Cuando el IRS usa su autoridad de error matemático para corregir un error en la declaración de un contribuyente, el contribuyente, bajo IRC § 6213 (b) (2) (A), tiene 60 días desde el momento en que se envió el aviso para disputar la corrección y la solicitud. una abatimiento automático. Una vez realizada la reducción, el IRS debe seguir los procedimientos de deficiencia para reevaluar el impuesto y no puede cobrar la cantidad tasada durante el período de 60 días que el contribuyente tiene para solicitar la reducción.

Tal y como se menciona en el reciente Blog de errores matemáticos: Parte I, el IRS omitió el lenguaje del período de 60 días para solicitar la reducción de más de cinco millones de avisos de error matemático donde el único ajuste era para el Crédito de recuperación de reembolso (RRC). Irónicamente, ni los avisos CP 11 ni CP 12 incluyen el término "error matemático" o la autoridad proporcionada por el Código. Entonces, ¿cómo se supone que los contribuyentes sepan lo que están viendo?

Buenas noticias: el IRS está haciendo lo correcto y emitirá un aviso complementario que les brindará a los contribuyentes tiempo adicional, 60 días a partir de la emisión del nuevo aviso, para solicitar una reducción, lo que incluye brindarles a los contribuyentes la capacidad de proporcionar información o documentación para respaldar el RRC. Si recibió un aviso previo de error matemático de RRC omitiendo el lenguaje de 60 días, esté atento a su buzón de correo para recibir la carta complementaria y considere las opciones que se enumeran a continuación.

Esta revelación del lenguaje faltante de reducción de 60 días generó muchas preguntas, pero una cosa está clara: esta omisión habría tenido serias implicaciones para los contribuyentes y fue un compromiso significativo de sus derechos, Particularmente el derecho a ser informado, la derecho a un sistema tributario justo y equitativo, la derecho a desafiar la posición del IRS y ser escuchado, y a pagar no más de la cantidad correcta de impuestos. Específicamente, esta omisión corría el riesgo de que los contribuyentes perdieran su derecho a solicitar una reducción, recibir un aviso legal de deficiencia y buscar una revisión judicial en el Tribunal Tributario de los Estados Unidos, el único foro judicial de prepago.

¿Cómo funciona la autoridad de error matemático como parte del proceso de conciliación de pago de impacto económico / RRC?

Queríamos proporcionar algunos antecedentes para ayudarlo a comprender el problema y sus complejidades. El Congreso promulgó el IRC §§ 6428 y 6428A, que preveía el Pago de Impacto Económico (EIP) 1 y EIP 2. Estos pagos eran pagos por adelantado de la RRC que pueden reclamarse en la declaración de impuestos federal individual de 2020 de un contribuyente elegible. Si la persona recibió la cantidad correcta de EIP 1 y 2, no hubo necesidad de reclamar el RRC en su declaración de impuestos de 2020. En una nota al margen, IRC § 6428B proporciona un RRC para cumplir el mismo propósito de conciliación para EIP 3 en la próxima declaración de impuestos de 2021 de un contribuyente elegible. Nuestro objetivo será trabajar con el IRS para que no se repita este problema en 2022.

En IRC §§ 6428 (e) (1) y 6428A (e) (1), el Congreso otorgó al IRS la autoridad de error matemático para corregir declaraciones donde el RRC fue reclamado incorrectamente. Esto es similar a la autoridad que el Congreso le ha otorgado al IRS para usar la autoridad de error matemático para corregir otros créditos reembolsables bajo IRC § 6213 (g) (2), por ejemplo, el Crédito Tributario por Hijos (CTC) o el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) . Dado que la autoridad de error matemático se usa típicamente para corregir un error de cálculo que resultará en un ajuste de impuestos que causará una deficiencia, el Congreso también enmendó IRC § 6211 (b) (4) para incluir la RRC en la definición de deficiencia. Como resultado, los contribuyentes que reciben un aviso de error matemático ajustando el RRC y solicitan una reducción probablemente recibirán un aviso legal de deficiencia que les brindará la oportunidad de solicitar al Tribunal Tributario una determinación final si el IRS no considera que la documentación del contribuyente es suficiente para corroborar su o su reclamo de RRC. Además, en situaciones en las que el RRC se ajusta como uno de los elementos de un examen, puede incluirse en un aviso legal de deficiencia junto con los otros aspectos.

Entonces, ¿qué significa esto y cómo afecta a la CRR?

Veamos ejemplos para ver cómo estos cambios estatutarios se desarrollan con el proceso de conciliación de RRC.

Revisión 1: El contribuyente cuyo estado civil para efectos de la declaración era “soltero” recibió correctamente $ 1,200 por EIP 1 y $ 600 por EIP 2.

Tratamiento tributario: Debido a que los montos del EIP eran correctos, el contribuyente no necesitaba reclamar el RRC en su declaración de impuestos individual de 2020.

Revisión 2: El contribuyente no recibió un EIP para uno de sus hijos cualificados, por lo que reclamó el RRC para este niño calificado en su declaración de impuestos de 2020.

Tratamiento tributario: Los contribuyentes que no recibieron uno de los EIP o creen que no recibieron el monto total al que tenían derecho reclamarán el RRC en su declaración de 2020. El IRS comparará el reclamo con sus registros y, si es consistente, pagará el reclamo.

Ahora veamos qué sucede si el contribuyente comete un error al reclamar el RRC en su declaración de impuestos de 2020 o si sus registros no coinciden con los registros del IRS.

Revisión 3: El mismo escenario que Revisiónple 2, pero el contribuyente aquí transpuso inadvertidamente dos de los dígitos en el número de Seguro Social (SSN) del niño. El IRS rechazó el RRC para este niño porque el SSN no coincidía con sus registros y envió al contribuyente un aviso de error matemático informándole que “la información se cambió debido a lo siguiente:

• • Cambiamos la cantidad reclamada como Crédito de reembolso de recuperación en su declaración de impuestos. El error fue en uno o más de los siguientes:
    • Faltaba o estaba incompleto el número de Seguro Social de una o más personas reclamadas como dependientes cualificados.
    • El apellido de una o más personas reclamadas como dependientes cualificados no coincide con nuestros registros.
    • Una o más personas reclamadas como dependientes cualificados exceden el límite de edad.
    • Su ingreso bruto ajustado excede los $ 75,000 ($ 150,000 si es casado que presenta una declaración conjunta, $ 112,500 si es cabeza de familia).
    • La cantidad se calculó incorrectamente ".

Tratamiento tributario: El IRS no permite que el niño no califique para el RRC y emite un Aviso CP 11 o CP 12 eliminando o reduciendo la cantidad del crédito utilizando su autoridad de error matemático.

Además de la falta de especificidad o claridad con respecto a qué se ha cambiado exactamente en la declaración y por qué, la notificación tampoco informa al contribuyente que debe comunicarse con el IRS dentro de los 60 días posteriores a la fecha en que se envió la notificación para solicitar que la tasación sea abatido. El período de 60 días es clave para un aviso de error matemático y las reducciones.

¿La omisión del período de 60 días para solicitar la reducción invalida los avisos de error matemático?

En esta temporada de presentación de solicitudes, se emitieron más de cinco millones de avisos de errores matemáticos omitiendo por completo el lenguaje del período de 60 días en el que el único elemento ajustado o denegado era el RRC. Los contribuyentes no fueron informados de sus derechos y la posibilidad de solicitar una reducción. IRC § 6213 (b) (2) (A) establece, “No obstante la sección 6404 (b), un contribuyente puede presentar ante el Secretario dentro de los 60 días posteriores al envío de la notificación bajo el párrafo (1) una solicitud de reducción de cualquier tasación especificada en dicha notificación, y al recibir dicha solicitud, el Secretario reducirá la tasación ". Aunque el estatuto requiere que el contribuyente solicite la reducción dentro de los 60 días a partir de la fecha en que se envió el aviso, parece que no requiere que el aviso en sí incluya el lenguaje del período de 60 días. Por lo tanto, según la redacción del estatuto, la omisión del período de reducción de 60 días en los avisos no parece invalidar el aviso o la evaluación de errores matemáticos.

Sin embargo, la omisión de esta información crítica fue más allá de un mal servicio al cliente; fue una clara violación del derecho del contribuyente a estar informado y el derecho a un sistema tributario justo y equitativo. La buena noticia es que el IRS está corrigiendo los avisos en el futuro y emitiendo avisos complementarios para proteger los derechos de los contribuyentes. El desafío es que el proceso podría llevar algún tiempo, pero el envío de cartas complementarias protege los derechos de los contribuyentes al brindarles tiempo adicional para solicitar una reducción y la oportunidad de impugnar el ajuste propuesto según lo dispuesto por el Código de Rentas Internas. Sin embargo, los contribuyentes no necesitan esperar para recibir el aviso complementario si tienen respaldo para el reclamo.

Los contribuyentes tienen opciones si reciben un aviso de "error matemático" que omite el lenguaje del período de 60 días

Los contribuyentes que reciben un aviso donde se ha omitido el lenguaje de reducción de 60 días pero no están de acuerdo con el ajuste de la RRC tienen las siguientes opciones:

1. Comuníquese con el IRS al 800-829-0922 y solicite que se reduzca la tasación.

1. 1. Si la solicitud se realiza dentro de los 60 días posteriores al envío del primer aviso, la evaluación debe ser cancelada. incluso si el contribuyente no proporciona documentación de respaldo.
   2. Si la solicitud se realiza más allá de los 60 días desde que se envió el primer aviso y el contribuyente no proporciona la documentación de respaldo, se puede denegar la reducción. Si se rechaza la solicitud de reducción, el contribuyente debe explicar que el lenguaje del período de reducción de 60 días se omitió erróneamente en la notificación que recibió y solicitar la reconsideración del ajuste. El IRS no tiene que reconsiderar la solicitud de reducción, pero debería, y debería proporcionar orientación a sus empleados para que consideren la solicitud del contribuyente de reducir el ajuste.

Si el contribuyente puede respaldar la solicitud de reducción con documentación y demostrar que el RRC reclamado era correcto, el IRS debe permitir una reducción, incluso si ha transcurrido el período de 60 días. Eso es lo correcto. (Vea MIR 21.5.4.5.3.) El contribuyente puede llamar al número de servicio al cliente que figura en su aviso de CP (error matemático) y proporcionar la información que falta o la información correcta (p.ej, un SSN que coincida con el dependiente reclamado en la devolución), y el representante de servicio al cliente debe hacer el ajuste. Estas situaciones se denominan casos fundamentados.  Vea MIR 21.5.4.5.4, Procesamiento de protesta justificado por error matemático.

Por ejemplo, en Revisiónple 2 anterior, el contribuyente podría proporcionar una copia de la tarjeta de Seguro Social del niño calificado, verificando así el número de Seguro Social correcto. Sin embargo, si el IRS rechaza la solicitud de reducción, ya sea porque considera que la documentación es insatisfactoria o porque no se proporcionó documentación y la solicitud de reducción se realizó después del período de reducción de 60 días, la evaluación se mantendrá y no se emitirá ningún aviso legal de deficiencia., evitando que el contribuyente impugne el asunto en el Tribunal Tributario de EE. UU.. Sin embargo, el IRS emitirá avisos complementarios que reiniciarán el reloj de 60 días para solicitar una reducción, consideración de examen, emisión de un aviso legal de deficiencia y brindará a los contribuyentes la capacidad de presentar una petición en el Tribunal Tributario de EE. UU. Si las partes lo hacen. En desacuerdo. Desafortunadamente, entendemos que las cartas complementarias no brindan una explicación de por qué el IRS originalmente redujo o eliminó el RRC reclamado en el primer aviso. Las cartas solo brindan información sobre el período adicional de reducción de 60 días y los derechos de los contribuyentes.

2. Los contribuyentes pueden esperar hasta recibir el aviso complementario que reinicia el reloj de 60 días para solicitar una reducción, brindando la oportunidad de ofrecer información o documentación que respalde el reclamo de RRC del contribuyente. Si el IRS no está de acuerdo con que la documentación del contribuyente corrobora el reclamo de la RRC, reducirá el ajuste, considerará enviar el asunto para una auditoría y emitirá un aviso legal de deficiencia que les brinda a los contribuyentes la capacidad de presentar una petición en el Tribunal Tributario de EE. UU.
3. Si el ajuste por error matemático provocó un aumento en el impuesto y una evaluación de un impuesto no pagado, el contribuyente puede impugnar el ajuste en una audiencia de debido proceso de Cobros (CDP) y posteriormente solicitar al Tribunal Tributario de los EE. UU. Que revise la determinación de Apelaciones CDP. La recepción de un aviso de error matemático no es una oportunidad previa bajo IRC § 6330 (c) (2) (B) que evitaría que el contribuyente obtenga la revisión del ajuste en CDP.  Vea IRM 8.22.8.3 (9) (f), Cuando se plantea la responsabilidad.
4. Otra opción que tienen los contribuyentes es la posibilidad de presentar una demanda de reembolso en el Tribunal de Distrito de los EE. UU. O en el Tribunal de Reclamaciones Federales; sin embargo, este recurso requiere que el contribuyente pague el pasivo por adelantado y posiblemente incurra en gastos adicionales por representación legal. Debido a que la declaración original actúa como un reclamo de reembolso, el contribuyente puede presentar una demanda de reembolso después de recibir una notificación de rechazo del reclamo o seis meses después de que se presentó la declaración. Si el IRS sí emitir un aviso de rechazo de reclamo, el contribuyente tendrá dos años para presentar una demanda de reembolso en el Tribunal de Distrito de los EE. UU. o en el Tribunal de Reclamaciones Federales. (IRC § 6532(a) (1)) Disputar la tasación en este foro normalmente significaría que el contribuyente tendría que pagar el pasivo antes buscar recurso judicial. Pero en los casos en los que el ajuste al crédito reembolsable solo ha reducido el crédito, no es necesario presentar dicho pago en el Tribunal de Distrito de EE. UU. O en el Tribunal de Reclamaciones Federales. Sin embargo, esta opción no es realista para los pequeños dólares en cuestión versus el costo del litigio a menos que el contribuyente esté representado por un Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) o un representante que esté dispuesto a trabajar pro bono - gratis.

Revisión 4: El contribuyente reclama el RRC por la cantidad de $ 1,000, que constituye el monto total del reembolso esperado del contribuyente. El IRS, a través de su autoridad de error matemático, reduce el RRC a $ 500, reduciendo así el reembolso del contribuyente a $ 500. El IRS envía al contribuyente un aviso CP 11 o CP 12 informándole de este cambio. Si el contribuyente decide más tarde que no está de acuerdo con la evaluación, puede presentar una demanda de reembolso en el Tribunal de Distrito de los EE. UU. O en el Tribunal de Reclamaciones Federales seis meses después de la presentación de la declaración. Nuevamente, este es un derecho legal otorgado por el estatuto, pero no una resolución eficiente.

En pocas palabras: los contribuyentes tienen opciones para impugnar el ajuste de la RRC y el IRS está solucionando el problema de procedimiento

Buenas noticias: dado que TAS planteó este problema, el IRS acordó, a partir del 22 de julio de 2021, que todos los avisos de errores matemáticos futuros en los que se realice un ajuste de RRC incluirán el lenguaje del período de reducción de 60 días. Para aquellos avisos que ya se enviaron a los contribuyentes sin el lenguaje del período de reducción de 60 días, el IRS enviará una carta complementaria explicando sus derechos, proporcionando el período de reducción de 60 días a partir de la fecha en que se envían los nuevos avisos. También recomendamos que estos avisos, al igual que otros avisos del IRS, incluyan la fecha en la cual la solicitud de reducción debe enviarse al IRS. Además, el aviso debe identificar claramente el error cometido en la declaración que causó la reducción en el RRC en lugar de requerir que el contribuyente determine cuál de las cinco viñetas se aplica a sus circunstancias. El IRS también debe revisar su Preguntas frecuentes sobre el RRC página web que informa a los contribuyentes que se cometió un error en los avisos enviados previamente con respecto a los cambios realizados a la RRC, y que se volverán a emitir nuevos avisos para corregir este error y brindar a los contribuyentes tiempo adicional para impugnar el ajuste. Las preguntas frecuentes deben informar claramente a los contribuyentes que si no están de acuerdo con la carta complementaria con respecto a la reducción o eliminación de su RRC, existen recursos disponibles para impugnar la determinación del IRS. Los contribuyentes deben comunicarse con el IRS llamando al 800-829-0922 para revisar su cuenta con un representante, discutir el crédito rechazado y proporcionar la documentación necesaria que respalde el crédito. Mi recomendación sería comunicarse con el IRS lo antes posible y proporcionar la información o documentación de respaldo. Y si es necesario, el IRS proporcionará un alivio adicional enviando una carta complementaria, proporcionando una explicación a los contribuyentes del derecho a solicitar una reducción del ajuste y restableciendo la ventana de 60 días para solicitar esa reducción.

Si cree que el ajuste del RRC del IRS es incorrecto, asegúrese de comunicarse con el IRS lo antes posible.

Conclusión

No es de extrañar, los contribuyentes a menudo se confunden con los avisos del IRS, y los avisos de errores matemáticos no son una excepción. Es posible que los contribuyentes no comprendan los matices de la jerga tributaria, pero el aviso debe al menos usar el término "error matemático" y proporcionar una explicación simplista de lo que eso significa. Es posible que los contribuyentes no comprendan el uso del término “error matemático”, pero los profesionales deben comprender la importancia procesal de los avisos CP 11 o CP 12. Estos avisos suelen ser confusos y poco claros. Pero la omisión de un período legal crítico para solicitar la reducción va mucho más allá de la mera confusión: tiene implicaciones y repercusiones significativas para los contribuyentes, es un compromiso grave de sus derechos y es inaceptable. Estamos agradecidos de que el IRS haya hecho lo correcto para remediar esta omisión, corrigiendo avisos futuros y emitiendo cartas complementarias que brinden el plazo de 60 días para solicitar una reducción. Instamos al Servicio de Impuestos Internos a actuar rápidamente para deshacer este daño y actualizar las preguntas frecuentes de la RRC y toda la información y orientación pertinentes.

Además, TAS propondrá un cambio legislativo a IRC § 6213 (b) (2) (A) que, si se adopta, requeriría que el lenguaje del período de abatimiento de 60 días se incluya en todos avisos de errores matemáticos e incluiría una notificación clara de los derechos de los contribuyentes.

Los contribuyentes elegibles pueden comunicarse con las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) para obtener ayuda con este problema. Las LITC son independiente del IRS y TAS. Las LITC representan a personas cuyos ingresos están por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS. Las LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y disputas de recaudación de impuestos ante el IRS y ante los tribunales. Además, los LITC pueden proporcionar información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en diferentes idiomas para las personas que hablan inglés como segundo idioma. Los servicios se ofrecen de forma gratuita o por una pequeña tarifa.

Para obtener más información o para encontrar un LITC cerca de usted, visite www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or Publicación 4134 del IRS, Lista de clínicas para contribuyentes de bajos ingresos. Esta publicación también está disponible en línea en www.irs.gov/forms-pubs o llamando gratis al IRS al 800-TAX-FORM (800-829-3676).