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MSP # 18: NÚMEROS DE IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE INDIVIDUAL (ITIN)

Los procesos del IRS crean barreras para presentar y pagar a los contribuyentes que no pueden obtener números de seguro social

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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1.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-1

Permitir que todos los solicitantes de ITIN soliciten un ITIN en cualquier momento del año sin presentar una declaración de impuestos, siempre que proporcionen otra evidencia de un propósito legítimo de administración tributaria para el ITIN.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Al considerar las opciones para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 promulgada recientemente, también consideraremos esta recomendación para permitir que ciertos solicitantes de ITIN soliciten un ITIN en cualquier momento del año sin presentar una declaración de impuestos, siempre que proporcionen otra evidencia de un legítimo propósito de la administración tributaria para el ITIN.

El requisito de presentar una declaración de impuestos con el Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente, se estableció para garantizar que el ITIN asignado se utilizara para fines de administración tributaria. Solo una cuarta parte de los ITIN emitidos desde el inicio se han utilizado en las declaraciones de impuestos. Los ITIN ya no se emiten únicamente en base a una declaración de que un solicitante requiere un ITIN para presentar una declaración sin documentación de que el solicitante necesita el número para hacerlo. Los procedimientos actuales permiten que el IRS procese las solicitudes de ITIN enviadas con las declaraciones de impuestos federales de manera oportuna (dentro de diez días). Presentar una declaración de impuestos federales con el Formulario W-7 facilita el cumplimiento de las leyes tributarias de los EE. UU. y es el único método confiable para garantizar que se presente una declaración y salvaguardar la emisión de ITIN para fines de la administración tributaria federal. En el futuro, el IRS considerará el efecto de la legislación reciente que requiere la desactivación de los ITIN no utilizados durante los tres años anteriores para determinar si se justifican los cambios en las prácticas de solicitud actuales.

El IRS modificó los estándares de documentación en 2012 y exigió a los solicitantes que presenten documentos originales o copias certificadas de los documentos de identificación de la agencia emisora ​​con su declaración de impuestos federales. Además, aquellos solicitantes que cumplan con cualquiera de los cinco criterios de excepción descritos en las instrucciones del Formulario W-7 pueden presentar su solicitud en cualquier momento durante el año sin una declaración de impuestos federales.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Para abordar completamente las inquietudes del Defensor Nacional del Contribuyente planteadas en el Problema Más Serio, el IRS debe permitir que todos los solicitantes de ITIN soliciten un ITIN en cualquier momento durante el año, sin tener que adjuntar una declaración de impuestos, siempre que proporcionen prueba de un propósito legítimo de la administración tributaria. La declaración del IRS, "Solo una cuarta parte de los ITIN emitidos desde el inicio se han utilizado en las declaraciones de impuestos", parece contradecir la investigación reciente de TAS. TAS estima que se han emitido 23.1 millones de ITIN distintos desde que el IRS comenzó a emitir ITIN en 1996, y un promedio de 10.3 millones de ITIN, o alrededor del 44.6 por ciento, se usaron en una declaración anual desde 2011 hasta 2015, lo que significa mucho más de una cuarta parte de Los ITIN no solo se han usado en una declaración, sino que se han usado recientemente.

El Defensor Nacional del Contribuyente está de acuerdo en que los ITIN ya no deben emitirse basándose únicamente en una declaración de que un solicitante necesita el ITIN para presentar una declaración. Sin embargo, no está de acuerdo con que presentar una solicitud de ITIN con una declaración sea el único método confiable para probar un propósito de la administración tributaria. De hecho, brinda una alternativa viable para acreditar una finalidad de la administración tributaria en la recomendación que sigue a ésta.

La declaración del IRS, "Los procedimientos actuales permiten que el IRS procese las solicitudes de ITIN enviadas con las declaraciones de impuestos federales de manera oportuna (dentro de diez días)", es desconcertante dado que se aconsejó a los solicitantes que esperaran hasta 11 semanas para que se procesen sus ITIN durante la temporada de presentación de 2016. El Defensor Nacional del Contribuyente espera que el IRS considere seriamente el impacto de su política que requiere que la mayoría de las solicitudes de ITIN se presenten con las declaraciones de impuestos, especialmente a la luz de las nuevas restricciones legales que requieren la desactivación de los ITIN y que un solicitante haya recibido un ITIN antes de la declaración de impuestos. fecha de vencimiento de la declaración para recibir el Crédito Tributario por Hijos (CTC) o el Crédito Tributario de la Oportunidad Estadounidense (AOTC). Es probable que los nuevos requisitos de desactivación hagan que un número aún mayor de solicitantes presenten solicitudes durante la temporada de presentación de solicitudes, lo que resultará en una carga de trabajo aún más inmanejable y más demoras en el procesamiento. Las nuevas restricciones sobre el CTC y el AOTC exacerbarán el daño causado por estos retrasos en el procesamiento.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-2

Acepte documentación como talones de pago o estados de cuenta bancarios como evidencia de un requisito de presentación y, por lo tanto, evidencia de un propósito legítimo de la administración tributaria para un ITIN.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Al considerar las opciones para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 promulgada recientemente, consideraremos esta recomendación para permitir que ciertos solicitantes de ITIN soliciten un ITIN sin presentar una declaración de impuestos, siempre que proporcionen evidencia de un propósito legítimo de administración tributaria para el ITIN. Agradecemos el interés de la NTA en permitir que los contribuyentes soliciten un ITIN antes de usarlo. El requisito de presentar una declaración de impuestos con el Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente, se estableció para garantizar que el ITIN asignado se utilizara para fines de administración tributaria. Presentar una declaración de impuestos federales con el Formulario W-7 facilita el cumplimiento de las leyes tributarias de los EE. UU. y es el único método confiable para garantizar que se presente una declaración y salvaguardar la emisión de ITIN para fines de la administración tributaria federal. La presentación de un talón de pago con una solicitud de ITIN no demuestra que la persona finalmente tendrá un requisito de presentación. Los montos de los salarios varían y, según la época del año en que se presente la solicitud de ITIN, es posible que no se requiera que el solicitante presente una declaración de impuestos. No hay garantía de empleo continuo por el resto del año o garantía razonable de que el solicitante presentará una declaración de impuestos federales después del cierre del año tributario.

Actualización: El IRS consideró esta recomendación de la NTA como parte de la exploración de opciones disponibles para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016. El objetivo del IRS era identificar acciones inmediatas que podrían tomarse para mantener la integridad del programa y reducir la carga de los contribuyentes. A partir del 1 de octubre de 2016, se alentó a los titulares de ITIN que debían renovar sus ITIN a presentar solicitudes de renovación del Formulario W-7 sin una declaración de impuestos. Esta decisión se basó en gran medida en el hecho de que este grupo particular de solicitantes ya había demostrado un propósito de administración tributaria federal cuando se les asignó inicialmente un ITIN. El IRS tenía un nivel razonable de confianza de que una vez que se renovara el ITIN de estas personas, seguirían cumpliendo voluntariamente en función de su comportamiento anterior. El IRS continuará aceptando solicitudes de renovación de ITIN durante todo el año sin una declaración de impuestos federales.

ACCIÓN CORRECTIVA: A medida que consideremos las opciones disponibles para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 promulgada recientemente, volveremos a evaluar la evidencia de los requisitos de presentación.

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS asume que el único propósito válido de la administración tributaria para un ITIN es presentar y pagar impuestos para los cuales el contribuyente ha excedido el umbral de presentación. Los contribuyentes que no alcancen el umbral de presentación pueden tener otros fines válidos de administración tributaria. Por ejemplo, pueden estar buscando un reembolso de los impuestos que se retuvieron en exceso durante el año, o pueden estar reclamando un crédito tributario reembolsable, como el Crédito Tributario Adicional por Hijos. Así, puede haber contribuyentes cuyos salarios aún no han superado o no superarán el umbral de presentación, pero que tendrán un propósito de administración tributaria válido para el ITIN. Probar que un contribuyente tiene algún ingreso que podría estar sujeto a impuestos, ha sido retenido o podría hacer que el contribuyente sea elegible para un crédito tributario reembolsable debería ser suficiente para probar un propósito de administración tributaria para el ITIN. Aunque puede haber casos en los que el contribuyente solicite y reciba un ITIN pero no presente una declaración de impuestos para ese año, estos ITIN ahora se desactivarán si no se usan dentro de un período de tres años, lo que limita su potencial de abuso.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-3

Devuelva por correo acelerado todos los documentos de identificación originales enviados al IRS.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se han tomado medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. El IRS actualmente permite a los contribuyentes que les devuelvan sus documentos originales si proporcionan un sobre de correo urgente prepago. Las instrucciones del Formulario W-7 brindan una opción de envío por correo acelerado y establecen: “Los solicitantes pueden incluir un sobre prepago de Express Mail o de mensajería para una entrega más rápida de sus documentos. El IRS luego devolverá los documentos en el sobre provisto por el solicitante”.

Además de enviar por correo los documentos de identificación originales al IRS, los solicitantes de ITIN tienen otras opciones para enviar los documentos originales, como visitar un TAC o un CAA. El volumen de documentos de identificación originales presentados al IRS hace que sea prohibitivo para el IRS pagar por devolver todos los documentos por correo acelerado. Según una revisión de los recibos del año calendario 2014 de más de 850,000 XNUMX solicitantes, excluyendo las presentaciones de CAA, el costo de devolver los documentos de identificación originales mediante el correo registrado sería prohibitivo.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Si bien reconoce los costos asociados con la devolución de los documentos originales por correo urgente, el Defensor Nacional del Contribuyente cree que el IRS está imponiendo dificultades a cualquier solicitante que se vea obligado a enviar por correo sus documentos originales porque no tiene alternativas razonables y accesibles. Como se detalla en el MSP, los TAC y CAA están limitados en número, en el tipo de documentos que pueden certificar y en los solicitantes a quienes pueden ayudar. Como lo demuestra la mayoría de los solicitantes que envían sus documentos por correo en lugar de usar un TAC o CAA, el IRS no ofrece alternativas viables. Si el IRS ofreciera opciones razonables para los solicitantes de ITIN, la cantidad de solicitantes que envían documentos originales por correo probablemente disminuiría y los costos asociados con la devolución de esos documentos por correo acelerado serían mucho menores. Aunque el IRS afirma anteriormente que ha tomado medidas para abordar este problema, la respuesta del IRS en esencia rechaza la recomendación de acelerar la devolución de los documentos originales y no ofrece alternativas. El IRS también se niega a aliviar el problema subyacente que hace que el servicio de devolución acelerado sea esencial: su exigencia a los contribuyentes de que envíen sus documentos de identificación originales por correo.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-4

Permitir que los TAC certifiquen todo tipo de documentos de identificación para los solicitantes de ITIN.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Al considerar las opciones para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 promulgada recientemente, el IRS también considerará esta recomendación para permitir que los TAC certifiquen todo tipo de documentos de identificación para los solicitantes de ITIN.

En enero de 2013, los TAC comenzaron a autenticar documentos en ubicaciones seleccionadas para solicitantes de ITIN. La decisión de proporcionar autenticación de ITIN en los TAC fue en respuesta a una auditoría de TIGTA del programa ITIN. Este servicio alivia la carga de los contribuyentes al permitirles mantener la posesión de sus documentos de identificación originales durante el proceso de solicitud de ITIN.

El IRS acepta pasaportes y tarjetas de identificación nacional porque son los que se presentan con mayor frecuencia, son reconocidos internacionalmente y tienen materiales de referencia accesibles electrónicamente que detallan las características de seguridad de los documentos de identificación. Esto permite que los empleados de TAC se vuelvan competentes en la autenticación de documentos de identificación y reduce cualquier riesgo potencial con documentos fraudulentos presentados como prueba de identificación.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente espera que el IRS revise más a fondo la posibilidad de que los TAC certifiquen tipos adicionales de documentos. La declaración del IRS de que los pasaportes y las tarjetas de identificación nacional son los documentos que se envían con más frecuencia es cuestionable en base a la propia respuesta del IRS a la solicitud de información de TAS en 2013, que indicó que los certificados de nacimiento civil y los registros escolares tenían tasas de uso más altas al enviar una solicitud de ITIN. Debido a que según la política actual del IRS, los CAA no pueden certificar documentos para dependientes, es aún más importante que los TAC puedan certificar documentos presentados por dependientes, como registros médicos y escolares, que solo pueden ser utilizados por dependientes.

Al aceptar solicitudes de ITIN durante todo el año con prueba de un propósito válido de administración tributaria, el IRS podría reducir el aumento de solicitudes de ITIN que llegan durante la temporada de presentación. Como resultado, el IRS podría dedicar menos empleados a certificar las solicitudes de ITIN en los TAC porque podrían hacer este trabajo durante todo el año, en lugar de tener que acomodar la mayoría de las solicitudes a la vez. Esto le daría al IRS una mayor flexibilidad para capacitar más a fondo a estos empleados para que puedan volverse competentes en la revisión de todo tipo de documentos. Esta solución reduciría la carga de los contribuyentes y, al mismo tiempo, ayudaría al IRS a reducir el riesgo de aceptar documentos de identificación fraudulentos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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5.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-5

Permitir que las CAA certifiquen todo tipo de documentos de identificación para solicitantes de ITIN dependientes.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se han tomado medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. Otras partes interesadas han hecho solicitudes similares a esta recomendación. Como parte del proceso de implementación de la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 recientemente promulgada, el IRS considerará esta recomendación.

Para corroborar adecuadamente la identidad, la condición de extranjero y asegurar la integridad de ciertos beneficios tributarios, como el Crédito Tributario por Hijos, las solicitudes de ITIN para dependientes enviadas directamente al IRS seguirán requiriendo documentos originales o copias certificadas por la agencia emisora. Los empleados de TAC en ubicaciones clave continuarán certificando pasaportes y tarjetas de identificación nacional para dependientes en persona. Las CAA todavía pueden autenticar documentos para los contribuyentes primarios y secundarios y pueden enviar copias de documentos con la solicitud de ITIN. Para los dependientes, los CAA deben presentar los documentos originales o copias certificadas por la agencia emisora.

Aunque la auditoría TIGTA (2012-42-8) recomendó la eliminación del programa CAA, el IRS implementó una nueva política que elimina la capacidad de la CAA para autenticar documentos para los dependientes y requiere que las CAA envíen la documentación original o copias certificadas de la documentación para los dependientes a el IRS El IRS debe sopesar la conveniencia de que los contribuyentes puedan usar CAA con la capacidad de abordar este tipo de riesgos de cumplimiento. Cualquier cambio en las políticas con respecto a la aceptación de solicitudes de ITIN dependientes verificadas por CAA dependerá de la evaluación del IRS de los riesgos de cumplimiento y la capacidad para abordar estos riesgos.

Actualización: El 8 de septiembre de 2016, emitimos comunicaciones a la comunidad de CAA anunciando la decisión de permitir que las CAA autentiquen los pasaportes y actas de nacimiento de los dependientes. Los CAA ahora pueden autenticar el pasaporte y el certificado de nacimiento de los dependientes. Además, pueden seguir autenticando todos los documentos de identificación del solicitante principal y secundario.

ACCIÓN CORRECTIVA: Mientras consideramos las opciones disponibles para implementar la Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2016 promulgada recientemente, también evaluaremos las alternativas a la autenticación de los documentos dependientes por parte de los Agentes Tramitadores Certificadores.

RESPUESTA TAS: Si bien el Defensor Nacional del Contribuyente comparte preocupaciones sobre el fraude dentro del programa ITIN, la eliminación de la capacidad de los CAA para certificar documentos para dependientes no se adapta estrictamente para abordar cualquier fraude potencial; en cambio, es un enfoque rápido que carga indebidamente a los contribuyentes que cumplen. Además, en realidad puede obstaculizar la capacidad del IRS para prevenir el fraude porque los CAA a menudo tienen un conocimiento especializado de los documentos de identificación utilizados en ciertas comunidades y regiones, y pueden ayudar al IRS a identificar el fraude. El IRS no ha adoptado una de las principales recomendaciones del Defensor Nacional del Contribuyente, de aceptar solicitudes durante todo el año con prueba de un propósito legítimo de la administración tributaria, lo que claramente reduciría el fraude al darle al IRS dos oportunidades para detectarlo: una en el momento de la solicitud de ITIN y nuevamente en el momento en que se presenta una declaración, utilizando todos sus filtros de detección de fraude de presentación electrónica. El Defensor Nacional del Contribuyente espera que el IRS considere significativamente ampliar las opciones para los solicitantes dependientes a medida que realiza cambios para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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6.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-6

Ampliar el programa piloto VITA CAA para incluir CAA que no sean sitios VITA/TCE y permitirles certificar todo tipo de documentos de identificación para todos los solicitantes de ITIN.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se han tomado medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. El IRS sigue comprometido con la promoción y expansión del Programa de Agentes Tramitadores de una manera que también asegure el cumplimiento. Nuestra estrategia eficaz de mercadeo y divulgación incluye a las partes interesadas internas, como el enlace de las partes interesadas y el enlace público nacional, para reclutar colegios y universidades, instituciones financieras, organizaciones comunitarias y profesionales para ampliar la accesibilidad en todo Estados Unidos. A través de la participación en foros tributarios nacionales del IRS, simposios universitarios, conferencias de profesionales de impuestos y seminarios de ITIN, logramos aumentos anuales en el número de solicitantes en el Programa de agentes tramitadores.

El IRS aprovecha las relaciones existentes con organizaciones comunitarias calificadas para expandir los servicios a los contribuyentes en las comunidades donde viven. Hemos realizado dos pilotos para evaluar opciones de expansión para los contribuyentes. En abril de 2014, Stakeholder Partnerships, Education and Communication (SPEC) y Field Assistance (FA) iniciaron un piloto de referencia de CAA. Este piloto incluyó la autenticación de documentos de identificación solo para solicitantes primarios y secundarios. En agosto de 2015, se inició el piloto dependiente de CAA. Este piloto permitió la autenticación de documentos de identificación específicos (es decir, pasaportes y tarjetas de identificación nacional). El IRS evaluará los resultados de los pilotos para determinar si justifican la expansión.

Actualización: Aunque el programa piloto de VITA se suspendió el 18 de abril de 2016, el IRS anunció posteriormente el 7 de septiembre de 2016 que los CAA ahora tienen autoridad ampliada para autenticar documentos de identificación para dependientes. Los CAA ahora pueden autenticar el pasaporte y el certificado de nacimiento de los dependientes. Además, pueden seguir autenticando todos los documentos de identificación del solicitante principal y secundario.

ACCIÓN CORRECTIVA: A medida que consideramos las opciones disponibles para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 promulgada recientemente, exploraremos la expansión del piloto VITA CAA para incluir CAA que no están asociados con los sitios VITA/TCE.

RESPUESTA TAS: Como se discutió en el MSP, el piloto dependiente de CAA, tal como está estructurado, probablemente solo tendrá un efecto mínimo en los dependientes que actualmente envían por correo los documentos originales porque no tienen otras opciones accesibles. Es probable que los dependientes que deben enviar sus documentos originales lo hagan porque viven en un lugar donde no hay un TAC accesible (lo que hace que sea poco probable que haya un sitio VITA/TCE accesible), o necesitan usar documentos que no sean un pasaporte o documento nacional de identidad para acreditar su identidad. El piloto no ayuda a ninguno de estos dos grupos. Sin expandir el piloto, el IRS pierde la oportunidad de aprender cómo puede implementar de manera efectiva opciones ampliadas para los dependientes para que puedan solicitar un ITIN en persona en lugar de enviar los documentos originales por correo. El IRS debe buscar la opinión de los CAA y las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos para tomar decisiones con respecto a qué documentos de dependientes pueden ser certificados por un CAA. Esto ayudaría al IRS a equilibrar la necesidad de que los solicitantes dependientes presenten ciertos tipos de documentos con la capacidad de los CAA para validar la identidad y detectar el fraude en función de estos documentos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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7.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-7

Asociarse con el Departamento de Estado para brindar certificación de solicitudes de ITIN en embajadas y consulados de EE. UU. en el extranjero.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se han tomado medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. El IRS instituyó un nuevo cambio de programa en 2012 que fue diseñado para fortalecer el proceso de ITIN e incluyó permitir la aceptación de documentos certificados de embajadas y consulados de EE. UU. en el extranjero. El IRS y el Departamento de Estado discuten las formas en que las dos agencias pueden trabajar juntas, de manera continua, para obtener una garantía razonable de que las copias de los documentos de identificación emitidos en el extranjero presentados por los solicitantes de ITIN son copias verdaderas y correctas de los documentos originales. Las misiones diplomáticas o las oficinas consulares solo pueden autenticar sellos del Ministerio de Relaciones Exteriores u otros de alto nivel. El Departamento de Estado no puede legalmente autenticar sellos y firmas extranjeras de 112 países que forman parte de la Convención de La Haya. Los documentos de identificación autenticados por países bajo la Convención de La Haya adjuntan una “Apostilla”. Esto valida la firma del funcionario autorizado para firmar el documento, pero no valida el contenido del documento de identificación (es decir, nombre, fecha de nacimiento, etc.).

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Según la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016, los solicitantes de ITIN en el extranjero tienen opciones extremadamente restringidas. Pueden presentar su solicitud por correo o en persona a un empleado del IRS oa una persona designada por el IRS en una misión diplomática o puesto consular de los EE. UU. Debido a que el IRS cerró todas sus oficinas de agregados en el extranjero, la única alternativa real para enviar sus solicitudes a nivel internacional es que los solicitantes en el extranjero presenten su solicitud en una oficina diplomática o consular. La Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 brinda al IRS la oportunidad de trabajar con el Departamento de Estado para designar y capacitar a los empleados en estos lugares para recibir solicitudes de ITIN y realizar una entrevista en persona para validar el contenido de los documentos de identificación, similar a lo que hacen los empleados de TAC. y los empleados del IRS en la unidad ITIN lo hacen ahora. Al no aprovechar esta oportunidad y trabajar con el Departamento de Estado para ofrecer este servicio en puestos en el extranjero, el IRS parece estar ignorando la intención del Congreso de que los solicitantes en el extranjero puedan presentar su solicitud en un puesto diplomático o consular de EE. UU.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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8.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-8

Colaborar con TAS en el desarrollo de criterios para el estudio de ITIN requerido por ley e incluir un representante de TAS en el equipo de estudio.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se han tomado medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. El IRS actualmente está evaluando las opciones disponibles y el mejor enfoque para entregar el estudio ITIN requerido. Las consideraciones incluyen buscar aportes del Servicio del Defensor del Contribuyente, el Departamento del Tesoro, así como de todas las unidades comerciales afectadas, lo que garantizará que todas las partes interesadas tengan la oportunidad de revisar y brindar comentarios sobre el estudio preliminar.

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS también tiene la intención de emitir una guía oficial en relación con la legislación y permitir comentarios y opiniones del público. El IRS reconoce la importancia de solicitar y considerar los aportes de todas las partes interesadas afectadas, incluido el Defensor Nacional del Contribuyente, en la implementación de la legislación.

RESPUESTA TAS: Debido a la misión estatutaria única de TAS, el IRS se beneficiaría enormemente de colaborar con TAS mientras realiza el estudio de ITIN requerido. TAS está obligado por ley a ayudar a los contribuyentes a resolver problemas con el IRS y trabaja en cientos de casos relacionados con los ITIN cada año. TAS también supervisa las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés), que están obligados por ley a realizar actividades de divulgación y educación para los contribuyentes para quienes el inglés es un segundo idioma. Al excluir TAS, el IRS también excluye este valioso recurso. Si bien brindarle al TAS la oportunidad de revisar y comentar el borrador del estudio será útil, colaborar con el TAS desde el principio para diseñar el estudio ofrecería mayores beneficios y garantizaría que el estudio tenga plenamente en cuenta las experiencias y necesidades de los contribuyentes, incluidos los de bajos ingresos. contribuyentes

Además, tal colaboración desde el principio satisface la intención del Congreso al ordenar el estudio. Como tal, las acciones que ha tomado el IRS no abordan la recomendación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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9.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-9

Notificar a todos los contribuyentes en su última dirección conocida al menos tres meses antes de la desactivación de sus ITIN y brindar orientación sobre cómo reactivar el ITIN o impugnar una desactivación que el contribuyente cree que es un error.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación de la NTA no se adoptó tal como está escrita, pero se tomaron medidas del IRS para abordar los problemas planteados por la NTA. El IRS está de acuerdo en que los contribuyentes deberán saber que su ITIN está siendo desactivado y brindarles orientación sobre cómo reactivarlo. Al considerar las opciones para implementar la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016, el IRS también considerará esta recomendación en nuestra determinación sobre el método y el plazo para la notificación al contribuyente.

Cabe señalar que, en algunos casos, el correo directo puede ser ineficaz y de costo prohibitivo. Por ejemplo, para los ITIN emitidos hace años y que no se han utilizado en varios años, la dirección de registro del IRS puede no ser la dirección actual del contribuyente. El envío de avisos a direcciones más antiguas a menudo genera grandes volúmenes de correo no entregado y recursos desperdiciados.

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS actualmente está evaluando las opciones disponibles para implementar los requisitos establecidos en la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2016 recientemente promulgada.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente entiende que el IRS está considerando opciones para notificar a los contribuyentes antes de que se desactiven sus ITIN y espera que el IRS consulte con TAS a medida que desarrolla los procedimientos de notificación. Hay múltiples problemas de derechos de los contribuyentes que están implicados en función de cómo procede el IRS. Por ejemplo, el IRS puede proteger el derecho de los contribuyentes a estar informados notificando a los contribuyentes en su última dirección conocida antes de las desactivaciones. Notificar a los contribuyentes durante la temporada de presentación en la que necesitan un ITIN o después de que intentan presentar una declaración con un ITIN desactivado podría infringir el derecho de los contribuyentes a pagar no más que la cantidad correcta de impuestos. Esto ocurriría porque los solicitantes pueden no tener tiempo para volver a presentar la solicitud antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos para recibir el CTC y el AOTC, que requieren que el ITIN se procese antes de la fecha de vencimiento de la declaración. Además, para los contribuyentes que creen que una desactivación es un error, notificarles solo después de que sus ITIN ya hayan sido desactivados podría evitar que ejerzan su derecho a impugnar al IRS y ser escuchados. El Defensor Nacional del Contribuyente está al tanto de las preocupaciones sobre el envío por correo de avisos de desactivación o reactivación de ITIN a una dirección donde el contribuyente ya no reside, y espera que el IRS trabaje con TAS para abordar estos riesgos y garantizar que los derechos de los contribuyentes estén protegidos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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