En el activo digital actual En un clima de caída de valores, cuentas congeladas y declaraciones de quiebra, si posee inversiones en activos digitales, como moneda virtual, criptomonedas y/o tokens no fungibles (NFT), es posible que se pregunte cuándo es apropiado declarar pérdidas en sus impuestos. devolver. 

El IRS considera recursos digitales para ser de gobierno. El tratamiento tributario de una transacción de activos digitales depende del propósito del activo digital en sus manos. Si tenía o tiene activos digitales como inversiones, los activos digitales se consideran activos de capital y se aplican ciertas reglas tributarios al determinar las ganancias y pérdidas de estas inversiones. (Nota: este consejo tributario solo aborda los activos digitales mantenidos para inversión. Si poseía activos digitales por un motivo distinto al de inversión, consulte IRS Publicación 544, Ventas y otras disposiciones de bienes., y IRS Aviso 2014-21 para obtener más información..)  

Ventas 

Si vendido el activo digital que mantuvo como inversión por menos del costo de comprarlo, tiene una perdida de capital. Primero, deberá determinar si su pérdida de capital es una pérdida a corto plazo o una pérdida a largo plazo (use el IRS Publicación 544, Ventas y otras disposiciones de bienes., para ayudarle a tomar esta determinación). Entonces usa Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital e informar esa ganancia o pérdida en Horario d (Formulario 1040). Si usted intercambiado su inversión en activos digitales para propiedades (incluido un activo digital diferente) que no sea efectivo, primero deberá valorar la propiedad que recibió en la fecha de la transacción. Por ejemplo, si el valor es mayor que su costo en el activo digital que renunció, entonces tiene una perdida de capital, sobre el cual informarás Formulario 8949.  

Quiebras y cuentas congeladas 

¿Cómo debe informar la pérdida de su inversión en activos digitales cuando no tiene valor, está casi sin valor, se encuentra en un proceso de quiebra o ha desaparecido?  

Aunque algunos activos digitales perdieron una cantidad significativa de su valor durante 2022, no puede reclamar una pérdida por esta disminución en su declaración de impuestos hasta que haya una transacción cerrada y completada, como por ejemplo una venta o un intercambio. Si su cuenta de inversión en activos digitales es congelado o sus activos digitales están inmovilizados en bancarrota actas, no puede reclamar una pérdida imponible porque no tiene una transacción cerrada y completada. Una vez que se haya descongelado su cuenta o se haya completado el procedimiento de quiebra, tendrá que reevaluar su situación. Si sus activos digitales y su propiedad se han mantenido intactos y tienen algún valor, entonces no tiene una pérdida reconocible. Si usted recibió un acuerdo (por pequeña que sea) del procedimiento de quiebra a cambio de sus activos digitales, esto se considera una Venta y debe calcular su pérdida (o ganancia) de capital en Formulario 8949 y reportarlo Horario d (Formulario 1040) para el año en que recibió la liquidación. Si usted no recibió nada del acuerdo de quiebra, ni dinero ni sus activos digitales, entonces su inversión en activos digitales puede ser considerado inútil y se aplican reglas diferentes.  

Sin valor o abandonado  

A diferencia de la venta de una inversión en activos digitales que resulta en una ganancia o pérdida de capital, la pérdida de su inversión en activos digitales se vuelve completamente sin valor es un pérdida ordinaria. Debe tener en cuenta que el activo debe ser completamente inútil, no casi inútil, para que se reconozca esta pérdida. Una pérdida ordinaria derivada de una inversión sin valor o abandonada es una deducción detallada miscelánea en el año de la inutilidad/abandono pero es no deducible en su declaración de impuestos porque la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 no permite deducciones detalladas diversas para los años tributarios 2018-2025. 

Robo 

Si su inversión en activos digitales fue robada, entonces las reglas de pérdida por robo se aplican al año en que tuvo conocimiento del robo. (ver Asesoría Jurídica Principal (CCA) 202302011 y Tax Tema No. 515 Pérdidas por hechos fortuitos, desastres y robos para más información). El robo debe cumplir con la definición de robo de su jurisdicción local y usted debe incluir cualquier contraprestación que haya recibido por el robo al calcular su pérdida (o ganancia). Si el robo resulta en una pérdida neta, la pérdida es una pérdida ordinaria y es no está sujeto a las limitaciones de deducción detalladas diversas. Informará la ganancia o pérdida por el robo de su inversión en activos digitales en Formulario 4684 (consulta: la publicación 547 del IRS ).   

Conclusión  

El punto principal a recordar es que no todas las pérdidas son iguales y el tratamiento tributario depende de la naturaleza de la pérdida. Si cree que tiene una pérdida en su inversión en activos digitales, haga su tarea o consulte con un profesional experto en impuestos para que le ayude a determinar si ha incurrido en una pérdida en su inversión en activos digitales y, de ser así, cuándo, en qué cantidad. y el carácter de cualquier pérdida (o ganancia).   

Si recibió un Formulario 1099 que informa sus ingresos y/o transacciones de activos digitales, esta información se ha informado al IRS. Asegúrese de informar esta información en su declaración de impuestos, incluso si su cuenta con el intercambio de activos digitales ha sido congelada o el intercambio de activos digitales está involucrado en un procedimiento de quiebra.  

Recursos del IRS

• Asesoría Jurídica Principal (CCA) 202302011 – Aborda una situación en la que un contribuyente no sufrió una pérdida debido a la inutilidad o al abandono de una criptomoneda cuyo valor había disminuido. 
• IRS Aviso 2014-21 – Aborda cómo se aplican los principios tributarios generales existentes a las transacciones que utilizan moneda virtual. 
• Preguntas frecuentes sobre transacciones en moneda virtual