Esta es la primera de una serie de publicaciones que abordan la temporada de presentación de declaraciones de impuestos de este año para ayudar a los contribuyentes y profesionales a comprender algunos problemas y desafíos clave. El IRS anunció la semana pasada que comenzará a aceptar declaraciones de impuestos para su procesamiento el 12 de febrero de 2021. Para los contribuyentes que presenten sus declaraciones en esa fecha o antes, el IRS anticipa que la mayoría de los reembolsos atribuibles al Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) y El Crédito Tributario por Hijos (ACTC) se puede pagar alrededor de la primera semana de marzo. La presentación electrónica generalmente reduce los tiempos de procesamiento de declaraciones y acelera la emisión de reembolsos, al igual que la elección de un contribuyente de recibir su reembolso por depósito directo.

En diversos grados, la mayoría de los contribuyentes están experimentando trastornos en su vida diaria como resultado de la pandemia de COVID-19. Estos trastornos pueden tener importantes consecuencias tributarios para los contribuyentes que reclaman el EITC y el ACTC. Durante los últimos cinco años, casi 27 millones de contribuyentes reclamaron el EITC anualmente y más de 19 millones de contribuyentes reclamaron el ACTC, en promedio.

Esta publicación de blog analiza cuatro temas que son especialmente importantes en esta temporada de presentación de solicitudes:

• Ausencias temporales del hogar de una familia;
• Reclamaciones tributarios en competencia para el mismo hijo;
• El efecto de la reducción de los ingresos del trabajo; y
• Correspondencia del IRS.

El impacto de una ausencia temporal del hogar de una familia en las reclamaciones del EITC y el ACTC

Durante 2020, algunos contribuyentes establecieron un hogar temporal para ponerse en cuarentena lejos de sus familias o mientras recibían o brindaban atención médica. Las ausencias temporales del hogar pueden afectar las reclamaciones de créditos reembolsables. Por lo general, según IRC § 152 (c) (1) (B), un hijo debe vivir con el contribuyente durante más de la mitad del año para ser un hijo calificado para los fines del EITC y la ACTC. Sin embargo, las ausencias temporales (ya sea del contribuyente o del hijo calificado) no pueden condenar un reclamo de EITC.

In Hein contra Comisionado, por ejemplo, el contribuyente argumentó con éxito que una ausencia temporal podría incluir la hospitalización, incluso cuando la probabilidad de que la persona reclamada regresara a casa era remota (Hein v. Comm'r, 28 TC 826 (1957)). Si bien ese caso discutió el efecto de una ausencia temporal en el contexto del estado civil para efectos de la declaración, el principio se aplica igualmente en el contexto del EITC. De especial importancia este año, el IRS reconoce que las ausencias temporales del contribuyente o del hijo calificado debido a una circunstancia especial (como enfermedad, asistencia a la escuela, negocios, vacaciones, servicio militar o detención en un centro de menores) cuentan como tiempo que el niño vivió con el contribuyente a los efectos de la elegibilidad para EITC o ACTC. (Vea Herramienta Publicación 596, Crédito por ingreso del trabajo, para el EITC y el IRS Publicación 972, Crédito Tributario por Hijos y Crédito para Otros Dependientes, para la ACTC.)

El impacto de los arreglos de vivienda en las reclamaciones de EITC y ACTC que compiten por el mismo niño

Los arreglos de vivienda pueden haber cambiado para algunas familias debido a la pandemia de COVID-19 y, como resultado, es posible que más de un contribuyente reclame un “hijo calificado”. Esto podría suceder si el padre con custodia colocó a su hijo con el padre sin custodia para hacer frente a una emergencia de salud, o si un padre se vio obligado a poner en cuarentena a su hijo mientras trabajaba en un hospital y el niño fue cuidado por otro miembro de la familia durante un tiempo.

"DesempateLas reglas se aplican cuando diferentes miembros de la familia pueden reclamar ciertos créditos reembolsables por el mismo niño. Bajo IRC § 152 (c) (4) (A) & (C), el niño es tratado como el niño calificado del contribuyente que es (i) un padre o, (ii) si ningún padre reclama al niño, el contribuyente con el ingreso bruto ajustado más alto para el año contributivo. Si los padres que reclaman un hijo calificado no presentan una declaración conjunta, IRC § 152 (c) (4) (B) establece que el niño es tratado como el hijo calificado de (i) el padre con quien el niño residió por más tiempo. período de tiempo durante el año contributivo, o (ii) si el hijo residió con ambos padres por la misma cantidad de tiempo durante el año contributivo, el padre con el ingreso bruto ajustado más alto. Los contribuyentes que no califican para el EITC con un hijo calificado pueden ser elegibles para reclamar el EITC sin hijos. Este es un crédito con el que los contribuyentes deben familiarizarse y discutir con sus preparadores de declaraciones.

El efecto de la reducción de ingresos en los créditos reembolsables de EITC y ACTC

Los ingresos de los contribuyentes pueden haber cambiado significativamente como resultado de la pandemia de COVID-19. COVID-19 hizo que muchas personas perdieran sus trabajos en 2020 y recibieran beneficios por desempleo. Aunque los beneficios por desempleo están sujetos a impuestos, no se consideran "ingresos del trabajo" a los efectos de calcular el EITC o el ACTC. Como resultado, muchos contribuyentes que recibieron beneficios por desempleo normalmente podrían haber dejado de ser elegibles para los beneficios de EITC y ACTC o podrían haber calificado para montos reducidos en su declaración de impuestos de 2020.

La primavera pasada, los senadores Sherrod Brown y Bill Cassidy y los representantes Brian Higgins y Mike Kelly presentaron una legislación para brindar a los contribuyentes la opción de usar sus ingresos de 2019 (en lugar de los ingresos de 2020) para calificar para los beneficios de EITC y / o ACTC en 2020, siempre que los ingresos de 2019 fueron mayores. Su propuesta fue aprobada a fines de 2020. Como resultado, los contribuyentes tendrán la opción de usar sus ingresos de 2019 para calificar para los beneficios de EITC o ACTC, si esos ingresos son más altos. Tenga en cuenta que un contribuyente debe optar afirmativamente por utilizar los ingresos de 2019 para fines de ETIC o ACTC. Al igual que con otras facetas del EITC y la ACTC, esta es una elección con la que los contribuyentes deben familiarizarse y discutir con sus preparadores de declaraciones.

Como nota al margen, TAS propuso recientemente tres recomendaciones legislativas que involucran disposiciones de EITC relacionadas con desastres: (i) hacer permanente la selección de los ingresos del año anterior para las reclamaciones del EITC del año en curso siempre que se declare un desastre; (ii) emitir pagos EITC sin hijos automáticamente a contribuyentes elegibles, y (iii) tratar la compensación por desempleo como ingreso del trabajo calificado al calcular el EITC.

Correspondencia del IRS sobre créditos reembolsables

El EITC y la ACTC proporcionan valiosos beneficios tributarios, que para algunos hogares de bajos ingresos representan el 25 por ciento o más de sus ingresos anuales. Sin embargo, estos beneficios suelen ser difíciles de comprender o de aplicar correctamente. Las reglas de elegibilidad de EITC y ACTC son complejas en el mejor de los casos, y dados los desafíos únicos que plantea COVID-19, es más importante que nunca que el IRS explique claramente las reglas y que los contribuyentes y preparadores las entiendan.

TAS continúa recomendando que cuando el IRS audita la declaración de un contribuyente que reclama estos beneficios, debe asignar un empleado con quien el contribuyente pueda trabajar en lugar de requerir que el contribuyente hable con el primer agente disponible en cualquier llamada telefónica o enrutar la correspondencia del contribuyente a la unidad de correspondencia general. Los contribuyentes auditados para reclamos de crédito reembolsables necesitan coherencia, orientación y respuestas. Para permitir la resolución oportuna de las auditorías, el IRS debería proporcionar a los contribuyentes el nombre, número de teléfono y número de identificación único de un empleado del IRS que puede servir como su contacto directo durante todo el proceso de auditoría de correspondencia, junto con la dirección de correo electrónico segura del empleado para que el contribuyente pueda enviar y recibir documentos y comunicarse electrónicamente con el examinador asignado.

El EITC y la ACTC pueden brindar a los contribuyentes beneficios valiosos, pero sus reglas de elegibilidad son complejas. Si tiene preguntas sobre su elegibilidad para el EITC o la ACTC, puede calificar para preparación de impuestos gratis a través del programa Volunteer Income Tax Assistance (VITA) o representación legal gratuita a través de un Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos.