo del contribuyente.

Cuando se trata de verificar ingresos, el IRS puede enviar al contribuyente un Formulario 886-L, Documentos de respaldo, solicitando talones de pago o una carta detallada del empleador del contribuyente para establecer el monto de los ingresos del contribuyente. Si el contribuyente trabaja por cuenta propia, el IRS puede enviar una Formulario 11652, Cuestionario y Documentación de respaldo Formulario 1040, Anexo C (Ganancia o pérdida del negocio), solicitando copias de los registros comerciales que justifiquen los ingresos y deducciones reclamados.

Los contribuyentes y sus representantes pueden necesitar pensar fuera de la caja

Cuando un contribuyente busca la asistencia de TAS con una auditoría del EITC, se agravamenta a los empleados de TAS a reevaluar qué documentos consideró el IRS en la auditoría y luego explorar qué documentos adicionales tiene para ofrecer el contribuyente. Para ayudar a identificar los documentos aceptables que el IRS puede considerar en una auditoría relacionada con los niños cualificados, pero que no se enumeran en otra guía del IRS, TAS reunió una lista de documentos “alternativos” que se incluyen en el Manual de Rentas Internas (IRM). Para ilustrar cómo usar varios documentos, una disposición IRM separada presenta escenarios de casos y sugiere documentos específicos que podrían usarse para respaldar la elegibilidad del EITC. Otra disposición de IRM incluye una ejemplo de cómo trabajar con un contribuyente que trabaja por cuenta propia y que necesita asistencia para identificar la documentación para comprobar los ingresos.

A lo largo de los años, TAS ha instado al IRS a ser flexible en su enfoque con los contribuyentes del EITC, ya que esta área de la ley es compleja e involucra aspectos muy personales de la vida del contribuyente. El IRS debe revisar su guía IRM para permitir que los empleados identifiquen documentos justificativos aceptables entre los documentos que un contribuyente podemos producir e incluir una discusión sobre el impacto de la declaración de un contribuyente. Esto pondría a los contribuyentes que se someten a auditorías de correspondencia en las mismas condiciones que los contribuyentes que buscan corroborar sus reclamos de EITC en otros foros. Si la Oficina Independiente de Apelaciones, un abogado principal o un juez de primera instancia estuvieran considerando el asunto, considerarían el testimonio oral de un contribuyente para llegar a una determinación sobre la elegibilidad para el EITC. Los inspectores del IRS también deben considerar las representaciones y declaraciones del contribuyente al tomar una decisión para permitir o rechazar el EITC. Sin embargo, con una auditoría de correspondencia, esto es más difícil en comparación con un examen en el que se asigna un agente tributario a una auditoría en particular y tiene contacto directo con un contribuyente. El IRS también debe aumentar su capacitación existente para incluir experiencias del contribuyente de bajos ingresos. Esto les daría a los empleados del IRS una mejor idea de los obstáculos que un contribuyente del EITC puede enfrentar durante o como resultado de la auditoría. Como recomendé en mi Informe Anual de 2021 al Congreso, el IRS debería asignar un empleado a cada auditoría de correspondencia, incluidas las auditorías EITC. Esto ayudaría al empleado del IRS a familiarizarse con la situación del contribuyente y, en su caso, trabajar con el contribuyente para "conseguir que sí" en lugar de rechazar el crédito.

Recomendación del Congreso: Reestructurar el EITC para hacerlo más simple para los contribuyentes y reducir la tasa de pagos indebidos

Cada año, como parte de nuestro Informe Anual al Congreso, TAS propone recomendaciones legislativas para mejorar los derechos de los contribuyentes, el servicio al contribuyente y la administración tributaria. TAS ha abogado durante mucho tiempo por dividir el EITC en dos créditos: (i) un crédito de trabajador reembolsable basado en los ingresos del trabajo de cada trabajador individual sin tener en cuenta la presencia de niños cualificados, y (ii) un beneficio por hijo reembolsable. Para los asalariados, los reclamos por el crédito del trabajador podrían verificarse con casi un 100 por ciento de precisión comparando los reclamos de las declaraciones de impuestos con los formularios W-2, lo que reduce significativamente los pagos indebidos de esos reclamos. La parte del EITC que varía según el tamaño de la familia podría combinarse con el Crédito Tributario por Hijos en un crédito familiar más grande. En 2019, TAS publicó un informe especial: Crédito tributario por ingreso del trabajo: hacer que el EITC funcione para los contribuyentes y el gobierno: mejorar la administración y proteger los derechos de los contribuyentes. El informe presenta propuestas para mejorar el EITC y su administración para que el crédito logre mejor los objetivos de los formuladores de políticas (es decir,, aumentando la participación en la fuerza laboral y reduciendo la pobreza), al tiempo que impone menos carga tanto al IRS como a los contribuyentes. Independientemente del enfoque específico que se adopte en cualquier legislación futura del EITC, es imperativo que el crédito sea fácilmente administrable con el objetivo de reducir la necesidad de aumentar las auditorías y reducir el fraude potencial. No puedo enfatizar lo suficiente los beneficios de simplificar el EITC para garantizar que las personas y las familias reciban los beneficios que el Congreso pretendía sin requerir que el IRS audite estos créditos por pagos indebidos.

Un pago indebido se define como “cualquier pago que no debería haberse realizado o que se realizó por un monto incorrecto (incluidos los pagos excesivos y los pagos insuficientes) según los requisitos legales, contractuales, administrativos u otros requisitos legalmente aplicables” y “cualquier pago a un destinatario no elegible .” Para el año tributario 2019, el IRS estima que aproximadamente el 25 por ciento del total de los pagos del programa EITC fueron indebidos. Reestructurar y simplificar el EITC para facilitar la administración tendrá el beneficio adicional de reducir los pagos indebidos y la necesidad de auditar las declaraciones del EITC.

Conclusión

Cada contribuyente que reclama el EITC presenta un conjunto único de hechos que el IRS debe considerar para determinar la calificación. Aunque el IRS tiene herramientas para ayudarlo a determinar si un reclamo de EITC debe estar sujeto a auditoría, no tiene forma de conocer los detalles de cada familia hasta que se complete la auditoría. Si los contribuyentes son elegibles para el EITC y están siendo auditados, no deben desanimarse si la documentación que pueden presentar respalda sus reclamos de EITC pero no coincide exactamente con lo que solicita el IRS. Los profesionales y los contribuyentes deben pensar de manera cuidadosa y creativa sobre qué documentación está disponible que abordaría las áreas cubiertas por la auditoría. El contribuyente puede ser su mejor defensor y no debe desanimarse por el proceso de auditoría. Los agentes del IRS, los Oficiales de Apelaciones y los Abogados se esfuerzan por obtener el resultado correcto y aplicar la ley de manera justa y consistente. Si un contribuyente encuentra un problema, debe plantearlo dentro del IRS. El sistema no es perfecto, pero tiene controles y contrapesos para llegar a la respuesta correcta.

Hay recursos disponibles para ayudar con las auditorías del EITC

Los contribuyentes elegibles pueden comunicarse con las Clínicas para contribuyentes de bajos ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) para obtener ayuda con las auditorías del EITC. Las LITC son independiente del IRS y TAS. Las LITC representan a personas cuyos ingresos están por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS. Las LITC son un gran recurso y pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y disputas de recaudación de impuestos ante el IRS y en los tribunales, incluido el Tribunal Tributario. Además, los LITC pueden proporcionar información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en diferentes idiomas para las personas que hablan inglés como segundo idioma. Para obtener más información o encontrar un LITC cerca de usted, visite www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc o ver Publicación 4134 del IRS, Lista de clínicas para contribuyentes de bajos ingresos. Esta publicación también está disponible en línea en www.irs.gov/forms-pubs o llamando gratis al IRS al 800-TAX-FORM (800-829-3676).