En un blog anterior, Ciclo de vida de una declaración de impuestos, establecemos las etapas iniciales del viaje de una declaración una vez que se ha presentado, incluidos ciertos desvíos que puede tomar una declaración a medida que pasa por las revisiones antes de publicarse en los sistemas del IRS. Uno de estos desvíos es una revisión por parte del Sistema de Resolución de Errores (ERS) del IRS donde se revisa la declaración para detectar posibles errores u omisiones. Esta temporada de presentación de solicitudes, ERS ha experimentado un retraso significativo que ha provocado retrasos en los reembolsos. Para verificar la exactitud del Crédito de Reembolso de Recuperación (RRC), el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC), el Crédito Tributario por Hijos (CTC) o el Crédito Tributario por Hijos Adicional (ACTC), la Unidad de ERS está revisando manualmente todas las declaraciones donde el contribuyente ha reclamado el RRC o utilizó sus ganancias de 2019 con el propósito de calcular el EITC, CTC y ACTC. Para obtener más detalles sobre el retraso en el procesamiento de declaraciones, consulte el Informe de objetivos 2022 del Defensor Nacional del Contribuyente al Congreso, Revisión de la temporada de presentación de 2021.

Para corregir errores matemáticos y administrativos que aparecen en una declaración, el IRS puede evaluar sumariamente impuestos adicionales utilizando su autoridad de error matemático según lo dispuesto por el Código de Rentas Internas (IRC) § 6213. El IRS actualmente está corrigiendo más errores en las declaraciones y emitiendo más avisos de errores matemáticos que en años anteriores. Específicamente, en el año calendario (CY) 2020 hasta el 15 de julio de 2020, se realizaron 628,997 correcciones de errores matemáticos en las declaraciones presentadas por los contribuyentes. Para el mismo período de tiempo en 2021, el IRS realizó alrededor de 9 millones de correcciones de errores matemáticos en las declaraciones presentadas por los contribuyentes, de las cuales aproximadamente 7.4 millones estaban relacionadas con la RRC.

Entonces, ¿qué deben considerar los contribuyentes al recibir un ajuste en su declaración a través de un aviso de error matemático, y cómo se pueden mejorar estos procesos?

¿Qué es la Autoridad de errores matemáticos?

El Congreso ha otorgado al IRS la autoridad para eludir los procedimientos normales de auditoría y deficiencia en favor de un proceso abreviado conocido como autoridad de error matemático. Esta autoridad fue diseñada inicialmente para permitir que el IRS evalúe una obligación tributaria resolviendo rápidamente errores matemáticos o administrativos simples en la declaración especificada en IRC § 6213 (b) y (g) y evaluación del impuesto ajustado. Inicialmente, el Congreso reservó esta autoridad para los errores matemáticos más simples, como 1 + 1 = 3. Posteriormente amplió la autoridad para incluir situaciones en las que el contribuyente cometió un error administrativo (p.ej, entradas inconsistentes en el anverso de la declaración), y esta autoridad se amplió una vez más para incluir omisiones de cierta información como los números de identificación del contribuyente (TIN) obligatorios o los números de seguro social (SSN) que no coinciden con los de la Base de datos de la Administración de Seguridad. Si los contribuyentes no están de acuerdo con el ajuste por error matemático, tienen 60 días desde el momento en que el IRS envía un aviso de error matemático para solicitar la reducción de una evaluación de error matemático. Si el contribuyente solicita una reducción, el IRS debe cumplir y reducir la tasación. Una vez realizada la reducción, el IRS debe seguir los procedimientos de deficiencia para reevaluar el impuesto. El IRS no puede cobrar la cantidad tasada durante el período de 60 días que el contribuyente tiene para solicitar la reducción.

Aunque esta autoridad puede ser una herramienta útil para el IRS cuando se usa de manera apropiada, conlleva riesgos para los contribuyentes, es decir, perder la oportunidad de disputar la tasación en el Tribunal Tributario de los EE. UU. Si los contribuyentes no se oponen a la tasación oportunamente. Por eso es tan importante la claridad del aviso, que explique tanto el tema tributario como el derecho del contribuyente a solicitar la reducción del impuesto.

Emisión de un aviso de error matemático

Cuando el IRS hace un ajuste por error matemático, le enviará al contribuyente un aviso (más comúnmente un Párrafo informático (CP) 11 o CP12) informándole al contribuyente del ajuste, corrección y saldo adeudado o monto de reembolso corregido, y que también debe incluir lenguaje que informe al contribuyente del derecho a solicitar una reducción dentro de los 60 días posteriores al envío de la notificación.

Después de recibir el aviso, los contribuyentes pueden aceptar los cambios que hizo el IRS y pagar el monto adeudado, aceptar la reducción de un crédito o solicitar la reducción dentro de los 60 días posteriores al envío del aviso.

Si un contribuyente acepta el ajuste pero no puede pagar el monto total adeudado, el contribuyente puede trabajar con el IRS para solicitar una plan de pagos a plazos, oferta en compromiso, o pide que te coloquen en estado actualmente no coleccionable. Si un contribuyente solicita una reducción dentro del período de 60 días, puede presentar documentación que demuestre por qué el ajuste en cuestión es de hecho incorrecto, o el contribuyente puede solicitar una reducción sin proporcionar documentación de respaldo; de cualquier forma, la evaluación del error matemático debe reducirse. Si el contribuyente proporciona documentación de respaldo y el IRS está de acuerdo, se ingresará la reducción y se enviará un aviso (probablemente un CP21) informándole al contribuyente que el asunto se ha cerrado. Sin embargo, si el IRS no está de acuerdo con que la documentación provista corrobore el reclamo del contribuyente, o si el contribuyente no proporcionó documentación de respaldo al solicitar la reducción, el IRS, después de considerarlo, puede reevaluar el impuesto siguiendo los procedimientos de deficiencia (es decir,, enviando al contribuyente un aviso legal de deficiencia).

Si un contribuyente no solicita la reducción dentro del período de 60 días, la evaluación del error matemático no disminuirá, la evaluación será definitiva y el IRS puede avanzar hacia la recaudación. Los contribuyentes deben comprender que sin una solicitud de reducción oportuna, pierden la oportunidad de recibir un aviso legal de deficiencia.

Una vez que ha transcurrido el período de 60 días y el contribuyente no ha solicitado la reducción, la evaluación del error matemático es definitiva y no se puede revisar en el Tribunal Tributario de EE. UU. Esto es significativo, porque el Tribunal Tributario es el único foro judicial en el que un contribuyente no tiene que pagar la deuda tributaria antes de presentar una petición ante el tribunal. Sin embargo, una opción para estos contribuyentes sería pagar el impuesto y presentar una demanda de reembolso en el Tribunal de Distrito de los EE. UU. O en el Tribunal de Reclamaciones Federales. Pero esto significa que los contribuyentes necesitarían tener los fondos disponibles para pagar el pasivo y luego disputar la tasación. Esto puede ser un desafío para muchos contribuyentes, incluidos los contribuyentes de bajos ingresos, especialmente cuando se considera el impacto económico de la pandemia de COVID-19.

Los avisos de error matemático no siempre son claros y los contribuyentes no siempre comprenden sus opciones

Responder dentro del período de 60 días es fundamental para que los contribuyentes impugnen la evaluación del error matemático. Esto significa que los contribuyentes deben comprender exactamente qué cambios hizo el IRS, qué deben hacer si no están de acuerdo y qué sucederá si no hacen nada. Desafortunadamente, debido a que los avisos de error matemático no articulan claramente qué se ajustó y por qué, los contribuyentes a menudo se confunden en cuanto a los cambios que se han realizado en su declaración, lo que dificulta a los contribuyentes determinar si están de acuerdo o en desacuerdo con los cambios. Muchos avisos de errores matemáticos son vagos y no explican adecuadamente la urgencia que exige la situación. De hecho, en algunos casos, los avisos de error matemático ni siquiera especifican el error exacto que se corrigió, sino que proporcionan una serie de posibles errores que el IRS puede haber abordado a través de su autoridad de error matemático. Además, los contribuyentes no sabrán qué pasos deben tomar si no están de acuerdo con la evaluación del error matemático, incluido el período de 60 días, hasta la mitad de la página 2 del aviso, donde se les indica que llamen al IRS. si tienen preguntas sobre el ajuste. El requisito de 60 días no salta de la página, no es lo suficientemente evidente y no incluye una fecha exacta en la que el contribuyente debe responder.

Ajustes de error matemático para el crédito de reembolso de recuperación

En esta temporada de presentación de solicitudes, se emitieron erróneamente más de 5 millones de avisos de error matemático omitiendo por completo el lenguaje del período de 60 días cuando el único ajuste era el RRC. Los contribuyentes no fueron informados de sus derechos y la posibilidad de solicitar una reducción. Un blog de próxima aparición profundizará en este tema discutiendo los problemas que plantea a los contribuyentes y ofreciendo recomendaciones y posibles soluciones. Los problemas que rodean a estos avisos disminuyen la capacidad de los contribuyentes. derecho a ser informado.

Los contribuyentes que reciban estos confusos avisos de error matemático probablemente usarán sus teléfonos para llamar al IRS y pedirán una explicación clara de lo que significa el aviso. Desafortunadamente, pueden tener dificultades para comunicarse con el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) debido a su bajo nivel de servicio. Desde el 1 de enero hasta el 30 de junio de 2021, el nivel de servicio (LOS) para las líneas telefónicas de Administración de cuentas (AM) fue solo del 16 por ciento. Aunque es comprensible que la LOS durante este tiempo sin precedentes sería más baja que en años pasados, incluso la LOS durante tiempos “normales” dejó cientos de miles de llamadas sin respuesta. Específicamente, para el mismo período el año pasado, la LOS de AM fue de casi el 56 por ciento, lo que significa que más del 40 por ciento de todas las llamadas a esta línea de ayuda quedaron sin respuesta.

¿Qué se puede hacer para que el proceso de error matemático sea más transparente?

La autoridad de error matemático puede ser una herramienta útil mediante la cual el IRS puede ajustar rápidamente errores matemáticos y administrativos simples. Sin embargo, a lo largo de los años, esta autoridad se ha ampliado para incluir situaciones más complejas, que en algunos casos han hecho que los avisos de errores matemáticos sean más difíciles de entender para los contribuyentes. Estos avisos pueden dejar a los contribuyentes confundidos en cuanto a lo que se ha ajustado en la declaración y lo que deben hacer para disputarlo, lo que posiblemente les haga perder la oportunidad de impugnar la evaluación en el Tribunal Tributario de EE. UU. Por lo tanto, el deseo de evaluar rápidamente los impuestos corrigiendo errores aparentemente simples debe equilibrarse con el riesgo que tiene un proceso de este tipo de restringir el derecho del contribuyente a disputar la evaluación. Estos riesgos aumentan cuando no se comunica claramente el motivo de la evaluación y lo que se debe hacer para impugnarlo. Es fundamental que los avisos de error matemático del IRS proporcionen explicaciones claras sobre lo que se está ajustando e instrucciones para los contribuyentes sobre cómo disputar la evaluación del error matemático.

Para asegurar que los contribuyentes comprendan completamente el proceso, continuaremos alentando al IRS a reconocer los derecho a ser informado reexaminando su lenguaje de avisos de errores matemáticos e identificando oportunidades donde los avisos deben aclararse.