Antes de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES), a los contribuyentes no corporativos no se les permitía una deducción en los años tributarios 2018 a 2025 por pérdidas comerciales excesivas. En cambio, un exceso de pérdida comercial, calculado e informado sobre Formulario 461, se transfirió al año siguiente como una pérdida operativa neta.
Si presentó su declaración de impuestos federales sobre la renta de 2018 y / o 2019 y estaba sujeto a la limitación sobre la deducción de pérdidas comerciales en exceso, puede presentar declaraciones enmendadas para reclamar la deducción por pérdidas comerciales en exceso.
Sin embargo, si tuvo una deducción excesiva de pérdida comercial no permitida en 2018 y originalmente calculó su obligación tributaria estimada de 2019 antes de trasladar la pérdida a 2019, es posible que se encuentre sujeto a la multa de impuesto estimado para el año tributario 2019.
In Aviso 2021-8, el IRS proporciona alivio de multas para sus pagos de impuestos estimados de 2019 que vencen el 15 de julio de 2020 o antes, en tal situación. Un patrimonio o fideicomiso que se trata como un individuo y está sujeto a la multa de impuestos estimados también puede ser elegible para el alivio.
Este alivio de la multa se aplica solo a la multa tributario estimada incurrida para el año tributario 2019 debido a la enmienda de la Ley CARES al Código de Rentas Internas (IRC) § 461 (l) (1) (B), Limitación sobre pérdidas comerciales excesivas de contribuyentes no corporativos. No se aplica a una multa tributario estimada de 2019 que sea atribuible a cualquier otra disposición de la Ley CARES, incluida la Enmienda de la Ley CARES a IRC § 172 (b), Pérdidas operativas netas.
Para calificar para el alivio de la pena, debe:
- Tener un año tributario de 12 meses para 2019,
- Haber presentado una declaración de 2018 oportuna que informó una pérdida comercial excesiva en el Formulario 461,
- Solicitar una exención de la pena: la reparación no es automática y
- Haber presentado una declaración oportuna de 2019 y contabilizado correctamente la enmienda de la Ley CARES a § 461 (l) (1) (B).
Las instrucciones completas para solicitar una exención de la multa se incluyen en Aviso 2021-8 en la Sección 4 bajo "Solicitud de exención calificada". Asegúrese de etiquetar adecuadamente su solicitud de alivio de acuerdo con las instrucciones.
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