Imagínese que vive en un condado que ha sido azotado por tormentas o incendios forestales tan severos que el gobierno federal ha incluido su condado en una declaración de desastre. Imagine que el IRS le otorga cuatro o seis meses adicionales para presentar su declaración de impuestos y realizar su pago de impuestos. Luego, imagine que presenta su declaración antes de tiempo, pero decide correctamente posponer el pago hasta la fecha límite pospuesta. Eso es lo que estima un millón de contribuyentes que viven en California. y otros siete estados (Alabama, Arkansas, Florida, Georgia, Indiana, Misisipiy Tennessee) han hecho en los últimos meses. Para su sorpresa y consternación, y en contra de la orientación y los comunicados de prensa del IRS, esos contribuyentes ahora están recibiendo cartas de cobro de "aviso y demanda" del IRS que les informan que sus pagos vencen actualmente y que el IRS comenzará a cobrar intereses y multas si el contribuyente no paga en una fecha especificada en el aviso que es meses antes de lo que permite la guía del IRS. Los contribuyentes y los profesionales confundidos se preguntan por qué reciben un aviso de saldo adeudado si viven en un área de ayuda por desastre y tenían meses de tiempo adicional para pagar.

Respuesta corta: Los contribuyentes del área de desastre pueden ignorar el aviso de cobro CP14 cuando las fechas de vencimiento originales caen dentro del período de aplazamiento. La fecha de vencimiento del pago en el aviso de cobro es incorrecta. La fecha de vencimiento del pago correcto se indica en la declaración de desastre. Los contribuyentes pueden verificar la fecha correcta de vencimiento del pago al verificar irs.gov.

Si desea comprender esta situación desconcertante, siga leyendo, pero implica varios giros y vueltas.

Desafortunadamente, la respuesta se encuentra en una combinación de leyes complejas, tecnología inflexible y avisos de cobro confusos que crearon un brebaje tóxico. Por ley, su obligación tributaria se considera "evaluada" cuando el IRS procesa su declaración de impuestos, luego el IRS generalmente debe enviar un "aviso y demanda" para el pago de impuestos dentro de los 60 días posteriores a la evaluación. El IRS cree que esto es cierto incluso si una declaración de desastre le da más de 60 días después de presentar su declaración para pagar el impuesto. Para empeorar las cosas, el IRS no puede cambiar rápidamente el texto principal de su aviso de cobro para evitar confusiones. La solución del IRS: incluir un breve párrafo en la página 4 del aviso que esencialmente diga no importa, ignore las 3 páginas que acaba de leer. Ahora el IRS está enviando cartas de seguimiento a estos contribuyentes reconociendo que el pago no vence hasta la fecha especificada en la declaración de desastre.

Qué debe saber si recibió un aviso de Cobros erróneo mientras vivía en un área de desastre

Muchos contribuyentes que viven en áreas de desastre están confundidos y frustrados porque el IRS les envió un aviso de cobro y una demanda de pago de impuestos con una fecha de vencimiento incorrecta. En términos técnicos, el IRS basó su decisión en su interpretación legal de su obligación de emitir un "aviso y demanda" dentro de los 60 días de una "tasación". El problema se agrava por la incapacidad del IRS para rediseñar rápidamente sus formularios o reprogramar sus sistemas de tecnología de la información (TI) para proporcionar información más precisa.

A principios de 2023, la IRS pospuso los plazos para presentar declaraciones de impuestos y realizar pagos de impuestos hasta el 16 de octubre de 2023, para contribuyentes afectados por clima severo en partes de California. En dos condados de California, Modoc y Shasta, la fecha de presentación y pago se pospuso hasta el 15 de agosto de 2023. El IRS también pospuso fechas de vencimiento para otros siete estados, que fue un alivio bienvenido para millones. (Vea Blog de NTA: Ayuda en casos de desastre: qué debe saber si ha sido afectado por un desastre declarado por el gobierno federal y el tiempo adicional reciente proporcionado para partes de Alabama, California y Georgia).

Hasta el momento, más de un millón de contribuyentes que viven en un área de desastre presentaron sus declaraciones anticipadamente con un saldo adeudado, esperando realizar un pago oportuno para la fecha pospuesta. Desafortunadamente, para los contribuyentes cubiertos por una declaración de desastre, el IRS siguió sus procedimientos de cobro normales y envió por correo un aviso de cobro inicial y una demanda, Aviso CP14. Estos avisos de cobro reflejaban una fecha de vencimiento incorrecta. Los avisos proporcionaban 21 días (diez días para contribuyentes con saldos de $100,000 o más) para pagar el saldo aunque no se requería el pago antes del 15 de agosto o el 16 de octubre. Los avisos de cobro también informaban a los contribuyentes que se acumularían intereses y multas después del fecha de vencimiento reflejada en la primera página del aviso. Todo esto es incorrecto para los contribuyentes cubiertos por declaraciones de desastre cuando las fechas de vencimiento originales caen dentro del período de postergación. Para remediar la fecha incorrecta, el IRS incluyó un breve párrafo en el reverso de la página 4 del Aviso CP14. Sin embargo, el lenguaje adicional no resolvió el problema. En cambio, generó confusión y preguntas.

Comprender por qué el IRS envía un aviso y una demanda de pago

Puede ser útil comprender por qué el IRS envió un aviso y una demanda de pago. IRC § 6303(a) requiere que el IRS envíe un aviso y una demanda de pago tan pronto como sea posible, y dentro de los 60 días posteriores a la determinación de un impuesto (e.g.., donde un contribuyente presenta una declaración de saldo adeudado) para iniciar el proceso de recaudación. El IRS usa el Aviso CP14 para cumplir con este requisito. El aviso y demanda incluye un plazo para pagar porque bajo IRC § 6601(e)(2)(A), el IRS no cobra intereses si el monto adeudado se paga dentro de los 21 días (diez días si el monto adeudado supera los $100,000). Debido a estos plazos, la práctica general del IRS es enviar un Aviso CP14 tan pronto como se presenta una declaración de impuestos, se determina el impuesto y se adeudan los montos. Los contribuyentes en áreas declaradas de desastre no están obligados a pagar hasta la fecha límite pospuesta. Pero debido a que se presentó una declaración, una evaluación y un saldo adeudado, los sistemas del IRS enviaron automáticamente un aviso y una demanda de pago dentro de los 60 días posteriores a la evaluación de un impuesto. El IRS no reprogramó su sistema para generar el aviso basado en la fecha de vencimiento del pago pospuesto por desastres.

En el futuro, cuando el IRS posponga los plazos de presentación y pago para los contribuyentes afectados por desastres, recomiendo que el IRS reprograme sus sistemas para retrasar la emisión del aviso, incluidos los envíos por correo del Aviso CP14, o proporcione la fecha de vencimiento correcta en la página uno del aviso. En lugar de reprogramar sus sistemas, el IRS envió por correo un Aviso CP14 a pesar de que los pagos no vencían hasta la fecha pospuesta del 15 de agosto o el 16 de octubre. El IRS intentó explicar los avisos CP14 anticipados a los contribuyentes cubiertos por una declaración de desastre que presentaron su saldo adeudado declaración en un breve párrafo en la página 4. Sin embargo, el lenguaje insertado resultó en una confusión adicional para muchos que se comunicaron con el IRS, TAS, y sus preparadores de declaraciones. El IRS adopta la posición de que debe emitir el aviso y la demanda dentro de los 60 días posteriores a la evaluación y sostiene que el aplazamiento del plazo para el pago de impuestos según IRC § 7508A no cambia la última fecha prescrita para el pago de impuestos en IRC § 6303(b).

De manera más inmediata, suponiendo que el IRS siga creyendo que debe enviar el aviso CP14, le recomiendo que incluya una primera página que diga, en letra grande, que está enviando este aviso para cumplir con un requisito legal, pero que los contribuyentes que viven en un área de desastre tienen hasta la fecha especificada en la declaración de desastre y no enfrentarán cargos por intereses o multas si pagan antes de la fecha pospuesta. Si el IRS pone ese idioma en la página 1 en letra grande en lugar de en la página 4 en letra pequeña, podría evitar gran parte de la confusión.

Conclusión

La dificultad de reprogramar los anticuados sistemas de TI del IRS para modificar la fecha de envío del Aviso CP14 o la fecha de vencimiento del pago es otro ejemplo de la necesidad urgente de actualizar la tecnología del IRS, como mencioné en mi blog del 16 de marzo de 2023 (Blog de la NTA: Defensor Nacional del Contribuyente insta al Congreso a mantener las asignaciones del IRS pero redirigir algunos fondos hacia el servicio al contribuyente y la modernización de la tecnología de la información) y mi blog del 6 de abril de 2023 (Blog de la NTA: El plan operativo estratégico del IRS tiene potencial para transformar la administración tributaria).

En mi próxima publicación, discutiré lo que estos contribuyentes pueden esperar y brindaré recomendaciones legislativas para evitar futuras consecuencias no deseadas de las declaraciones de desastre. ¡Manténgase en sintonía para la segunda parte!