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MSP # 5: ORGANIZACIONES EXENTAS

El Formulario 1023-EZ, adoptado para reducir los tiempos de procesamiento del Formulario 1023, resulta cada vez más en el estado de exención de impuestos para las organizaciones no calificadas, mientras que los tiempos de procesamiento del Formulario 1023 aumentan

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 5-1

Exigir a los solicitantes del Formulario 1023-EZ, que no sean corporaciones en estados que hacen que los artículos de incorporación estén disponibles públicamente en línea sin costo, que presenten sus documentos de organización.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS no requerirá que los solicitantes del Formulario 1023-EZ envíen sus documentos de organización. El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento anuló previamente la parte de la Directiva del Defensor del Contribuyente de 2016 que ordenaba al IRS exigir la presentación de documentos de organización y observó que dicho requisito no refleja cómo operará la organización, y cómo opera la organización es un factor determinante con respecto a estado exento de impuestos. El formulario 1023-EZ seguirá requiriendo que un solicitante atestigüe, bajo pena o perjurio, información sobre sus operaciones y organización.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La afirmación del IRS de que los documentos de organización no reflejan cómo operará una organización no resiste ni siquiera un escrutinio mínimo. Como TAS ha demostrado en tres estudios de investigación, el estado del IRC § 501 (c) (3) es inapropiado en algunos casos porque el documento de organización del solicitante refleja exactamente cómo operará la organización. Por ejemplo, el propósito articulado en los artículos de incorporación de una organización descrita en el informe de este año, establecer y operar un mercado de agricultores, fue probablemente un reflejo preciso de cómo opera la organización. Ese propósito, según la propia guía del IRS, 2 hizo que la organización no fuera elegible para el estado 501 (c) (3); y, sin embargo, a través del proceso 1023-EZ, el IRS proporcionó a esa organización una carta de determinación que indica que era una organización exenta según el IRC § 501 (c) (3). El IRS debería haber recopilado más información sobre este solicitante antes de aprobar su solicitud del Formulario 1023-EZ.

Además, como mínimo, exigir documentos de organización permitiría al IRS identificar a los solicitantes como el descrito en el informe de este año que habían sido disueltos involuntariamente por el estado de incorporación en el momento en que se aplicó y cuando se confirió el estado de exención.

En cualquier caso, además de cumplir con la prueba operativa, las organizaciones deben cumplir con la prueba organizacional, y el IRS no puede llevar a cabo su responsabilidad de supervisión para determinar si la prueba organizacional se ha cumplido sin inspeccionar los documentos organizativos. Como muestran los estudios de TAS repetida y sistemáticamente, las certificaciones de los solicitantes de que se ha cumplido la prueba organizativa son, con frecuencia, al menos el 42 por ciento de las veces, poco fiables.

El Defensor del Contribuyente Nacional está de acuerdo en que “la forma en que opera la organización es un factor determinante con respecto al estado de exención de impuestos”, pero es solo un factor determinante. No cumplir con la prueba organizativa es el factor umbral y puede tener consecuencias reales, incluso cuando se cumple la prueba operativa. Por ejemplo, en el estudio TAS de 2015, el 23 por ciento de las organizaciones de la muestra representativa no tenían cláusulas de disolución adecuadas. Como explicó el Defensor del Contribuyente Nacional en un blog del 16 de mayo de 2018, 3 de acuerdo con la base de datos Select Check del IRS, el estado de exención de aproximadamente un tercio de las 15,000 organizaciones cuyas solicitudes del Formulario 1023-EZ fueron aprobadas en 2014 se revocó automáticamente por no cumplir Presentar las declaraciones o notificaciones requeridas durante tres años consecutivos. La revocación automática del estado de exención puede provocar la disolución de una organización, y es posible que no exista responsabilidad por los activos que una organización acumuló durante los años que mantuvo el estado de exención.

La continua negativa del IRS a abordar estas preocupaciones es nada menos que una abdicación de sus responsabilidades de supervisión.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 5-2

Exigir a los solicitantes del Formulario 1023-EZ que presenten información financiera resumida, como ingresos y gastos pasados ​​y proyectados.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS no requerirá que los solicitantes del Formulario 1023-EZ presenten información financiera resumida, como ingresos y gastos pasados ​​y proyectados. El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento anuló previamente la parte de la Directiva del Defensor del Contribuyente de 2016 que ordenaba al IRS exigir la presentación de información financiera resumida y observó que dicho requisito no refleja cómo operará la organización, y cómo opera la organización es un factor determinante. con respecto al estado de exención de impuestos. El formulario 1023-EZ seguirá requiriendo que un solicitante atestigüe, bajo pena de perjurio, información sobre sus operaciones y organización. Además, una organización es elegible para usar el Formulario 1023-EZ solo si sus ingresos brutos anuales en los últimos tres años y los ingresos brutos proyectados para los próximos tres años no exceden los $ 50,000 y sus activos totales tienen un valor justo de mercado de menos de 250,000 dólares.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Como mínimo, exigir a los solicitantes que proporcionen información financiera resumida, como ingresos y gastos pasados ​​y proyectados, permitiría al IRS identificar aquellos que claramente no planean operar como exentos bajo IRC § 501 (c) (3). También obligaría a los solicitantes a considerar más detenidamente qué implicarán sus actividades y si el estado de exención según el IRC § 501 (c) (3) es necesario o apropiado. El resultado podría ser una experiencia educativa para los solicitantes, especialmente las organizaciones más pequeñas elegibles para usar el Formulario 1023-EZ, y menos solicitudes para el estatus de exención del IRC § 501 (c) (3).

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 5-3

Revise el formulario 1023-EZ para incluir una pregunta sobre si la organización tiene una política de conflictos de intereses.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS no revisará el Formulario 1023-EZ para incluir una pregunta sobre si una pequeña organización que cumple con los criterios de elegibilidad del Formulario ha adoptado una política de conflicto de intereses. La adopción (o no adopción) de una política de conflicto de intereses no es determinante en cuanto a cómo opera una organización o si califica para el estado de exención de impuestos.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional está perplejo por la falta de voluntad del IRS para incluir esta pregunta, que ya es parte de la solicitud del Formulario 1023, en el Formulario 1023-EZ. El Defensor del Contribuyente Nacional reconoce que no se requiere una política de conflicto de intereses para calificar como una organización IRC § 501 (c) (3). Sin embargo, preguntar a los solicitantes si tienen una política de conflicto de intereses puede llevarlos a considerar más detenidamente si están organizados y operarán exclusivamente con fines exentos. Hacer la pregunta también puede tener el efecto de alentar a las organizaciones a adoptar una política de conflicto de intereses y puede alertarlas sobre posibles problemas de compensación y beneficio privado, que son determinantes del estado de exención de impuestos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 5-4

Acepte electrónicamente los documentos de respaldo del Formulario 1023-EZ, como los artículos de incorporación.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS no requerirá que los solicitantes del Formulario 1023-EZ presenten sus documentos de organización. El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento anuló previamente la parte de la Directiva del Defensor del Contribuyente de 2016 que ordenaba al IRS exigir la presentación de documentos de organización.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El derecho de los contribuyentes a un sistema tributario justo y equitativo incluye el derecho a esperar que el sistema tributario considere hechos y circunstancias que podrían afectar sus pasivos subyacentes, y el derecho a la privacidad incluye la expectativa de que las acciones del IRS no serán más intrusivas de lo necesario. El formulario esquelético 1023-EZ no solicita suficiente información para permitir que el IRS determine, con suficiente precisión, si una organización califica para el estado de IRC § 501 (c) (3) y, por lo tanto, está exenta de impuestos sobre sus recibos. La dependencia excesiva del IRS en las atestaciones, que pueden resultar inexactas solo en una auditoría intrusiva posterior, es una mala administración tributaria y socava los derechos de los contribuyentes.

Los contribuyentes tienen derecho a una determinación real sobre su estado de exención, basada en la documentación de respaldo, desde el principio. Esto no es solo un motivo de preocupación para las organizaciones que solicitan el estatus de exención; más bien, la concesión del estado de exención por parte del IRS a organizaciones no elegibles perjudica a los donantes y contribuyentes en general, y debilita el fisco público. Es lamentable que, como deja en claro la respuesta del IRS, no tomará medidas para proteger al público a menos que se vea obligado a hacerlo.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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5.

RECOMENDACIÓN TAS # 5-5

Tome una determinación sobre la calificación como organización del IRC § 501 (c) (3) solo después de revisar la declaración narrativa del solicitante del Formulario 1023-EZ de las actividades reales o planificadas, los documentos de organización y cualquier otro documento de respaldo.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS capacitó a sus examinadores de impuestos del Formulario 1023-EZ sobre la ley de impuestos para organizaciones exentas antes de la implementación del requisito de una descripción narrativa de las actividades reales o planificadas en el Formulario 1023-EZ. Con la implementación en enero de 2018 de esta revisión del Formulario 1023-EZ, el IRS determina la calificación como una organización de la Sección 501 (c) (3) del IRC solo después de revisar la declaración narrativa de las actividades reales o planificadas. El IRS no planea exigir la organización de documentos o información financiera resumida como se indica en nuestras respuestas a las Recomendaciones # 5-1 y # 5-2. Exigir la presentación y revisión de dicha información aumentaría la carga para las organizaciones pequeñas que solicitan el reconocimiento de la exención y aumentaría los tiempos de procesamiento del IRS y, por lo tanto, sería incompatible con los objetivos y beneficios de mitigación de riesgos del proceso existente del Formulario 1023-EZ.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional se complace en que el Formulario 1023-EZ haya sido revisado para incluir una declaración narrativa de las actividades reales o planificadas, algo que recomendó por primera vez en su Informe Anual de 2015 al Congreso y luego ordenó en una Directiva del Defensor del Contribuyente con fecha del 26 de septiembre de 2016. Ella no está de acuerdo en que exigir a los solicitantes que buscan el estatus IRC § 501 (c) (3) que proporcionen documentos organizativos e información financiera básica les imponga una carga inaceptable o inapropiada. La revisión de dicha información adicional puede aumentar los tiempos de procesamiento del IRS, pero el IRS no ha proporcionado datos ni estimaciones de cuáles podrían ser esos tiempos aumentados, ni ha ideado estrategias para gestionar cualquier aumento en los tiempos de procesamiento. Por otro lado, revisar estos materiales probablemente reduciría la tasa a la que el IRS confiere erróneamente el estatus IRC § 501 (c) (3).

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 5-6

Haga que el objetivo principal del contrato con MITRE sea investigar cómo mejorar los procedimientos para revisar cada solicitud para el estado del IRC § 501 (c) (3), antes de conferir ese estado.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS contrató a The MITRE Corporation para una evaluación independiente de la validez de sus hallazgos de cumplimiento previos y posteriores a la determinación del Formulario 1023-EZ. El Alcance de trabajo contratado con MITRE para proporcionar servicios estratégicos, analíticos, de gestión de programas, datos e información y otro tipo de apoyo a TE / GE incluye una tarea para identificar las presentaciones 1023 y 1023-EZ que necesitan una inspección más cercana antes de que se tomen las determinaciones oficiales. Otras tareas incluyen cuantificar la exactitud y precisión de las prácticas de muestreo actuales del Formulario 1023-EZ y evaluar las prácticas de muestreo actuales para aumentar la comprensión de toda la población, reducir los recursos del IRS necesarios para desarrollar esa comprensión y / o reducir la carga de presentación. El IRS cree que todas las tareas funcionarán juntas para proporcionar una evaluación integral del formulario y su uso. El IRS considerará cuidadosamente cualquier recomendación hecha por MITRE para mejorar el rigor estadístico de la información obtenida y los resultados generales de cumplimiento del programa, así como las recomendaciones para mejorar la capacidad de TE / GE para monitorear y mejorar continuamente sus operaciones.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente estará muy interesado en conocer los resultados del compromiso de MITRE de identificar las presentaciones 1023-EZ "que necesitan una inspección más cercana antes de que se tomen las determinaciones oficiales", especialmente porque los estudios de TAS muestran que al menos el 42 por ciento de las presentaciones 1023-EZ necesitan una inspección más detallada antes de ser aprobada.

Sin embargo, no parece que la dificultad radique en identificar las aplicaciones que necesitan una revisión adicional, sino más bien en diseñar una aplicación que solicite suficiente información para permitir que el IRS distinga a los solicitantes cualificados de aquellos que no califican para IRC § 501 (c) ( 3) estado. El Formulario 1023-EZ actual no cumple con esto, y mucho menos permite que el IRS desarrolle una "comprensión de toda la población".

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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