El crédito tributario para la atención médica de las pequeñas empresas
Este crédito está diseñado para ayudarlo a compensar los costos de brindar seguro médico a sus empleados.
Si usted es un empleador pequeño y cumple con ciertos requisitos, el crédito puede ser de hasta el 50% (35% para empleadores elegibles exentos de impuestos) de las primas que paga por proporcionar seguro médico.
Esta información es solo una descripción general para ayudarlo a comprender el crédito y cómo puede beneficiarlo.
Puede encontrar más detalles sobre el crédito y sus requisitos del IRS en Disposiciones tributarios de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio y desde el Instrucciones para el Formulario 8941.
Pequeños empleadores elegibles
Hay tres requisitos básicos para ser elegible para el Crédito Tributario por Atención Médica para Pequeñas Empresas. Ellos son:
- Pagó primas por la cobertura de seguro médico de los empleados según un acuerdo de calificación.
- Tenía menos de 25 empleados equivalentes a tiempo completo (FTE) para el año tributario.
- Pagó salarios anuales promedio para el año tributario de menos de $ 55,000 por FTE en 2019.
Empleadores tratados como un solo empleador
Los siguientes empleadores son tratados como un solo empleador para calcular el crédito:
- Empleadores que son corporaciones en un grupo controlado de corporaciones.
- Empleadores que son miembros de un grupo de servicios afiliado.
- Empleadores que sean sociedades, propiedades, etc., bajo control común. Consulte las secciones 1.414 (c) -2, 1.414 (c) -3 y 1.414 (c) -4 de los Reglamentos.
- Empleadores exentos de impuestos bajo control común. Consulte la sección 1.414 (c) -5 de los Reglamentos.
A menos que se aplique una excepción, solo se puede presentar un Formulario 8941 con una declaración de impuestos. Ver el Instrucciones para el Formulario 8941 para obtener información adicional.
Periodo de credito
A partir de 2014, el período de crédito durante el cual se puede reclamar el crédito es un período de 2 años tributarios consecutivos que comienza con el primer año tributario en el que:
- Un pequeño empleador elegible (o cualquier predecesor) presenta una declaración de impuestos sobre la renta con un Formulario 8941 adjunto, o
- Un pequeño empleador elegible exento de impuestos (o cualquier predecesor) presenta el Formulario 990-T con un Formulario 8941 adjunto.
Empleados elegibles
En general, todos los empleados que prestan servicios para usted durante el año tributario se tienen en cuenta para determinar sus FTE, los salarios anuales promedio y las primas pagadas.
Por lo general, puede calcular sus FTE sumando las horas de servicio de todos sus empleados (pero no más de 2,080 horas por empleado) y luego dividiendo eso por 2,080 (que es un empleado de tiempo completo, 40 horas a la semana a 52 semanas por año).
Ex empleados
Las primas pagadas en nombre de un ex empleado sin horas de servicio pueden tratarse como pagadas en nombre de un empleado a los efectos de calcular el crédito siempre que, si se trata así, el ex empleado también sea tratado como un empleado a los efectos del uniforme requisito de porcentaje.
Empleados arrendados
No use las primas pagadas por la organización de arrendamiento para calcular su crédito. Además, un empleado arrendado que no es un empleado de derecho consuetudinario se considera un empleado a efectos crediticios si hace todo lo siguiente:
- Le brinda servicios bajo un acuerdo entre usted y una organización de arrendamiento,
- Ha realizado servicios para usted (o para usted y una persona relacionada) sustancialmente a tiempo completo durante al menos 1 año, y
- Realiza servicios bajo su dirección o control principal.
Pero no utilice las horas, los salarios o las primas pagadas con respecto al año inicial de servicio en el que se basa el estado del empleado arrendado.
Empleados de temporada
Los empleados que realizan labores o servicios de forma estacional y realizan labores o servicios para usted durante 120 días o menos durante el año tributario no se consideran empleados para determinar los FTE y los salarios anuales promedio. Pero las primas pagadas en su nombre se cuentan para determinar el monto del crédito.
Los trabajadores estacionales incluyen a los trabajadores minoristas empleados exclusivamente durante las temporadas de vacaciones. Los trabajadores estacionales también incluyen a los trabajadores empleados exclusivamente durante el verano.
Empleados domésticos y otros empleados no comerciales
Los empleados domésticos y otros empleados que no prestan servicios en su oficio o negocio se consideran empleados si cumplen con los requisitos mencionados anteriormente. Un propietario único debe incluir empleados comerciales y no comerciales para determinar los FTE, los salarios anuales promedio y las primas pagadas.
Ministros
Un ministro que preste servicios en el ejercicio de su ministerio es tratado como trabajador por cuenta propia a los efectos del Seguro Social y Medicare.Sin embargo, a los efectos del crédito, si un ministro es un empleado o un trabajador autónomo se determina mediante la prueba del derecho consuetudinario para determinar el estado del trabajador. Los ministros autónomos no se consideran empleados.
Empleados excluidos
Las siguientes personas no se consideran empleados cuando calcula este crédito. Las horas y los salarios de estos empleados y las primas pagadas por ellos no se cuentan cuando calcula su crédito.
- El propietario de una empresa unipersonal.
- Un socio en una sociedad.
- Un accionista que posee (después de aplicar las reglas de propiedad constructivas de la sección 318) más del 2% de una corporación S.
- Un accionista que posee (después de aplicar las reglas de propiedad constructiva de la sección 318) más del 5% de las acciones en circulación o las acciones que poseen más del 5% del poder de voto combinado total de todas las acciones de una corporación que no es una corporación S.
- Una persona que posee más del 5% del capital o participación en las ganancias en cualquier otro negocio que no sea una corporación.
- Miembros de la familia o un miembro del hogar que no es un miembro de la familia pero que califica como dependiente en la declaración de impuestos sobre la renta individual de una de las personas mencionadas anteriormente. Los miembros de la familia incluyen:
- Un niño (o descendiente de un niño),
- Un hermano o hermanastro,
- Un padre (o antepasado de un padre),
- Un padrastro,
- Una sobrina o sobrino,
- Una tía o un tío,
- Un yerno, nuera, suegro, suegra, cuñado o cuñada.
Contando las horas de servicio de los empleados
Cuente tanto el tiempo que sus empleados trabajaron para usted como el tiempo que usted les pagó (y se suponía que debía pagarles) por tiempo libre, como vacaciones, días festivos, enfermedad, incapacidad (incluida la discapacidad), despido, servicio de jurado, servicio militar, o excedencia.
Además, si alguno de sus empleados se tomó más de 160 horas de tiempo libre remunerado continuo (como se describe arriba), solo necesita contar las primeras 160 horas. Si sus empleados tienen más de 2,080 horas, solo cuente las primeras 2,080.
Puede contar el tiempo de sus empleados mediante uno de estos tres métodos:
- Horas reales: Determine las horas de servicio reales a partir de los registros de las horas trabajadas y las horas por las que se realizó o adeuda el pago.
- Equivalencia de días trabajados: A su empleado se le atribuyen 8 horas de trabajo cada día que trabajó (y recibió tiempo libre remunerado) para usted al menos una hora.
- Equivalencia de semanas trabajadas: A su empleado se le atribuyen 40 horas de trabajo por cada semana que trabajó (y recibió tiempo libre remunerado) para usted al menos una hora.
Su crédito comenzará a eliminarse gradualmente si tiene más de 10 FTE y se eliminará por completo si tiene 25 o más.
Acuerdo de calificación
Un arreglo calificado es generalmente un arreglo que requiere que usted pague un porcentaje uniforme (no menos del 50%) del costo de la prima por la cobertura de seguro médico de cada empleado inscrito.
Un arreglo que ofrece diferentes niveles de cobertura (por ejemplo, cobertura individual, individual más uno y cobertura familiar) es generalmente un arreglo calificado si requiere que pague un porcentaje uniforme (no menos del 50%) por separado para cada nivel. de la cobertura que ofrece.
A partir de 2014, para ser un acuerdo calificado, también debe comprar el seguro de sus empleados a través de SHOP Marketplace.
Es posible que se apliquen excepciones al requisito de SHOP en 2017 y años posteriores. Ver el Comunicado de prensa del IRS or Aviso 2018-27 para obtener más información.
revisiónplena
Paga el 50% del costo de la autocobertura de todos sus empleados. Esto deja a sus empleados que están inscritos en una cobertura más cara, como uno mismo más uno o la familia, para pagar el costo adicional.
Entonces, aunque pague menos del 50% del costo de la cobertura personal más uno y la cobertura familiar, es posible que aún sea elegible porque pagó el 50% de lo que se le habría cobrado por la cobertura personal.
Salarios anuales medios
Puede encontrar el salario anual promedio que pagó a sus FTE dividiendo el salario total que pagó a todos sus empleados (excepto los empleados que no se cuentan) por el número de sus FTE.
Sin embargo, solo cuenta los salarios sujetos a retención del Seguro Social y Medicare, sin tener en cuenta el límite de la base salarial.
La eliminación de salarios está indexada a la inflación. Para 2018, el crédito comenzará a eliminarse gradualmente cuando los salarios anuales promedio sean más de $ 26,000 y caerá a cero cuando los salarios alcancen los $ 54,000. Esta eliminación se suma a la eliminación a tiempo completo.
Primas que paga
Puede reclamar el crédito solo por las primas que pagó por la cobertura del seguro médico según un acuerdo calificado, y solo para las personas que se cuentan como empleados a los efectos del crédito.
Programas de bienestar.
Un programa de bienestar es generalmente un programa de seguro de promoción de la salud o prevención de enfermedades. Si paga parte o todo el costo de la participación de un empleado en un programa de bienestar, use la cantidad que pagó para calcular las primas pagadas por su empleador.
Recargos por tabaco.
Un recargo por tabaco es generalmente un monto adicional cobrado por el seguro de un consumidor de tabaco. Si paga una parte o la totalidad del recargo por tabaco de un empleado, no puede usar la cantidad que pagó para calcular las primas pagadas por su empleador.
Cobertura de dependientes.
La cobertura para dependientes es generalmente una cobertura que se ofrece por separado a una persona que es o puede ser elegible para la cobertura según los términos de un plan de salud grupal debido a una relación con un participante-empleado, sea o no dependiente del participante-empleado. La cobertura de dependientes no incluye la cobertura, como la cobertura familiar, que incluye la cobertura del participante-empleado.
Si paga parte o todo el costo de la cobertura de dependientes de un empleado, use la cantidad que pagó para calcular las primas pagadas por su empleador.
Parte de las primas pagadas.
Si paga solo una parte de las primas y sus empleados pagan el resto, solo se toma en cuenta la parte que paga. Para este propósito, cualquier prima pagada a través de un acuerdo de reducción de salario bajo un plan de cafetería de la sección 125 no se trata como una prima pagada por el empleador. Para obtener más información sobre los planes de la cafetería, consulte la sección 1 de Publicación 15-B, Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios.
Limitaciones del Crédito
Limitación de la prima promedio estatal
El monto de los pagos de la prima que se tienen en cuenta al calcular el crédito se limita a los pagos de la prima que habría realizado bajo el mismo acuerdo si la prima promedio para el mercado de grupos pequeños en el área de calificación en la que sus empleados se inscriben para la cobertura fuera sustituido por la prima real.
Subsidio de prima estatal y limitación de crédito tributario
Su crédito puede reducirse si tiene derecho a un crédito tributario estatal o un subsidio de prima estatal por el costo de la cobertura de seguro médico que proporciona en virtud de un acuerdo de calificación a las personas consideradas empleados. El crédito tributario estatal puede ser reembolsable o no reembolsable y el subsidio estatal de la prima se le puede pagar a usted o directamente a su proveedor de seguros.
Aunque un crédito tributario estatal o un subsidio de prima que se le pague directamente a usted no reduce el monto de las primas pagadas por su empleador, y un subsidio de prima estatal pagado directamente a un proveedor de seguros se trata como una prima del empleador que usted pagó, el monto de su crédito no puede ser más que sus pagos netos de primas. Los pagos de primas netas son las primas pagadas por el empleador menos la cantidad de los créditos tributarios estatales que recibió o recibirá y cualquier subsidio estatal de primas pagadas a usted o directamente a su proveedor de seguros por las primas de la cobertura de seguro de salud que usted proporciona en virtud de un acuerdo de calificación a las personas consideradas empleados.
Limitación del impuesto sobre la nómina para pequeños empleadores exentos de impuestos
Si usted es un pequeño empleador que reúne los requisitos y está exento de impuestos, el crédito no puede exceder la cantidad de ciertos impuestos sobre la nómina. Para los años tributarios que comienzan en 2019, los impuestos sobre la nómina, para este propósito, significan solo los siguientes impuestos:
- Impuestos federales sobre la renta que debió retener de los salarios de los empleados en el año calendario 2019.
- Los impuestos al Medicare que debió retener de los salarios de los empleados en el año calendario 2019.
- Impuestos de Medicare que debió pagar para el año calendario 2019.
El mercado del programa de opciones de salud para pequeñas empresas
SHOP Marketplace es un mercado de seguros de salud en línea donde puede buscar y adquirir seguros para ofrecer a sus empleados.
Es posible que pueda comprar un seguro médico para sus empleados a través del SHOP Marketplace si tiene menos de 50 empleados a tiempo completo (o equivalente) (FTE). Para los propósitos de SHOP Marketplace, un empleado de tiempo completo es un empleado que está empleado, en promedio, ya sea:
- 30 horas de servicio por semana o
- 130 horas de servicio por mes calendario
Para sus otros empleados, determine los equivalentes de tiempo completo sumando sus horas trabajadas para cada mes (no más de 120 por cada empleado) y dividiendo esa cantidad por 120.
La elegibilidad de SHOP se basa en muchos factores, incluidos sus FTE, pero los requisitos pueden variar de un estado a otro. Para obtener más información sobre los requisitos de elegibilidad para SHOP, visite Salud.gov.