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MSP # 4: TASAS DE AUDITORÍA

El IRS está llevando a cabo tipos y cantidades importantes de actividades de cumplimiento que no considera auditorías tradicionales, por lo que subestima el alcance de su actividad de cumplimiento y el retorno de la inversión y elude las protecciones del contribuyente

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 4-1

En colaboración con el Defensor del Contribuyente Nacional, lleve a cabo una revisión integral de su definición de auditoría bajo el Procedimiento de Ingresos 2005-32 para reflejar la actividad de cumplimiento del IRS en la actualidad y la aplicación de los Derechos del Cotribuyente.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: No ha habido ningún cambio notable en los tipos de actividades de cumplimiento que justifiquen esta revisión ni ha habido un cambio en la Sección 7605 (b) del IRC. El Procedimiento de Ingresos 2005-32 especifica lo que se considera un caso cerrado; una reapertura; y contactos con contribuyentes y otras acciones que no sean inspecciones, inspecciones o reaperturas. Específicamente, la Sección 4.03 define las cuatro categorías de contactos del IRS que no son exámenes, inspecciones o reapertura de casos cerrados:

(1) contactos estrechos y limitados, como para corregir errores matemáticos;

(2) programas administrados por el IRS en los que los contribuyentes participan voluntariamente, como el programa de Acuerdo Anticipado de Precios;

(3) reconsideraciones de períodos impositivos afectados por posiciones tomadas por el contribuyente o un contribuyente relacionado en otros años, tales como un cambio a una partida retenida que afecta el año retenido; y

(4) contactos para un propósito que resulten en información relevante para un propósito diferente, como una inspección de los registros de un contribuyente para investigar una posible violación del Título 31.

Estas categorías y ejemplos describen la naturaleza de los contactos del IRS y no pretenden ser exhaustivos, exclusivos o limitativos. Como tal, aseguran que el Procedimiento de Ingresos 2005-32 siga siendo relevante y aplicable a los contactos de cumplimiento actuales, incluso cuando los métodos de cumplimiento específicos evolucionan. Los contribuyentes son informados de sus derechos durante las tributarioizaciones, así como de otros contactos del IRS.
con los contribuyentes, cuando se requiera.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional no está de acuerdo fundamentalmente con el IRS de que no ha habido cambios notables en los tipos de actividades de cumplimiento del IRS que justifiquen una revisión integral de su definición de auditoría bajo el Procedimiento de Ingresos 2005-32 para reflejar la actividad de cumplimiento del IRS en la actualidad, y la aplicación de los Derechos del Cotribuyente. Como se señaló en el Problema más serio, el IRS realizó en el rango de aproximadamente ocho a nueve millones de auditorías "irreales" para los años tributarios 2014 a 2016, en comparación con aproximadamente un millón de auditorías "reales" anualmente durante el mismo período de tiempo. El trabajo de cumplimiento de auditoría “irreal” de este alcance ciertamente justifica la revisión y reconsideración del IRS de su definición de auditoría. Además, como se señaló en el contexto ACA anterior, hay circunstancias en las que el IRS esencialmente realiza una auditoría "real" bajo el disfraz de una auditoría "irreal", evitando así la protección del IRC § 7605 (b) contra exámenes repetidos.

El Defensor del Contribuyente Nacional enfatiza que, como asunto general, la definición de una auditoría debe incluir tanto los exámenes previos al reembolso como los posteriores al reembolso de las declaraciones que, como los exámenes de correspondencia, requieren que el contribuyente proporcione algún nivel de documentación. Tal definición reconocería la naturaleza "real" similar a una auditoría de parte del trabajo de auditoría "irreal" del IRS y proporcionaría a los contribuyentes los derechos y protecciones adecuados.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 4-2

Incluya auditorías "irreales" en su tasa de auditoría y cálculos de ROI para reflejar adecuadamente la actividad de cumplimiento real que realiza.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Una auditoría del IRS es un examen o inspección de las cuentas e información financiera de una organización o individuo para garantizar que la información se informe correctamente de acuerdo con las leyes tributarios y para verificar que la cantidad declarada de impuestos sea correcta. La cobertura de auditoría solo debe incluir contactos que cumplan con la definición de la Sección 7605 (b) del IRC. Como se mencionó anteriormente, el Libro de datos del IRS proporciona datos sobre las declaraciones examinadas, el número de casos AUR y el número de casos ASFR. Además, las medidas presupuestarias del IRS, que se publican anualmente en el Presupuesto del Presidente y otros informes anuales, ya incluyen la cobertura de la medida Automated Underreporter (AUR) además de la cobertura de Revisión. Finalmente, el ROI para los principales programas de ejecución informados en la solicitud de presupuesto anual del IRS ya incluye ASFR como parte del ROI de Cobros, así como un ROI separado para AUR (Justificación del Congreso del año tributario 2019, págs. 79-80, disponible en http: // cfo .fin.irs.gov / SPB / BudgetFormulation / FY_2019 / FY_2019_CJ.pdf).

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional cree que el IRS debe proporcionar una imagen completa y precisa al público contribuyente de toda su actividad de cumplimiento, tanto "real" como "irreal", al incluir auditorías "irreales" en su tasa de auditoría y cálculos de ROI. Como se señaló anteriormente, no estamos de acuerdo en que la cobertura de auditoría solo debe incluir contactos de contribuyentes que cumplan con la definición de IRC § 7605 (b). No hay ninguna prohibición sobre la tasa de publicación del IRS y la información de incidencia (por ingresos) en todos sus toques de cumplimiento. Además, como se mencionó anteriormente, este informe ampliado podría beneficiar al IRS para disuadir el incumplimiento y proporcionar datos útiles que podrían usarse para asignar adecuadamente sus recursos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 4-3

Otorgar a los contribuyentes la oportunidad de buscar la revisión de Apelaciones en ciertos casos de auditoría “irreales”, como en ciertos casos de errores matemáticos y AUR donde los derechos de apelación aún no existen.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los procedimientos actuales otorgan a los contribuyentes el derecho de apelar durante los programas AUR y ASFR. Tanto en el programa AUR como en el ASFR, los contribuyentes reciben la Publicación 1, Sus derechos como contribuyente, que trata sobre los derechos y procesos de Apelaciones. Además, para AUR, el aviso CP2000 hace referencia a la Publicación 5181, Revisiones de declaraciones de impuestos por correo, que brinda información específica sobre el proceso de apelaciones. Para ASFR, también se proporciona la Publicación 5, Sus derechos de apelación y Cómo preparar una protesta si no está de acuerdo. Con respecto a las declaraciones que se ajustan utilizando la autoridad de error matemático, los contribuyentes tienen derecho a solicitar una reducción dentro de los 60 días posteriores a la fecha de notificación. Luego, la tasación se reduce o su caso se envía para una auditoría, donde el contribuyente recibirá derechos formales de apelación si aún no está de acuerdo.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La Defensora Nacional del Contribuyente no está de acuerdo con el IRS de que ya implementó su recomendación de otorgar a los contribuyentes la oportunidad de buscar la revisión de Apelaciones en ciertos casos de auditoría “irreales”, como en ciertos casos de error matemático y AUR donde los derechos de apelación aún no existen. Como se discutió en el Problema Más Grave, si bien los contribuyentes tienen derecho a apelar por casi todas las actividades de cumplimiento "reales", lo cual está de acuerdo con los Derechos del Cotribuyente, tales derechos no necesariamente existen o son extremadamente limitados en la auditoría "irreal". contexto. Por ejemplo, un contribuyente no tiene la oportunidad de solicitar la revisión de Apelaciones en un caso de error matemático, a menos que, como señala el IRS, el contribuyente responda al aviso de error matemático y solicite la reducción del impuesto dentro de los 60 días. Sin embargo, si el mismo problema surgiera en el contexto de una auditoría “real”, el contribuyente tendría derecho a acudir a Apelaciones. Esto socava el derecho a apelar una decisión del IRS en un foro independiente. De manera similar, dependiendo de la cantidad de tiempo restante en el período de limitación de la tasación, es posible que un contribuyente no tenga la oportunidad de solicitar la revisión de Apelaciones en un caso AUR.

La falta de oportunidad para la revisión de Apelaciones en ciertas auditorías “irreales” tiene un impacto adverso directo sobre los derechos de los contribuyentes y, como se señala en el Problema más serio, impacta desproporcionadamente a los contribuyentes de ingresos bajos y medianos, quienes son menos capaces de pagar la representación de manera adecuada. desafiar al IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 4-4

Siempre que sea posible, aborde todos los problemas en una auditoría "real" en lugar de realizar una auditoría "irreal" y luego realizar una auditoría "real".

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Un número significativo de declaraciones revisadas por AUR o ajustadas usando la autoridad de error matemático no tienen otros problemas que los ingresos no declarados o no declarados identificados a través del proceso de cotejo de documentos o un error matemático o administrativo observado durante la presentación de la declaración. Someter a dichos contribuyentes a una auditoría completa aumentaría la carga del contribuyente innecesariamente y sería un uso inapropiado de los limitados recursos del IRS. La realización de una auditoría para cada declaración no presentada tampoco es factible y sería costoso para los no declarantes y para el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Las auditorías son la corriente de tratamiento más cara disponible y la mayoría de los problemas de ASFR se pueden resolver con una declaración presentada voluntariamente.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional entiende, y reconoce en el Problema Más Grave, que hay circunstancias (como una simple corrección de error matemático) en las que un contacto de cumplimiento "irreal" del IRS no debe constituir una auditoría "real" y no necesita ser abordado en un Entorno de examen "real". Someter a los contribuyentes a una auditoría completa en estas circunstancias claramente supondría una carga para los contribuyentes y sería un desperdicio de recursos del IRS. Sin embargo, como lo ilustra el ejemplo de la ACA en el Problema más serio, hay circunstancias en las que el IRS puede solicitar información en una auditoría "irreal" y luego solicitar esencialmente el mismo tipo de información en una auditoría "real" posterior. Esto es injusto para los contribuyentes y anula los derechos fundamentales de los contribuyentes y las protecciones legales. El Defensor del Contribuyente Nacional cree que el IRS puede tomar medidas para evitar este tipo de situaciones y, cuando sea posible, abordar todos los problemas de cumplimiento en una auditoría "real".

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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