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MLI # 3: Penalización relacionada con la precisión según IRC § 6662 (b) (1) y (b) (2)

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS MLI # 3-1

Emitir pautas regulatorias para aclarar que la aprobación del supervisor bajo IRC § 6751 (b) debe ocurrir antes de la primera vez que el IRS envía una comunicación escrita al contribuyente proponiendo la multa como un ajuste.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Durante los últimos años, el IRS se ha centrado en garantizar que nuestros procesos y procedimientos reflejen con precisión cuándo es necesaria la aprobación del supervisor para todos los programas de exámenes. Agradecemos que la Defensora Nacional del Contribuyente (NTA) haya reconocido nuestros esfuerzos, señalando en su informe la disminución significativa con respecto al año pasado en las opiniones judiciales donde los contribuyentes prevalecieron debido a que el IRS no cumplió con los requisitos de aprobación del supervisor.

Con respecto a la recomendación de que el IRS emita una guía regulatoria para aclarar que la aprobación del supervisor bajo la sección 6751 (b) debe ocurrir antes de la primera vez que el IRS envía una comunicación escrita al contribuyente proponiendo la multa como un ajuste, el IRS acuerda implementar el recomendación en parte. El Plan de Orientación Prioritaria 2020-2021 del Departamento del Tesoro emitido el 17 de noviembre de 2020 enumera las regulaciones propuestas con respecto a la aprobación supervisora ​​de las sanciones propuestas como entre los proyectos de orientación que serán el foco de los esfuerzos del Departamento del Tesoro, el IRS y el Oficina del Asesor Jurídico del IRS durante el período de 12 meses desde el 1 de julio de 2020 hasta el 30 de junio de 2021. Las reglas finales impuestas por las regulaciones finales no están predeterminadas. Se considerarán las opiniones de muchas partes interesadas, incluidos los comentarios públicos recibidos sobre cualquier reglamento propuesto.

ACCIÓN CORRECTIVA: El Plan de Orientación Prioritaria 2020-2021 del Departamento del Tesoro emitido el 17 de noviembre de 2020 enumera las regulaciones propuestas con respecto a la aprobación supervisora ​​de las sanciones propuestas como entre los proyectos de orientación que serán el foco de los esfuerzos del Departamento del Tesoro, el IRS y el Oficina del Asesor Jurídico del IRS durante el período de 12 meses desde el 1 de julio de 2020 hasta el 30 de junio de 2021. Las reglas finales impuestas por las regulaciones finales no están predeterminadas. Se considerarán las opiniones de muchas partes interesadas, incluidos los comentarios públicos recibidos sobre cualquier reglamento propuesto.

RESPUESTA TAS: TAS aprecia que el IRS esté dando prioridad a la orientación sobre el requisito de aprobación del supervisor durante el año tributario en curso. Esperamos que esta guía se incluya en el plan del siguiente año tributario si la guía propuesta no se publica para comentario público este año tributario.

Actualización: la guía aún no se ha publicado. Era un elemento remanente en el plan actual 2021-2022.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Abierta

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): 10/15/2022

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RECOMENDACIÓN TAS MLI # 3-2

Actualice el IRM para aclarar que cuando el IRS usa un programa de computadora para determinar la multa relacionada con la precisión basada en negligencia, un empleado del IRS primero debe comunicarse con el contribuyente y revisar los hechos y circunstancias antes de determinar la aplicabilidad de la multa por negligencia y el IRS. debe obtener la aprobación del supervisor para garantizar que la sanción sea apropiada antes de la imposición de la sanción, de conformidad con el Memorando del Director, Revisión de campo y política del campus, a Directores de área, Revisión de campo, SBSE-04-0920-0054 (24 de septiembre de 2020 ).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS no está de acuerdo con la recomendación de TAS de exigir, cuando el IRS utiliza un programa informático para determinar la multa relacionada con la precisión basada en negligencia, que los empleados se comuniquen con el contribuyente y revisen los hechos y circunstancias antes de determinar la aplicabilidad de la multa por negligencia y obtener supervisión. aprobación antes de afirmarlo. Los procedimientos del IRS para las sanciones impuestas mediante un programa de computadora están de acuerdo con las leyes y regulaciones vigentes y con una buena administración tributaria. La sección 6751 (b) (2) del Código de Rentas Internas (IRC) establece que los gerentes no necesitan aprobar ninguna sanción calculada automáticamente (evaluada sin que un empleado determine de forma independiente la idoneidad de la sanción) a través de medios electrónicos. El informe de la NTA también reconoce la decisión de 2020 en la que el Tribunal Tributario determinó que el IRS no tenía que obtener la aprobación del supervisor porque la multa se calculaba automáticamente a través de medios electrónicos.

El IRS utiliza un programa de computadora para determinar la multa relacionada con la precisión basada en negligencia para el programa Automated Underreporter (AUR). AUR compara los ingresos y las deducciones de los contribuyentes presentados por terceros como bancos, casas de bolsa y otros pagadores en las declaraciones de información (por ejemplo, el Formulario 1099, Formulario W-2) con los montos declarados en las declaraciones de impuestos sobre la renta de las personas físicas. La Oficina del Asesor Jurídico del IRS ha asesorado, citando a Treas. Reg. 1.6662-3 (b) (1) (i), que la negligencia está fuertemente indicada cuando un contribuyente no incluye en una declaración de impuestos sobre la renta una cantidad de ingresos que se muestra en una declaración de información. Con base en esta opinión, creemos que el programa AUR no necesitaría discutir ningún hecho y circunstancia adicional con el contribuyente antes de determinar la aplicabilidad de la multa por negligencia.

No obstante, el Manual de Rentas Internas (IRM) 20.1.5.2.3, Aprobación supervisora ​​de sanciones - Requisitos de procedimiento del IRC 6751, establece que si un contribuyente presenta una respuesta, por escrito o de otro tipo, que impugna la sanción o el monto del impuesto al que se aplica la sanción. es atribuible, se requiere la aprobación por escrito del supervisor antes de la emisión de cualquier Aviso legal de deficiencia que incluya la sanción. Esta sección de IRM además establece: "[l] a excepción para las multas calculadas automáticamente a través de medios electrónicos ya no se aplica una vez que un empleado del Servicio toma una determinación independiente para perseguir una multa o para realizar ajustes a los impuestos por los cuales una multa es atribuible".

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El TAS está decepcionado de que el IRS no reconsidere su política de imponer la parte de negligencia de la multa relacionada con la precisión basándose en un solo indicio de negligencia, sin ningún análisis de los hechos y circunstancias circundantes que pesarían en contra de la determinación de negligencia. El uso de medios electrónicos por parte del IRS para determinar la negligencia priva a los contribuyentes de la protección proporcionada por IRC § 6751 (b). La recomendación legislativa relacionada incluida en el Informe anual de 2020 al Congreso explica situaciones en las que un contribuyente puede no haber actuado de manera negligente, a pesar de los ingresos no declarados de una declaración de información por segundo año. La insistencia del IRS en imponer la multa por negligencia basada únicamente en un programa de computadora continuará infringiendo los derechos de los contribuyentes a un sistema tributario justo y equitativo y no pagará más que la cantidad correcta de impuestos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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