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MSP #13: PROGRAMA DE DENUNCIA

El Programa de Denunciantes del IRS no satisface la necesidad de información de los denunciantes durante los largos tiempos de procesamiento y no protege lo suficiente la información confidencial de los contribuyentes de la nueva divulgación por parte de los denunciantes

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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1.

RECOMENDACIÓN TAS # 13-1

Revisar las regulaciones bajo IRC § 7623 para establecer que un "procedimiento administrativo" del denunciante dentro del significado de IRC § 6103 (h) (4) comienza con la presentación del formulario 211 por parte del denunciante.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Como se establece en el preámbulo de TD 9687, el procedimiento administrativo de adjudicación de denunciantes se proporcionó para facilitar las comunicaciones con los denunciantes antes de que el IRS tome una determinación de adjudicación. De manera similar a la propuesta de la NTA, los comentaristas de las reglamentaciones propuestas abogaron por comenzar el procedimiento administrativo al recibir el Formulario 211. El Tesoro y el IRS determinaron que comenzar el procedimiento administrativo antes en el ciclo de vida de un reclamo de denunciante no aumentaría significativamente la capacidad de un denunciante para participar en el procedimiento administrativo, cuyo objeto es determinar qué laudo, en su caso, procede. Además, la Oficina de Denuncias asigna los reclamos a las Divisiones Operativas para su investigación. Como tal, la acción sobre un reclamo puede ocurrir en gran medida fuera de la Oficina de Denuncias. El Tesoro y el IRS determinaron que el marco de procedimientos administrativos de denunciantes adoptado logró el equilibrio apropiado entre la protección de las declaraciones de impuestos de los contribuyentes y la información de las declaraciones bajo IRC § 6103 con los intereses de los denunciantes en una oportunidad significativa de participar en el proceso administrativo.  

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Al adoptar regulaciones que prevén que el procedimiento administrativo del denunciante comience solo cuando el IRS propone una adjudicación, el IRS excluye la posibilidad de comunicarse con los denunciantes de conformidad con la excepción IRC § 6103 (h)(4) a medida que desarrolla el caso. Si bien el monto de la adjudicación, si corresponde, puede ser el centro de atención de la audiencia administrativa del denunciante según las reglamentaciones existentes, nada impide que el IRS considere otra información en el curso de dicha audiencia. Es cierto, como señala el IRS, que la acción sobre un reclamo puede ocurrir mientras el caso se desarrolla en otra función del IRS, pero la relevancia de esta observación no está clara. Los denunciantes ya interactúan con otras funciones del IRS, y ya existen políticas y procedimientos para proteger la información de los contribuyentes en cualquier lugar de la agencia.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 13-2

Revisar las reglamentaciones bajo IRC § 6103 o IRC § 7623 para disponer que las sanciones de IRC §§ 7431, 7213 y 7213A se apliquen a las nuevas divulgaciones de devoluciones o información de devolución por parte de un denunciante que haya ejecutado un acuerdo de confidencialidad como parte de un IRC § 6103 (h)(4) procedimiento administrativo, y que los requisitos de protección de IRC § 6103(p) también se aplican a dicho denunciante.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: IRC §§ 7431, 7213 y 7213A son disposiciones legales que establecen sanciones civiles y penales por la divulgación no autorizada de devoluciones e información de devoluciones. El IRS carece de autoridad para ampliar estas disposiciones a las divulgaciones realizadas con respecto a los procedimientos administrativos de denunciantes en virtud del IRC § 7623. Además, la mayoría de las denuncias de denunciantes son rechazadas o denegadas dentro de los dos primeros años posteriores a la presentación. Requerir la ejecución y el procesamiento de acuerdos de confidencialidad al presentar un Formulario 211 y administrar el cumplimiento de los requisitos de protección de IRC § 6103 (p) aumentaría significativamente las cargas en la Oficina de Denuncias.

El IRS está de acuerdo con la recomendación legislativa de la NTA de hacer divulgaciones no autorizadas de información de devolución por parte de los denunciantes sujetas a sanciones civiles y penales según las secciones 7431, 7213 y 7213A del IRC y extender los requisitos de protección de la sección 6103(p) del IRC a los denunciantes. El Tesoro ha hecho recomendaciones similares como parte de las Propuestas de Ingresos de la Administración para los años tributarios 2014-2017.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS no explica por qué carece de autoridad para revisar las regulaciones para hacer que los denunciantes estén sujetos a sanciones legales y requisitos de protección, pero afirma que no está de acuerdo en que estas disposiciones legales deban activarse tras la ejecución de acuerdos de confidencialidad presentados con el Formulario 211. El IRS aparece preocuparse por la carga administrativa adicional, pero no está claro cómo simplemente exigir y aceptar un formulario adicional de los denunciantes crea una carga significativamente mayor. La información que el IRS proporcionaría de conformidad con el acuerdo podría decidirse caso por caso, según la etapa en la que se encuentre el caso. Por lo tanto, no todos los acuerdos de confidencialidad requerirán el mismo nivel de atención administrativa o ejecución. Además, como señala el IRS, desde 2007, la información recibida por el IRS de los denunciantes ha resultado en recaudaciones de más de $3 mil millones de dólares en ingresos tributarios adicionales. Las comunicaciones más frecuentes y detalladas entre los denunciantes y el IRS que permitiría un acuerdo de confidencialidad conducirían a una mejor calidad de las presentaciones de los denunciantes, ya que los denunciantes y sus abogados aprenden qué tipo de información encuentra útil el IRS y cómo se presenta mejor esa información. Mejores presentaciones conducirían a más recopilaciones sobre la base de la información de los denunciantes. Por lo tanto, no está claro que los costos administrativos adicionales de exigir acuerdos de confidencialidad superen los beneficios de adoptar esta recomendación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 13-3

Revisar las reglamentaciones bajo IRC § 7623 para requerir que el IRS, luego de la ejecución de un acuerdo de confidencialidad por parte del denunciante como parte de un procedimiento administrativo bajo IRC § 6103(h)(4), proporcione actualizaciones de estado semestrales suficientes para permitir que un denunciante monitorear el progreso del reclamo (por ejemplo, si el reclamo resultó en una auditoría, si la auditoría concluyó, la existencia de cualquier producto recaudado y si el caso se suspendió) de acuerdo con los procedimientos desarrollados por la WO.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La recomendación 13-3 se basa en que el IRS adopte la recomendación 13-2 para revisar las reglamentaciones "para exigir a los denunciantes que deseen recibir actualizaciones de estado que ejecuten acuerdos de confidencialidad que conllevan las sanciones legales impuestas por IRC §§ 7431, 7213 y 7213A, y sujetos a los requisitos de protección del IRC § 6103(p)”. Servicio de Defensoría del Contribuyente – Informe Anual al Congreso 2015, pág. 155. Como se discutió anteriormente, el IRS no planea implementar la Recomendación 13-2.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Como señala el IRS, esta recomendación supone que el IRS adoptaría una recomendación anterior, que define un procedimiento administrativo de denunciante como que comienza antes de la fase en la que se propone una adjudicación. Incluso si las sanciones legales por no divulgación no se aplicaran automáticamente, como sugiere la respuesta a la recomendación 13-2, las sanciones por volver a divulgar la información del contribuyente podrían incluirse en los términos del contrato de confidencialidad.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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