Introducción

Si usted es un pequeño empleador elegible, el Crédito Tributario por Atención Médica para Pequeñas Empresas puede ayudarlo a brindar cobertura de seguro médico a sus empleados. El crédito puede ser hasta el 50% de las primas que pagó por la cobertura del seguro médico según un acuerdo calificado o, si es un empleador elegible exento de impuestos, hasta el 35% de las primas que pagó.

Usted es un pequeño empleador elegible para el año tributario si cumple con estos tres requisitos:

1. Pagó primas por la cobertura de seguro médico para empleados que compró a través del SHOP Marketplace bajo un acuerdo calificado.
   • SHOP Marketplace está abierto a empleadores con 50 o menos empleados equivalentes a tiempo completo (FTE). Esto incluye organizaciones sin fines de lucro.
   • El cálculo de FTE para calificar para SHOP Marketplace se basa en una semana de 30 horas, a diferencia del cálculo de FTE para el crédito, que se basa en una semana de 40 horas.
   • Es posible que se apliquen excepciones al requisito de SHOP en 2017 y años posteriores. Ver el Comunicado de prensa del IRS or Aviso 2018-27 para obtener más información.
2. Tenía menos de 25 empleados equivalentes a tiempo completo (FTE) para el año tributario. Si algunos de sus empleados son a tiempo parcial, es posible que pueda cumplir con este requisito incluso si tuviera 25 o más empleados.
   • El cálculo de FTE para la elegibilidad para el crédito se basa en una semana laboral de 40 horas (2,080 horas divididas por 52 semanas). Para ayudar a determinar si es elegible para el crédito y estimar la cantidad, el Estimador utiliza este cálculo de tiempo completo de trabajo de 40 horas por semana.
   • Si algunos de sus empleados son a tiempo parcial, es posible que pueda cumplir con este requisito incluso si tiene 25 o más empleados.
   • El crédito comenzará a eliminarse gradualmente si tiene más de 10 FTE.
3. Para 2019, pagó salarios anuales promedio para el año tributario de menos de $ 55,000.
   • Salarios, para este propósito, significan salarios sujetos a retención de impuestos del Seguro Social y Medicare determinados sin considerar ningún límite de base salarial.
   • El crédito comenzará a eliminarse gradualmente si pagó un salario anual promedio de más de $ 27,000.
   • Si una persona no se considera un empleado o es un empleado excluido, su salario no cuenta. Los empleados elegibles y los empleados excluidos se analizan en El credito .

Periodo de credito: El crédito solo está disponible para usted durante dos años consecutivos a partir del primer año en que reclama el crédito.

Debes usar Formulario 8941, Crédito por primas de seguro médico para pequeños empleadores, para calcular su crédito real. Para obtener información detallada sobre cómo completar este formulario, consulte el Instrucciones para el Formulario 8941.

Si es una pequeña empresa, incluya la cantidad como parte del crédito comercial general en su declaración de impuestos sobre la renta.

Si es una organización exenta de impuestos, incluya el monto en su Formulario 990-T, Declaración del Impuesto sobre la Renta de Empresas Exentas. Debe presentar el Formulario 990-T para reclamar el crédito, incluso si normalmente no lo hace.

SHOP Marketplace es un mercado de seguros de salud en línea donde puede buscar y adquirir seguros para ofrecer a sus empleados.

Para obtener más información sobre SHOP Marketplace y los requisitos de elegibilidad, visite Salud.gov.

Esta herramienta está destinada a ayudar a los pequeños empleadores y profesionales a determinar si son elegibles para el crédito y estimar el monto.

Sin embargo, este estimador no determina:

1. Si la cobertura de seguro médico que ofrece es un plan elegible, ni
2. Cuáles de sus empleados se consideran empleados a los efectos de determinar el crédito.

Para usar el estimador, necesitará cierta información, que incluye:

1. Información sobre sus empleados (incluido el total de horas trabajadas y el total de salarios)
2. Información sobre los costos de seguro que paga en nombre de sus empleados

Puede obtener más información y recursos del IRS en Crédito tributario por atención médica para pequeñas empresas para pequeños empleadores y desde el Disposiciones tributarios de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.

En general, todos los empleados que prestan servicios para usted durante el año tributario se tienen en cuenta para determinar sus FTE, los salarios anuales promedio y las primas pagadas.

Por lo general, puede calcular sus FTE sumando las horas de servicio de todos sus empleados y luego dividiendo eso por 2,080 (que es un empleado de tiempo completo, 40 horas a la semana a 52 semanas al año).

Ex empleados

Las primas pagadas en nombre de un ex empleado sin horas de servicio pueden tratarse como pagadas en nombre de un empleado a los efectos de calcular el crédito siempre que, si se trata así, el ex empleado también sea tratado como un empleado a los efectos del uniforme requisito de porcentaje.

Empleados arrendados

No use las primas pagadas por la organización de arrendamiento para calcular su crédito. Además, un empleado arrendado que no es un empleado de derecho consuetudinario se considera un empleado a efectos crediticios si hace todo lo siguiente:

• Le brinda servicios bajo un acuerdo entre usted y una organización de arrendamiento,
• Ha realizado servicios para usted (o para usted y una persona relacionada) sustancialmente a tiempo completo durante al menos 1 año, y
• Realiza servicios bajo su dirección o control principal.

Pero no utilice las horas, los salarios o las primas pagadas con respecto al año inicial de servicio en el que se basa el estado del empleado arrendado.

Empleados de temporada

Los empleados que realizan labores o servicios de forma estacional y realizan labores o servicios para usted durante 120 días o menos durante el año tributario no se consideran empleados para determinar los FTE y los salarios anuales promedio. Pero las primas pagadas en su nombre se cuentan para determinar el monto del crédito.

Los trabajadores estacionales incluyen a los trabajadores minoristas empleados exclusivamente durante las temporadas de vacaciones. Los trabajadores estacionales también incluyen a los trabajadores empleados exclusivamente durante el verano.

Empleados domésticos y otros empleados no comerciales

Los empleados domésticos y otros empleados que no prestan servicios en su oficio o negocio se consideran empleados si cumplen con los requisitos mencionados anteriormente. Un propietario único debe incluir empleados comerciales y no comerciales para determinar los FTE, los salarios anuales promedio y las primas pagadas.

Ministros

Un ministro que preste servicios en el ejercicio de su ministerio es tratado como trabajador por cuenta propia a los efectos del Seguro Social y Medicare.

Sin embargo, a los efectos del crédito, si un ministro es un empleado o un trabajador autónomo se determina mediante la prueba del derecho consuetudinario para determinar el estado del trabajador. Los ministros autónomos no se consideran empleados.

Las siguientes personas no se consideran empleados cuando calcula este crédito. Las horas y los salarios de estos empleados y las primas pagadas por ellos no se cuentan cuando calcula su crédito.

• El propietario de una empresa unipersonal.
• Un socio en una sociedad.
• Un accionista que posee (después de aplicar las reglas de propiedad constructivas de la sección 318) más del 2% de una corporación S.
• Un accionista que posee (después de aplicar las reglas de propiedad constructiva de la sección 318) más del 5% de las acciones en circulación o las acciones que poseen más del 5% del poder de voto combinado total de todas las acciones de una corporación que no es una corporación S.
• Una persona que posee más del 5% del capital o participación en las ganancias en cualquier otro negocio que no sea una corporación.
• Miembros de la familia o un miembro del hogar que no es un miembro de la familia pero que califica como dependiente en la declaración de impuestos sobre la renta individual de una de las personas mencionadas anteriormente. Los miembros de la familia incluyen:
  • Un niño (o descendiente de un niño),
  • Un hermano o hermanastro,
  • Un padre (o antepasado de un padre),
  • Un padrastro,
  • Una sobrina o sobrino,
  • Una tía o un tío,
  • Un yerno, nuera, suegro, suegra, cuñado o cuñada.
  Un cónyuge también se considera un miembro de la familia para este propósito.

Un pequeño empleador exento de impuestos es un pequeño empleador elegible descrito en la Sección 501 (c) que está exento de impuestos según la Sección 501 (a). Un empleador exento de impuestos que no se describe en la Sección 501 (c) generalmente no es elegible para reclamar este crédito. Sin embargo, una cooperativa de agricultores exenta de impuestos sujeta a impuestos bajo la Sección 1381 puede reclamarlo como un crédito comercial general.

Cuente tanto el tiempo que sus empleados trabajaron para usted como el tiempo que usted les pagó (y se suponía que debía pagarles) por tiempo libre, como vacaciones, días festivos, enfermedad, incapacidad (incluida la discapacidad), despido, servicio de jurado, servicio militar, o excedencia.

Además, si alguno de sus empleados se tomó más de 160 horas de tiempo libre remunerado continuo (como se describe arriba), solo necesita contar las primeras 160 horas. Si sus empleados tienen más de 2,080 horas, solo cuente las primeras 2,080.

En el caso de que un empleador reciba un crédito tributario estatal o un subsidio estatal para proporcionar seguro médico a sus empleados, los pagos de primas netas son el exceso de los pagos de primas reales del empleador sobre el crédito tributario estatal o el subsidio estatal recibido por el empleador.

En el caso de un pago estatal directamente a una compañía de seguros (u otra entidad autorizada bajo la ley estatal para participar en el negocio de seguros), los pagos netos de la prima del empleador son los pagos de la prima real del empleador.

Si un programa administrado por el estado (como Medicaid u otro programa que realiza pagos directamente a un proveedor de atención médica o compañía de seguros en nombre de las personas y sus familias que cumplen con ciertas pautas de elegibilidad) realiza pagos que no dependen del mantenimiento de un empleador -proporcionado plan de salud grupal, esos pagos no se tienen en cuenta para determinar los pagos netos de la prima del empleador.

Si es un empleador exento de impuestos elegible, su crédito no puede exceder la cantidad de ciertos impuestos sobre la nómina. Los impuestos sobre la nómina, para este propósito, significan solo lo siguiente:

• Los impuestos federales sobre la renta y los impuestos al Medicare que debía retener de los salarios de los empleados durante el año calendario.
• Los impuestos de Medicare que debía pagar por el año calendario.

El estado es donde su empleado está inscrito en la cobertura. Se utiliza para determinar si se aplica la Limitación de la prima promedio estatal.

El monto de los pagos de la prima que se tienen en cuenta al calcular el crédito se limita a los que habría realizado con el mismo acuerdo si se hubiera sustituido por la prima promedio para el mercado de grupos pequeños en el área de calificación en la que sus empleados se inscriben para la cobertura. la prima real.

Su crédito puede reducirse si tiene derecho a un crédito tributario estatal o un subsidio de prima estatal por el costo de la cobertura de seguro médico que proporciona en virtud de un acuerdo de calificación a las personas consideradas empleados. El crédito tributario estatal puede ser reembolsable o no reembolsable y el subsidio estatal de la prima se le puede pagar a usted o directamente a su proveedor de seguros.

Aunque un crédito tributario estatal o un subsidio de prima que se le pague directamente a usted no reduce el monto de las primas pagadas por su empleador, y aunque un subsidio de prima estatal pagado directamente a un proveedor de seguros se trata como una prima del empleador que usted pagó, el monto de su crédito no puede ser más que los pagos netos de la prima. Los pagos de primas netas son las primas pagadas por el empleador menos la cantidad de los créditos tributarios estatales que recibió o recibirá y cualquier subsidio estatal de primas pagadas a usted o directamente a su proveedor de seguros por las primas de la cobertura de seguro de salud que usted proporciona en virtud de un acuerdo calificado a las personas consideradas empleados.

Salarios, para este propósito, significan salarios sujetos a retención de impuestos del Seguro Social y Medicare determinados sin considerar ningún límite de base salarial. Si una persona no se considera un empleado o es un empleado excluido, su salario no cuenta. Esto incluye:

• Salarios pagados a los empleados de temporada que trabajaron 120 días o menos durante el año tributario; y
• Salarios pagados con respecto al año inicial de servicio en el que se basa la condición de empleado arrendado.

Los salarios o compensaciones pagados a los ministros que son empleados de derecho consuetudinario por los deberes desempeñados en el ejercicio de su ministerio no están sujetos a impuestos FICA y no son salarios como se define en § 3121 (a). Por tanto, no se tienen en cuenta los salarios de un ministro que es un empleado de derecho consuetudinario.

Año contributivo corto Si un empleador tiene un año contributivo corto, los salarios deben prorratearse (o anualizarse) al calcular el crédito. Por ejemplo, si un pequeño empleador ha estado en el negocio (y ha pagado primas) durante 6 meses durante su primer año contributivo, debe prorratear los salarios devengados para reflejar los 6 meses que el empleador ha estado en funcionamiento.