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MSP #23: Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC)

El IRS no está utilizando adecuadamente el proceso de revisión del EITC como una herramienta educativa y no está auditando declaraciones con el mayor potencial indirecto para mejorar el cumplimiento del EITC

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 23-1

Llevar a cabo un programa piloto del EITC con tres tratamientos diferentes: un examen de correspondencia regular, una auditoría de oficina y un examen de correspondencia con un auditor asignado. El piloto debe medir lo siguiente: tiempo directo en el caso, tasa de no respuesta/abandono, tasa acordada, tasa de reconsideración de auditoría y tasa de cumplimiento futuro.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Esta recomendación propone que el IRS reemplace el programa de auditoría por correspondencia con auditorías presenciales tal como se realiza durante el proceso del Programa Nacional de Investigación (NRP), y use el método para la selección de NRP para la selección de auditorías del EITC en lugar de una selección basada en reglas. modelo de puntuación. Las auditorías NRP y las auditorías de Revisión de Correspondencia tienen propósitos muy diferentes. Las auditorías de NRP se llevan a cabo para determinar el cumplimiento en relación con una variedad de disposiciones tributarios, incluido el EITC. Las declaraciones de impuestos seleccionadas para las auditorías de NRP se seleccionan al azar para proporcionar información estadísticamente válida sobre el cumplimiento y ayudarnos a estimar las tasas de pago indebidas. Estos exámenes no se seleccionan por incumplimiento o inelegibilidad sino para determinar el riesgo. Las auditorías de correspondencia se seleccionan mediante modelos de puntuación basados ​​en el riesgo que utilizan datos de otras agencias, como la Administración del Seguro Social o los Servicios de Salud y Humanos, para seleccionar declaraciones que tienen una alta probabilidad de no ser elegibles para el EITC. Reemplazar las auditorías por correspondencia con auditorías en persona disminuiría significativamente la cobertura de auditoría en créditos reembolsables y potencialmente permitiría pagar miles de millones de dólares en créditos reembolsables erróneos.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS ha malinterpretado la recomendación del Defensor Nacional del Contribuyente aquí. Ella no está recomendando que el IRS use los criterios de selección del NRP. Más bien, recomienda que el IRS desarrolle un programa piloto que pruebe la eficacia y precisión de los diferentes métodos de auditoría de los contribuyentes del EITC. A la luz de los resultados de la encuesta que muestran que los contribuyentes de bajos ingresos prefieren la interacción en persona y dado que el propósito principal de las auditorías es educativo, el IRS debería estar dispuesto a gastar una pequeña cantidad de recursos para explorar si sus procesos actuales promueven o erosionan el cumplimiento, ayudan o perjudicar a los contribuyentes. El hecho de que el IRS no esté dispuesto a realizar este estudio indica que no se toma en serio la comprensión de las necesidades y la educación de los contribuyentes del EITC.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 23-2

Cuando un contribuyente del EITC llama al IRS con información en respuesta a una auditoría, se debe asignar un empleado al caso del contribuyente hasta que se resuelva. Si el contribuyente vuelve a llamar, podría tener la opción de hablar con el siguiente empleado disponible o esperar a que el empleado asignado vuelva a llamar. El IRS debe contratar empleados con experiencia en trabajo social o capacitar a los auditores existentes para realizar las auditorías.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. El IRS asigna un inspector de impuestos a la correspondencia del mismo contribuyente en cuatro de nuestras cinco operaciones de examen de correspondencia que realizan auditorías del EITC. Esperamos que la quinta operación haga la transición a este método para octubre de 2016. Dado que todos nuestros asistentes telefónicos conocen muy bien el EITC y otros créditos reembolsables y pueden obtener las notas de la llamada telefónica anterior, el IRS cree que pasar la llamada del contribuyente a la siguiente El asistente disponible brinda el servicio al cliente más efectivo y responde las preguntas del contribuyente de manera más rápida y eficiente. De lo contrario, es posible que el contribuyente tenga que esperar a que le devuelvan la llamada, ya que el inspector asignado puede estar desempeñando otras funciones.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: TAS está complacido con la respuesta a este problema y le gustaría recibir una notificación cuando el grupo final haga la transición del inspector tributario al mismo modelo de contribuyente que siguen los otros cuatro grupos. Dado que el IRS ahora está asignando a una persona para trabajar en un examen EITC, el Defensor Nacional del Contribuyente espera que el nombre de ese empleado aparezca en toda la correspondencia sobre ese examen. Además, el IRS puede proporcionar al contribuyente la extensión de ese empleado para que cuando el contribuyente llame con preguntas o para proporcionar información, pueda marcar la extensión y comunicarse inmediatamente con el examinador o su correo de voz. Si el empleado no está disponible, se le puede dar al contribuyente la opción de hablar con el próximo asistente disponible. Este enfoque ha funcionado bien en TAS y traerá una gran rendición de cuentas y una mejor comunicación al proceso de auditoría del EITC. Los contribuyentes del EITC son adultos y pueden tomar la decisión por sí mismos si quieren que su examinador les devuelva la llamada o si necesitan hablar de inmediato con alguien.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 23-3

Utilice los datos de NRP para diseñar una fórmula para la selección de la carga de trabajo además de (o incorporada a) la DDb que llegará a las auditorías con el mayor impacto para la educación de los contribuyentes y la mejora del cumplimiento futuro. Esto incluiría los errores del hijo calificado que involucran la prueba de residencia.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Estamos de acuerdo en que el énfasis en la divulgación, la educación y la provisión a los contribuyentes de opciones para autocorregir los errores cometidos en las declaraciones de impuestos son importantes para el IRS a medida que hacemos la transición a nuestro futuro estado. Muchas de las iniciativas del "Estado futuro" del IRS buscan mejorar la forma en que los contribuyentes pueden usar la tecnología para interactuar de manera segura con nosotros. Las iniciativas del Estado Futuro reflejan cómo el negocio de la administración tributaria cambiará con el tiempo tanto para el contribuyente como para el IRS. Trabajamos continuamente para realizar mejoras en los procesos, las herramientas o la realineación de las operaciones para seleccionar un mejor trabajo y adaptar los flujos de tratamiento de cumplimiento. Un ejemplo de ello es la información recibida de los Estudios de cumplimiento para los años tributarios 2006-2008, que se basan en datos de NRP. Esta información se revisó para determinar si nuestros modelos actuales de puntuación basados ​​en el riesgo para seleccionar las declaraciones del EITC para la auditoría necesitan revisión. Estos estudios confirmaron que el énfasis del IRS en la residencia y la relación sigue siendo apropiado y respaldado por la investigación. El estudio también mostró que errores similares del EITC para las declaraciones del preparador pagadas y preparadas por ellos mismos apoyaron nuestros esfuerzos para abordar el cumplimiento desde el punto de vista del contribuyente y del preparador. Estos estudios también nos brindan información importante sobre las causas clave del error del EITC que se utiliza para impulsar nuestros esfuerzos de divulgación y educación. Cada año, con la ayuda de nuestros socios, llevamos a cabo importantes actividades de divulgación y educación para que los contribuyentes conozcan el EITC y ayudarlos a determinar su elegibilidad.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS respondió que la divulgación, la educación y la autocorrección de los contribuyentes son características importantes de su iniciativa Future State. TAS cree que estos objetivos son importantes ahora, así como en el futuro. Si bien una "viñeta" del estado futuro del IRS muestra a un contribuyente que corrige su declaración después de que el IRS cuestionó su reclamo de EITC, creemos que un mejor objetivo es evitar que ocurra el reclamo erróneo. Además, desafiamos la suposición del IRS de que la 'autocorrección' es apropiada para esta categoría de contribuyentes.

El Estado Futuro asume un contribuyente idealizado del EITC que está muy alejado de la realidad. En todos y cada uno de los Foros Públicos del Defensor del Contribuyente Nacional, la viñeta del EITC del Estado Futuro del IRS, que implica la autocorrección, ha sido criticada por motivos de equidad, derechos de los contribuyentes y debido proceso. Las auditorías del IRS no son solo un método para evitar la pérdida de reclamos de EITC indebidos, sino que también son una forma de evitar futuros reclamos incorrectos al educar al contribuyente sobre las reglas del EITC. Instamos al IRS a minimizar este enfoque de "autocorrección" para los contribuyentes del EITC en su planificación del Estado Futuro.

El IRS no audita un gran segmento de reclamos de EITC que no cumplen, sino que selecciona la mayoría de las declaraciones de EITC para auditoría en función de su puntaje DDb. Sin embargo, un análisis de las auditorías NRP de TY 2008 muestra que el 86 por ciento de las declaraciones en las que se rechazó al menos parte del EITC no infringieron una regla de DDb con respecto a ese niño. Por lo tanto, el IRS no tiene una presencia de auditoría significativa con aquellos contribuyentes que son responsables de la mayoría de las reclamaciones indebidas del EITC. Sin cambios en el método de selección para las auditorías del EITC, el IRS perderá la oportunidad de abordar el incumplimiento del EITC por parte de aquellos contribuyentes que no infrinjan las reglas de DDb y, lo que es más importante, evitar su futuro incumplimiento del EITC.

TAS no discute que la selección del IRS de declaraciones de EITC para auditoría donde uno o más de los hijos cualificados reclamados han violado las reglas de residencia y relación de DDb produce buenos resultados de auditoría. Sin embargo, el hecho de que el IRS no tenga una presencia de auditoría con declaraciones que no infrinjan las reglas de DDb omite una parte considerable de la población que no cumple con el EITC, que es probable que siga sin cumplir. A menos que el IRS adapte sus métodos de selección de auditoría para detectar, en la medida de lo posible, estas otras reclamaciones indebidas, puede tener buenas estadísticas de auditoría del año en curso, pero no habrá podido evitar el incumplimiento continuo en un gran segmento de contribuyentes que reclaman el EITC, lo que en última instancia resultará en una mayor pérdida de ingresos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 23-4

Revise el IRM con la lista de documentación adicional enumerada en el IGM de TAS, así como las actualizaciones del IRM sobre la aceptación de documentación de respaldo del EITC alternativa.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El Equipo de Mejora de Auditoría, compuesto por personal del IRS y miembros del Servicio del Defensor del Contribuyente, identificó documentación adicional que los contribuyentes pueden proporcionar y que el IRS aceptará para respaldar la elegibilidad del EITC durante un examen.

Actualización: Manual de Rentas Internas (IRM, por sus siglas en inglés) 4.19.14.5.4 El niño que califica para el EITC (QC) se actualizó el 07/29/16 con instrucciones para que los examinadores consideren otra documentación presentada por los contribuyentes para respaldar su elegibilidad. Además, se agregó un nuevo anexo a este IRM, el Anexo 4.14-1, (Revisión de la Documentación Aceptable para Reclamos del EITC (no todo incluido)), que incluye estos seis documentos adicionales.

  1. Registros de servicio social (relación)
  2. Declaración de ingresos/talón de cheque (residencia)
  3. Extractos bancarios (residencia)
  4. Registros militares (relación)
  5. Archivos de la oficina de libertad condicional (residencia, parentesco, ciudadanía)
  6. Aviso de Desalojo (residencia)

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS actualizará el IRM para permitir que los inspectores de impuestos acepten parte de la documentación adicional identificada. El IRM también se actualizará para informar a los inspectores tributarios que deben considerar cualquier otra información presentada por el contribuyente para fortalecer la elegibilidad, incluso si esa información no se refleja en el IRM. Se proporcionará un ejemplo.

RESPUESTA TAS: TAS acepta la respuesta del IRS siempre que se emita un IGM para cubrir el cambio mientras se espera que se actualice el IRM. Continuaremos abogando por la inclusión de todos los tipos recomendados de documentación alternativa.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 23-5

Publicar y aceptar el Formulario 8836, Declaración jurada de terceros, con el fin de corroborar el requisito de residencia para un hijo calificado.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. En febrero de 2016, Research Analysis and Statistics del IRS publicó los resultados de un estudio de tres años, para los años tributarios 2009 - 2011, sobre el uso de declaraciones juradas de terceros. Este estudio se llevó a cabo como seguimiento del Estudio de Certificación de Residencia del Niño Calificado para el EITC de 2005 mencionado en el informe del Defensor Nacional del Contribuyente (NTA). Aunque el uso de declaraciones juradas de terceros se había mostrado promisorio en el estudio anterior, como advirtió el propio estudio, los resultados con respecto a las declaraciones juradas no podían generalizarse al proceso de auditoría. El objetivo de probar las declaraciones juradas de terceros en el proceso de auditoría motivó el estudio y fue en respuesta a las recomendaciones anteriores de la NTA.

El estudio publicado en 2016 sugirió que las declaraciones juradas podrían beneficiar potencialmente a algunos contribuyentes si la opción de usarlas se dirigiera cuidadosamente a un subconjunto apropiado de contribuyentes auditados. El estudio concluyó que el IRS debe considerar si esos beneficios superan otras consideraciones (como los costos adicionales del IRS).

Actualización: el IRS está implementando el uso de la declaración jurada a partir de las declaraciones del año tributario 2018. El IRS identificó a la población auditada y revisó el Formulario 14086, Declaración jurada de residencia de niños cualificados, Declaración jurada de terceros. El IRS emitirá la Declaración jurada de terceros a la población auditada limitada en el año tributario 2019. El IRS agregó los criterios de selección a la Solicitud de trabajo unificado de la base de datos dependiente de la temporada de presentación de impuestos de 2019. Los esfuerzos adicionales en curso incluyen la actualización de IRM 4.19.14.3 y 4.19.14.7.3, proporcionando un párrafo aprobado por el Abogado sobre declaraciones juradas de terceros que se emitirán a través del software de generación de informes (RGS) durante la auditoría y actualizando el material de capacitación.

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS identificará una población de contribuyentes del EITC para el uso limitado de una declaración jurada de un tercero y pondremos la declaración jurada a disposición de esa población, teniendo en cuenta el impacto en los recursos y la tecnología de la información disponible.

RESPUESTA TAS: TAS cree que el IRS debería permitir el uso de estas declaraciones juradas en todas las auditorías del EITC, no solo en ciertas auditorías. Anteriormente, expresamos nuestras preocupaciones al IRS sobre sus hallazgos con respecto al uso de declaraciones juradas en su estudio de una muestra de auditorías del IRS de TY 2009, 2010 y 2011. Si bien anteriormente transmitimos numerosas inquietudes al IRS sobre su estudio, incluidos los datos problemas de calidad y el proceso utilizado para evaluar la precisión de las declaraciones juradas, una de nuestras preocupaciones más serias es que las declaraciones juradas estaban sujetas a evaluación obligatoria ya que el IRS intentó comunicarse con el declarante para verificar la exactitud de la reclamación. Sin embargo, el IRS no validó otros registros y documentos presentados por los contribuyentes para comprobar que el niño residió con el contribuyente al menos la mitad del año. Por lo tanto, no nos sorprende que los registros y documentos tuvieran más probabilidades de corroborar la residencia en comparación con las declaraciones juradas en este estudio.

En el Estudio de Certificación de Residencia del Niño Calificado para el EITC de 2005, el IRS también sometió los registros y documentos al mismo proceso de verificación que las declaraciones juradas. Después de la verificación del IRS, las declaraciones juradas tenían más probabilidades de corroborar la residencia que los registros o documentos. La opción de usar una declaración jurada para establecer la residencia de un niño reclamado para fines del EITC debe estar disponible para todos los contribuyentes cuya reclamación del EITC sea auditada por el IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 23-6

Colaborar con TAS para redactar una guía de IRM que requiera que los examinadores de correspondencia ajusten las cuentas para el crédito del trabajador sin hijos cuando el contribuyente no es elegible para el EITC con hijos. Esto debe hacerse de manera automática sin requerir que el contribuyente solicite el crédito.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Correspondencia Revisión Los inspectores de impuestos ya están obligados a considerar y ajustar las cuentas de los contribuyentes para el crédito del trabajador sin hijos sin recibir una solicitud del contribuyente cuando el contribuyente responde y no son elegibles para el EITC con hijos. El IRM (4.19.14.5.5) requiere que los inspectores realicen una auditoría del EITC para determinar si el contribuyente cumple con los requisitos. Si es así, se les indica que envíen al contribuyente un informe de auditoría que refleje el monto apropiado del EITC del trabajador sin hijos. Este proceso no se puede automatizar debido a los diferentes requisitos legales y la investigación requerida para determinar la elegibilidad.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: TAS se complace en que los inspectores de impuestos de Revisión de Correspondencia estén obligados a considerar y ajustar las cuentas de los contribuyentes para el crédito del trabajador sin hijos sin recibir una solicitud para hacerlo. Sin embargo, los estudios de TAS han encontrado que los examinadores, de hecho, no lo hacen en muchos casos. Por lo tanto, continuaremos monitoreando la implementación de esta importante autoridad.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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