En TAS, ayudamos a contribuyentes de todos los ámbitos de la vida. Cuando se trata de contribuyentes con deuda tributaria, algunos contribuyentes tienen los recursos para pagar su deuda. Este blog se centra en el método que utiliza el IRS para determinar la cantidad de gastos básicos de vida que debe tener en cuenta si un contribuyente necesita pagar su deuda tributaria a lo largo del tiempo.

El Congreso ordenó al IRS que se asegure de que los contribuyentes que realicen ofertas de compromiso aún tengan suficiente dinero para cubrir sus gastos básicos. Específicamente, en el Código de Rentas Internas (IRC) § 7122 (d) (2) (A), el Congreso le dijo al IRS que “desarrolle y publique listas de asignaciones nacionales y locales diseñadas para proporcionar que los contribuyentes que entran en un compromiso tengan los medios adecuados para cubrir los gastos básicos de vida ". Los estándares de gastos de vida permitidos (ALE) resultantes han llegado a desempeñar un papel importante en muchos tipos de casos de cobranza. Por ejemplo, si desea un acuerdo de pago a plazos no simplificado o está reclamando una dificultad económica, el IRS querrá que les proporcione la información que se encuentra en Formulario 433-F del IRS, Declaración de información de Cobros. El formulario 433-F del IRS se basa en los estándares ALE para calcular los gastos mensuales de un contribuyente, lo que a su vez afecta la resolución del caso del contribuyente porque refleja cuánto puede pagar al IRS. Los ALE cubren gastos comunes como alimentos, ropa, transporte, vivienda y servicios públicos.

En sus esfuerzos por basar los ALE en datos confiables y consistentes, el IRS se basa en gran medida en la Oficina de Estadísticas Laborales. En particular, el IRS utiliza la Encuesta de gasto del consumidor (CES), que mide lo que la gente gasta para vivir. He identificado estos problemas con los estándares ALE actuales:

• Los estándares se basan en lo que pagan los contribuyentes, no en lo que cuesta vivir. Y dado que muchos de los estándares del IRS se basan en gastos promedio, existe la posibilidad de que el gasto del contribuyente sea mayor que el promedio de la encuesta. También existe la posibilidad de que el gasto del contribuyente sea menor que el promedio de la encuesta.
• Los hábitos de gasto no son consistentes en los niveles de ingresos. Por ejemplo, si bien los costos de vivienda ahora representan aproximadamente 25 por ciento de los ingresos antes de impuestos de una familia, entre los inquilinos de bajos ingresos, algunos pueden gastar hasta la mitad de sus ingresos antes de impuestos en alquiler.
• Los estándares ALE están desactualizados y deberían incluir todos los gastos necesarios para mantener la salud y el bienestar de los hogares en la actualidad, incluida una asignación para acceso a tecnología digital, cuidado infantil y ahorros para la jubilación.
• El IRS redujo los montos de algunos de los gastos en 2016 basado en su creencia de que los gastos están bajando. Esto se hizo a pesar del hecho de que el IRS y el TAS llegaron a un acuerdo conjunto en 2007 diciendo que "el monto de la asignación para cualquier categoría de ALE no se puede reducir a menos que algo económico cambie significativamente, como una recesión o depresión sostenida importante". Incluso con las preocupaciones de TAS con la decisión del IRS el año pasado, el IRS volvió a reducir los estándares de ALE en 2017. Toda nuestra investigación muestra que los costos están aumentando. Más importante aún, el contribuyente medio se enfrenta a una mayor tensión financiera. Cuando los niveles de ingresos se dividen en tercios, el hogar típico en el tercio medio encontró que su holgura financiera cayó de $ 17,000 en 2004 a $ 6,000 en 2014. Esto significa que familias de ingresos medios ahora tienen menos oportunidades de crear un colchón para gastos inesperados, episodios de desempleo o enfermedades a largo plazo, o para hacer realidad los ahorros a largo plazo.

El IRS afirma que la falta de datos le impide actualizar los estándares ALE. Pero es difícil imaginar a los contribuyentes de hoy sobreviviendo sin una guardería, una computadora básica en el hogar o ahorros para la jubilación. Además, el Congreso dio una directiva clara. El Congreso no tenía la intención de que el IRS desarrollara un sistema que fuera "suficientemente bueno" basado en la información disponible para el contribuyente promedio. El Congreso quiere que todos los contribuyentes estén protegidos.

El caso de Leago contra el comisionado demuestra el grado de daño que pueden resultar de los ALE que no satisfacen las necesidades de los contribuyentes. Leago sufría de un tumor cerebral que requirió una cirugía que se estimó en $ 100,000. El Sr. Leago no tenía seguro médico. Al calcular cuánto podía pagar el Sr. Leago por su obligación tributaria, el IRS se negó a permitir el costo de la operación del Sr. Leago porque no era un gasto que estaba pagando actualmente. El Tribunal Tributario devolvió este caso a Apelaciones dos veces y no hay más información después de la segunda devolución. Sin embargo, del expediente se desprende claramente que el IRS esperaba que el Sr. Leago renunciara a cualquier posibilidad real de cirugía hasta que pagara su deuda con el IRS. Un contribuyente con los recursos para pagar la cirugía probablemente vería un resultado diferente.

He ofrecido algunos alternativas al IRS. Por ejemplo, el IRS podría considerar un enfoque alternativo para determinar la salud y el bienestar del hogar, como el presupuesto familiar o el estándar de autosuficiencia. Mis sugerencias no son perfectas; sin embargo, son un punto de partida. Hasta que haya una mejora, los estándares ALE no captarán realmente lo que le cuesta a un contribuyente pagar los gastos básicos. Y cualquier contribuyente que no pueda resolver su deuda tributaria será vulnerable a acciones de cobranza del IRS prohibidas por el Congreso.