Publicado: | Última actualización: 8 de febrero de 2024
Si no recibió su EIP, su declaración conjunta puede ser la razón
Si no recibió sus Pagos de Impacto Económico (EIP) y se presentó una declaración conjunta de 2018 o 2019 a su nombre sin su consentimiento, puede ser elegible para reclamar el Crédito de Reembolso de Recuperación (RRC) en su declaración de impuestos de 2020. Desde la emisión de la primera ronda de EIP, nuestra oficina ha estado trabajando con la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS y el IRS para establecer procedimientos para ayudar a una víctima de violencia doméstica cuando su cónyuge presentó una declaración conjunta sin el consentimiento de la víctima, y mantuvo la EIP que se basó en esa declaración conjunta. El 16 de noviembre de 2020, el IRS actualizó sus procedimientos específicos para EIP cuando una elección de declaración conjunta no es válida y, por lo tanto, hay una declaración inválida para uno de los cónyuges.
El IRS emitió EIP al observar las declaraciones de impuestos federales sobre la renta recientes de los contribuyentes, ya sea 2018 o 2019 para la primera ronda de EIP, y 2019 para la segunda ronda. Pero, ¿qué pasa si el EIP se basaba en una declaración de casados que presentaban una declaración conjunta que no era válida? ¿Qué pasa si uno de los cónyuges firmó una declaración conjunta de presentación conjunta bajo coacción? ¿Qué pasa si uno de los cónyuges nunca tuvo la intención de presentar una declaración conjunta y el otro cónyuge falsificó su firma? ¿Y si los individuos no estuvieran legalmente casados? Estas son solo algunas de las preguntas que pueden apuntar a la conclusión de que la elección conjunta fue inválida y la devolución no fue válida para la víctima; es un problema que a menudo surge con las víctimas de violencia doméstica. Cuando el IRS concluye que una elección conjunta no era válida, el IRS sigue los procedimientos del Manual de Rentas Internas (IRM), que se encuentran en MIR 21.6.1.5.7, para cambiar las cuentas de los contribuyentes de estado de “casado que presenta una declaración conjunta” a soltero, casado que presenta una declaración por separado o cabeza de familia.
Durante los últimos diez meses, nos hemos enterado de muchas situaciones en las que un cónyuge obligó al otro cónyuge a firmar una declaración bajo coacción, falsificó una firma o presentó una declaración conjunta por medios fraudulentos y retuvo el reembolso o EIP del otro cónyuge. Si la persona puede establecer que la elección conjunta no fue válida, es posible que pueda reclamar el RRC en la declaración de impuestos de 2020 por cualquier EIP que se le haya emitido pero que no haya recibido.
El IRM es la fuente principal y oficial de instrucciones para los empleados relacionadas con la organización, administración y funcionamiento del IRS. El IRM contiene instrucciones para que los empleados lleven a cabo sus responsabilidades y cumplan con sus obligaciones. La Parte 21 del IRM guía los cambios realizados en el estado civil para efectos de la declaración, las exenciones y los dependientes después de que se haya presentado una declaración de impuestos. Ayuda a los empleados del IRS a evaluar cada situación y decidir si ajustar el estado civil de un contribuyente y / o exenciones o dependientes.
Los procedimientos que se encuentran en MIR 21.6.1.5.7 proporcionar orientación cuando un cónyuge alega que una elección conjunta no fue válida y proporcionar instrucciones para cambiar las cuentas de los contribuyentes de un estado inválido de “casado que presenta una declaración conjunta”. IRM 21.6.1.5.7 se actualizó el 16 de noviembre de 2020 y nuevamente el 19 de enero de 2021 para incluir procedimientos específicos de EIP. Ninguna actualización se refleja todavía en la versión pública del IRM, por lo que describiré los procedimientos aquí y reproduciré el IRM revisado al final de este blog.
Para esta discusión, me refiero al contribuyente que afirma que la elección no era válida como reclamante.
Según los procedimientos de IRM, el IRS puede ajustar la cuenta una vez que el reclamante logra proporcionar la información y la documentación para respaldar el reclamo de que la declaración fue firmada bajo coacción, falsificada o fraudulenta o que los declarantes no estaban legalmente casados. Si el IRS concluye que se emitió un EIP basado en una elección conjunta inválida y alguien retuvo el EIP del reclamante, el IRS ajustará las cuentas de ambos cónyuges atribuyendo el monto total del EIP que se emitió en base a esa declaración conjunta a la no reclamante. Al hacer esto, la cuenta del IRS del reclamante ya no reflejará la recepción del EIP y luego el IRS le permitirá al reclamante el RRC en su declaración de impuestos de 2020.
Los procedimientos de IRM revisados requieren que el reclamante proporcione documentación escrita que respalde la posición de que la elección conjunta anterior no era válida antes de que el IRS considere la solicitud del reclamante. El reclamante puede presentar una declaración separada para el año anterior si tiene un requisito de presentación o una declaración firmada y jurada bajo pena de perjurio que el reclamante no necesitaba presentar una declaración de impuestos del año anterior. Recuerde que los contribuyentes que presentan declaraciones como casados que presentan una declaración por separado tienen un requisito de presentación si su ingreso bruto es de al menos $ 5 (la publicación 501 del IRS, Dependientes, deducción estándar e información de presentación). Ya sea que el reclamante deba o no presentar una declaración por separado, el reclamante puede presentar una declaración jurada al IRS que respalde el reclamo de que la elección conjunta en la declaración anterior no era válida.
El IRM revisado no especifica cómo ni cuándo presentar la documentación que respalde el reclamo. Sin embargo, el reclamo no es una solicitud de compensación para el cónyuge inocente (aunque también puede ser apropiado un reclamo de compensación para el cónyuge inocente), por lo que los procedimientos no requieren la presentación del Formulario 8857, Solicitud de compensación para el cónyuge inocente, y no existe ningún requisito de que el El IRS notifica al cónyuge no reclamante antes de actuar sobre el reclamo.
Un escenario probable que podría ocurrir es si el reclamante reclama el RRC en una declaración de 2020 en función de los montos del EIP que recibió el reclamante (que pueden ser cero). Los registros del IRS pueden reflejar que una o ambas rondas de EIP fueron emitidas y pagadas al reclamante en base a la información de una declaración conjunta de 2018 o 2019. En este escenario, el IRS procesará la declaración de 2020 pero retendrá el monto y la emisión de la RRC reclamada. un aviso de error matemático que explica que el crédito ya se emitió como un EIP. El reclamante debe responder al aviso de error matemático en un plazo de 60 días y trabajar con el IRS para respaldar la posición de que la elección conjunta del año anterior no era válida. El reclamante no debe ignorar el aviso de error matemático, ya que el IRS no restablecerá el RRC si el reclamante no responde.
El reclamante deberá establecer la existencia de coacción o falsificación o que el reclamante no estaba legalmente casado al final del año 2018 o 2019 en el que se basó el EIP. Para demostrar que la declaración fue firmada bajo coacción, el reclamante debe demostrar que no pudo resistir las demandas de su cónyuge y que no habría firmado de no ser por tal restricción en su testamento. Los indicios de coacción pueden incluir: (1) abuso físico, sexual o emocional; (2) explotación financiera; (3) daño real o amenazado a los niños; (4) amenaza de separación de los niños; (5) amenazas relacionadas con el estatus migratorio; (6) aislamiento de familiares y amigos; (7) vigilancia; (8) avergonzar; y (9) control sobre el acceso a las necesidades.
La reciente actualización del procedimiento de IRM es un paso positivo para los contribuyentes, especialmente para las víctimas de violencia doméstica, que pueden establecer que se presentó una declaración conjunta sin su consentimiento y, por lo tanto, recibir la RRC por cualquier EIP que no recibieron. Insto a los contribuyentes y representantes a que revisen el IRM incluido con esta publicación para obtener orientación. Desafortunadamente, el IRM no proporciona procedimientos para permitir un RRC donde ambos cónyuges dieron su consentimiento para la declaración conjunta (y por lo tanto, la declaración en sí es válida para ambos cónyuges), pero un contribuyente retuvo el EIP al otro. Continuaré abordando este problema con el IRS, con la esperanza de brindar algún alivio a las muchas víctimas de violencia doméstica.
Asistencia para la preparación de declaraciones de impuestos: La invalidación de una elección conjunta es compleja y es importante que los contribuyentes comprendan el cambio reciente que afecta al EIP y al RRC. Los contribuyentes elegibles deben considerar comunicarse con el Asistencia voluntaria con impuestos sobre la renta (VITA) y asesoramiento tributario para personas mayores (TCE) programas de asistencia gratuita para la preparación de impuestos sobre la renta para sus declaraciones de impuestos de 2019 y 2020 y para obtener orientación sobre elecciones conjuntas inválidas. VITA ofrece preparación de declaraciones de impuestos básica gratuita a personas que generalmente ganan $ 57,000 o menos, personas con discapacidades y contribuyentes con dominio limitado del inglés, mientras que TCE brinda asistencia tributaria a los contribuyentes de 60 años o más.
IF | ENTONCES |
Toda la información no está presente y el único cambio es el estado civil que incluye la asignación de ingresos, créditos y pagos. | No considere el cambio de estado civil para efectos de la declaración, siga los procedimientos de IRM 21.5.3.4.6.3, No hay procedimientos de consideración. |
Toda la información anterior no está presente y se solicitan cambios adicionales | No considere el cambio de estado civil para efectos de la declaración. Para los casados que presentan una cuenta conjunta, determine si los otros asuntos están permitidos y siga el IRM 21.5.3.4, Procedimientos generales de reclamaciones, para los procedimientos aplicables. |
Toda la información anterior está presente | Permitir el cambio de estado civil, siga los procedimientos en IRM 21.6.1.5.5.1, Procedimientos de reclamos permitidos. |
RECORDATORIO: La correspondencia solo debe enviarse al contribuyente que presenta el reclamo.
IF | ENTONCES |
El contribuyente principal alega falsificación, |
NOTA: NO CAMBIE NINGÚN IMPUESTO O CRÉDITO EN ESTA DECLARACIÓN.
EXCEPCIÓN: Si la primaria no ha presentado una nueva declaración, no ingrese un IRN 999 .00 al retirar la declaración.
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El contribuyente secundario alega falsificación, |
NOTA: NO CAMBIE NINGÚN IMPUESTO O CRÉDITO EN ESTA DECLARACIÓN.
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IF | ENTONCES |
El contribuyente no presentó una declaración de 2019 o 2018 | Ninguna acción. El contribuyente puede reclamar el Crédito de reembolso de recuperación en la declaración de 2020. |
El contribuyente presentó una declaración de 2019 o 2018 y se generó el EIP | Ninguna acción. Si el pago emitido fue menor al que el contribuyente tenía derecho, el contribuyente puede reclamar el Crédito de Reembolso de Recuperación en la declaración de 2020. |
El contribuyente presentó una declaración de 2019 o 2018 y no se generó EIP | Calcule la cantidad de EIP después de IRM 21.6.3.4.2.13, pagos de impacto económico, e ingrese el ajuste de EIP en el módulo del año tributario 2020, siguiendo el IRM 21.6.3.4.2.13.1, pagos de impacto económico - Información de la cuenta. |
NOTA: Asegurar [Sic] complete los ajustes en estas cuentas utilizando códigos de retención, etc., según sea necesario.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.