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MSP #10: GRAVÁMENES SOBRE ACTIVOS EN CUENTAS DE JUBILACIÓN

La orientación actual del IRS con respecto a los gravámenes sobre las cuentas de jubilación no protege adecuadamente los derechos de los contribuyentes y entra en conflicto con la política pública de seguridad de jubilación

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-1

En colaboración con TAS, revisar la IRM sobre los gravámenes de las cuentas de jubilación para definir la conducta flagrante, que debe incluir elementos de conducta intencional y voluntaria que parece ser una violación grave de un estándar de persona razonable, incluir ejemplos de circunstancias atenuantes que pueden mitigar la conducta flagrante, exigir un análisis financiero completo previo al gravamen y educar a los contribuyentes sobre las acciones disponibles para evitar un gravamen en una cuenta de jubilación.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Desde junio de 2015, antes de la emisión del Informe de 2015 de la NTA al Congreso, el IRS ha estado manteniendo conversaciones con el Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) para revisar los ejemplos de conducta flagrante en el IRM sobre las cuentas de jubilación. Como parte de estas discusiones, le solicitamos a TAS cualquier dato que respalde la necesidad de revisar la definición de flagrancia, o cualquier dato que muestre que los funcionarios de ingresos están abusando de la discreción en función de la definición actual. TAS hizo referencia a un solo caso; sin embargo, en ese único ejemplo, el Comisionado Adjunto determinó que la decisión del gravamen, incluida la evaluación de flagrancia del oficial de ingresos, era apropiada. Con base en esas discusiones, el 19 de enero de 2016, presentamos las propuestas negociadas en una actualización de IRM que aclaró los ejemplos de flagrancia e incluyó una referencia a las consideraciones previas al gravamen. El IRS está continuamente educando a los contribuyentes a través de nuestras diversas cartas y contactos sobre sus derechos, que incluyen información para solicitar una revisión por parte de una Oficina de Apelaciones independiente, una explicación de todo el proceso desde el examen (auditoría) hasta la cobranza, y una explicación sobre cuándo el TAS puede ayudar al contribuyente.

Actualización: se llegó a un acuerdo con la NTA sobre los cambios en IRM 5.11.6.2 y las actualizaciones de procedimientos (IPU) de SERP IRM enviadas a Publishing el 10 de junio de 2016.

ACCIÓN CORRECTIVA: Se completó la liquidación para el IRM 5.11.6.2, Fondos en Planes de Pensiones o Retiro. Estamos en el proceso de celebrar una reunión final a nivel ejecutivo para abordar los comentarios de TAS antes de la publicación.

RESPUESTA TAS: El IRS es persistente en su negativa a definir una conducta flagrante. Como tal, la decisión de si un contribuyente es flagrante todavía depende del juicio del oficial de ingresos individual que usa ejemplos de IRM. La Defensora Nacional del Contribuyente se complace en que el IRS haya abordado algunas de sus preocupaciones al proporcionar ejemplos adicionales de conducta flagrante en IRM 5.11.6.2. Como se indicó anteriormente, TAS continúa negociando con el IRS para proporcionar una definición clara de conducta flagrante antes de aprobar el IRM 5.11.6.2.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-2

El IRS debe identificar calculadoras que pueda usar, como las proporcionadas por la SSA o TSP, para determinar el impacto de un gravamen sobre una cuenta de jubilación en el bienestar futuro del contribuyente. Alternativamente, el IRS podría crear su propia calculadora.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS cree que la guía actual sobre análisis financiero garantiza que los contribuyentes sean tratados de manera uniforme. Los empleados de Cobros están obligados a determinar si el contribuyente depende del dinero en la cuenta de jubilación (o lo hará en un futuro cercano) para los gastos necesarios para vivir.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente sigue preocupado porque la guía en IRM 5.11.6.2 sobre si el contribuyente depende del dinero en la cuenta de jubilación es inadecuada para garantizar un tratamiento uniforme entre los contribuyentes. Las instrucciones apuntan a la Publicación 590-B del IRS, Distribuciones de Acuerdos de Jubilación Individual (IRA), para determinar la expectativa de vida del contribuyente, pero no dicen qué tipo de calculadoras usar para determinar cuándo se agotarán los fondos. Además de la variedad de métodos que podrían usar los diferentes funcionarios de ingresos, el IRM no dice nada sobre factorizar cualquier crecimiento en los fondos de jubilación o proyectar aumentos futuros en los gastos de manutención necesarios. TAS ha desarrollado un modelo teórico de una calculadora de “necesidades de jubilación” que permitirá a los empleados de Cobros y TAS estimar el impacto del gravamen en la capacidad del contribuyente para cubrir sus gastos durante la jubilación. Planeamos presentar la calculadora al IRS junto con las próximas negociaciones sobre el memorando de aprobación del Director de Área; el Defensor Nacional del Contribuyente también informará al Comisionado de Rentas Internas sobre la calculadora. Además, TAS planea utilizar la calculadora para respaldar sus esfuerzos de defensa en nombre de los contribuyentes con casos de gravamen de cuentas de jubilación en TAS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-3

Cree un Código de Pago Designado único para los ingresos del gravamen de jubilación o un identificador único dentro del Sistema Cobros Integrado para identificar, rastrear y revisar los casos de gravamen de jubilación.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La creación de un Código de pago designado (DPC) o un identificador único no es necesaria para que Cobros evalúe la eficacia de los gravámenes de jubilación, ya que se evalúan caso por caso y requieren la aprobación a nivel ejecutivo. Además, no existe un método sistémico para capturar datos de DPC y un impuesto de retiro manual DPC tendría un componente de error humano inherente. El IRS cree que el proceso de aprobación actual garantiza que los contribuyentes sean tratados de manera uniforme y que se sigan las pautas internas.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Como parte de este MSP, TAS solicitó al IRS que proporcione al contribuyente los números de identificación de los contribuyentes cuyas cuentas de jubilación fueron gravadas en los años calendario (CY) 2014 y 2015. El IRS respondió con una lista de miles de contribuyentes potencialmente gravados, pero informó que no tenía manera de identificar positivamente a aquellos contribuyentes cuyas cuentas de retiro habían sido gravadas. Como tal, el IRS no tiene forma de realizar una revisión de calidad válida en grupos de casos con gravámenes de activos de jubilación. Además, partes interesadas como el TAS y el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) no tienen forma de revisar el desempeño del IRS en esta área. Dado el hecho de que los gravámenes de jubilación tienen consecuencias que pueden alterar la vida de los contribuyentes, es imperativo que el IRS cree algún método para identificar estos casos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-4

Posponer el programa piloto del impuesto de jubilación de la ACS hasta que se hayan abordado todas las inquietudes del Defensor Nacional del Contribuyente; y si no se pueden abordar, no implementar el piloto.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El propósito de la prueba piloto es determinar si se deben aplicar gravámenes a las cuentas del Thrift Savings Plan (TSP), no a todas las cuentas de jubilación. Los procedimientos piloto fueron desarrollados y compartidos con el personal de la ANT. Cuarenta y ocho temas separados fueron identificados como puntos de discusión en los procedimientos. En el transcurso de varias reuniones entre representantes de la ANT y el grupo de Inventario, Entrega y Selección de Cobros, se llegó a un acuerdo sobre los 48 elementos y el piloto comenzó el 19 de enero de 2016. Estamos monitoreando los casos piloto a través de un Instrumento de Datos Cobros ( DCI) y, una vez que se complete el piloto, analizaremos el DCI para obtener conclusiones y recomendaciones. Informamos a TAS el 14 de marzo de 2016 sobre el estado del programa piloto y continuaremos brindando información y actualizaciones a medida que avanza el programa piloto y después de que concluya.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS ha informado a TAS que el programa piloto de gravamen TSP de ACS se suspenderá una vez que se complete. TAS planea revisar el informe piloto una vez finalizado para garantizar que el IRS no planee hacer la transición del programa piloto a un programa permanente. Además, TAS revisará los casos del piloto y comparará el instrumento de recopilación de datos del IRS con el creado por TAS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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