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MSP # 18: APELACIONES

La decisión del IRS de ampliar la participación de los abogados y el personal de cumplimiento en las conferencias de Apelaciones altera la naturaleza de esas conferencias y probablemente reducirá el número de resoluciones de casos acordadas

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-1

Preservar su independencia real y percibida mediante la adopción de procedimientos de IRM que separen las conferencias de Asesoría y Cumplimiento de Apelaciones, a menos que su inclusión sea mutuamente aceptable para el contribuyente y el Oficial de Audiencias involucrados.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La iniciativa de conferencias ATCL es un programa piloto limitado centrado en una población muy pequeña de casos grandes y complejos que involucran a contribuyentes bien representados. Para estos casos, estamos probando para ver si permitir que Apelaciones escuche a ambas partes discutir los hechos y la ley subyacentes (seguido de negociaciones de acuerdos exclusivos para los contribuyentes) ayuda a la resolución del caso y respalda la imparcialidad de Apelaciones sin socavar nuestra independencia. Evaluaremos más a fondo el piloto una vez que esté terminado.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: No se puede permitir que las limitaciones de recursos y las consideraciones de eficiencia anulen el derecho a un servicio de calidad. Los ATE son más necesarios no en los campus y las oficinas regionales, sino en las comunidades que se ven afectadas por sus decisiones.

Un aspecto esencial de la resolución de casos de calidad es una relación entre un contribuyente y un ATE. Los beneficios intangibles pero incalculablemente poderosos surgen de un entendimiento común de los desafíos sociales y económicos que enfrenta la comunidad en la que vive un contribuyente. Este conocimiento compartido de las circunstancias se puede lograr de manera más eficaz cuando los ATE viven en una proximidad relativamente cercana a los contribuyentes con los que interactúan.

La concentración de ATE en los campus y ciudades más grandes desde las que se comunican con los contribuyentes por teléfono, por videoconferencia o viajando ocasionalmente a lugares distantes para realizar conferencias en circuito separa a los ATE de los contribuyentes a los que sirven. Esta tendencia hacia la consolidación y la separación es precisamente lo contrario de lo que debería estar ocurriendo. En cambio, Apelaciones debería expandir su presencia geográfica y volver a involucrarse con los contribuyentes, lo que ayudará a los contribuyentes a ganar confianza en que sus casos serán llevados ante ATE que sean accesibles, comprometidos con la resolución de casos y familiarizados con sus circunstancias.

Las preocupaciones sobre la carga de trabajo y los recursos simplemente no son obstáculos insuperables para este enfoque. Como TAS ha demostrado ampliamente a través de su propia huella geográfica, es posible completar inventarios locales más pequeños con asignaciones de casos que se pueden resolver independientemente de la ubicación. Además, Apelaciones puede dotar de personal a las oficinas en los estados que actualmente no tienen presencia geográfica al asignar las nuevas contrataciones que fueron posibles a través de las jubilaciones de los campus y otras reducciones a las oficinas de campo, lo que permite que los gastos de recursos se mantengan constantes.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-2

Continuar involucrando al Abogado y al Cumplimiento en las audiencias previas a la conferencia y si, después de que se completa la conferencia de Apelaciones, se demuestra que es necesaria información adicional del Asesor y Cumplimiento, explique la necesidad a los contribuyentes y convoque una llamada o reunión posterior a la conferencia de conformidad con ex parte. reglas.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Esta recomendación presupone la adopción de la Recomendación TAS # 18-1, que no adoptamos en este momento. Para los casos de la Iniciativa de conferencias ATCL, Apelaciones continuará siguiendo todos los procedimientos aplicables previos a la conferencia y conferencia; para todos los demás casos, Apelaciones continuará siguiendo sus procedimientos existentes. Apelaciones seguirá cumpliendo estrictamente con las reglas ex parte para todos los casos.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Esta recomendación es la que habría proporcionado el Defensor del Contribuyente Nacional, si se le hubiera consultado antes de la implementación del piloto. Los contribuyentes y los profesionales tributarios se sienten cómodos con la participación de Cumplimiento y Asesoría en la etapa previa a la conferencia de una apelación. El desafío a la integridad y eficacia de un procedimiento de apelación surge cuando este personal participa después de la preconferencia. Como resultado, se debe mantener una regla general de no participación. Posteriormente, si la información adicional resulta absolutamente necesaria, se pueden establecer mecanismos para su adquisición de conformidad con las reglas ex parte existentes.

Las fuertes preocupaciones expresadas por la comunidad de profesionales de impuestos con respecto a esta iniciativa se debieron principalmente a su naturaleza obligatoria y la falta de consulta con la que se impuso. Estos no son atributos calculados para inspirar confianza y apertura a cualquier tipo de programa piloto. En la medida en que Apelaciones considera que las ATE carecen de la información necesaria, existen otras formas de abordar este tema que harían menos violencia a la integridad de los procesos de Apelaciones. Permitir esta reunión posterior a la conferencia es solo una de estas posibles alternativas. Otra es que el IRS insista en que Cumplimiento proporcione a Apelaciones, en primera instancia, la información necesaria para cumplir adecuadamente con la misión de Apelaciones de emprender una resolución de disputas administrativa independiente e imparcial.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-3

Realizar un seguimiento y analizar los datos relacionados con los tiempos de ciclo, los resultados y la actividad de litigio subsiguiente en relación con las conferencias en las que el Asesor Jurídico y el Cumplimiento participan a fin de proporcionar información cuantitativa sobre el impacto de dicha participación en los procedimientos de Apelaciones.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Apelaciones se comunica con regularidad y solicita comentarios de las partes interesadas internas y externas sobre las experiencias con la Iniciativa de conferencias ATCL. Esta información cualitativa informará las decisiones futuras que se tomen con respecto a la asistencia de Cumplimiento a las conferencias de ATCL. Además, Apelaciones recopila los datos que considera apropiados que también pueden ayudar a informar la toma de decisiones en el futuro.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Los conocimientos cualitativos sobre la Iniciativa de conferencias ATCL son valiosos y el Defensor del Contribuyente Nacional elogia a Apelaciones por recopilar esta evidencia anecdótica de manera continua. Sin embargo, una evaluación significativa del piloto también requiere la recopilación y el análisis de datos cuantitativos en profundidad como los que se enumeran en esta recomendación. Sin herramientas analíticas tan rigurosas y objetivas, el programa piloto probablemente representará poco más que una profecía autocumplida en la que los resultados finales reflejan las expectativas y deseos con los que comenzó la iniciativa.

El Defensor del Contribuyente de la Nación insta a Apelaciones a recopilar una amplia gama de datos cuantitativos relacionados con esta iniciativa y hacer que esos datos estén ampliamente disponibles. A partir de entonces, Apelaciones debe trabajar con el Defensor del Contribuyente Nacional, los grupos de profesionales tributarios y otras partes interesadas para analizar los resultados cuantitativos y cualitativos que ha recopilado y llegar a conclusiones colectivas significativas con respecto al resultado del piloto.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-4

Buscar y considerar cuidadosamente los comentarios de los profesionales tributarios y otras partes interesadas con respecto a cuándo, y en qué medida, la participación de personal adicional del IRS en los procedimientos de Apelaciones contribuiría a la resolución del caso.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Desde octubre de 2016, Apelaciones ha realizado actividades de divulgación externas periódicas sobre los procedimientos de conferencias de Apelaciones y la Iniciativa de conferencias ATCL. Continuaremos comunicándonos e involucrando a las partes interesadas externas sobre estos y otros temas de importancia para Apelaciones y la comunidad de contribuyentes.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La comunicación y la participación de las partes interesadas externas es un aspecto importante para avanzar con la Iniciativa de conferencias ATCL. El Defensor del Contribuyente Nacional cree que escuchar a las partes interesadas está implícito en la comunicación y el compromiso en torno a la Iniciativa de conferencias ATCL. Sin embargo, el compromiso de escuchar también debe hacerse explícito. Hasta este punto, Apelaciones ha impuesto unilateralmente la iniciativa a una comunidad de profesionales tributarios en gran parte reacia que han expresado preocupaciones sustanciales sobre el funcionamiento y el impacto de la iniciativa. Apelaciones debe prestar especial atención a los comentarios de estos grupos de profesionales, así como a otros interesados ​​durante la implementación y evaluación del piloto. Apelaciones debería alejarse del enfoque basado en fiat que, hasta este punto, ha caracterizado la Iniciativa de Conferencias ATCL, hacia un método más colaborativo de administración tributaria. Este tipo de transparencia y asociación entre contribuyentes, profesionales de impuestos y Apelaciones se adapta particularmente bien al entorno de Apelaciones, en el que la cooperación solo conducirá a una resolución administrativa más eficaz de los casos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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