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Ejemplos

Estos ejemplos se proporcionan para ayudarlo a comprender cómo funciona la disposición y cómo se determina el pago.

Ejemplo Uno

Año tributario 2016, el empleador no es una organización educativa y existió durante todo el año calendario anterior.

El empleador determina el estado aplicable de gran empleador (ALE) contando los empleados de tiempo completo (y sus equivalentes) para cada mes del año anterior. Si el empleador empleó un promedio de al menos 50 empleados a tiempo completo (incluidos los empleados equivalentes a tiempo completo), entonces el empleador es un ALE.

Este empleador empleó:

  • 48 empleados regulares (no estacionales) de tiempo completo para cada mes del año,
  • Empleados a tiempo parcial con un total de 147 horas cada mes del año, y
  • Empleados estacionales a tiempo parcial con 2,581 horas cada mes de enero a mayo. Sin empleados temporales a tiempo parcial durante el resto del año.

Este empleador tiene un promedio de 58 empleados equivalentes a tiempo completo durante el año y está sujeto a la Disposición de Responsabilidad Compartida del Empleador. El empleador deberá ofrecer cobertura a sus empleados de tiempo completo (y sus dependientes) para evitar estar sujeto al pago según la sección 4980H (a).

Si el empleador no ofrece cobertura u ofrece cobertura que no proporciona un valor mínimo o no es asequible para uno o más empleados de tiempo completo, el empleador puede ser responsable de uno de dos pagos:

  • El pago según la sección 4980H (a): si el empleador no ofrece cobertura a al menos el 95% de los empleados de tiempo completo del empleador (y sus dependientes).
  • El pago según la sección 4980H (b): si ofrece cobertura a al menos el 95% de los empleados de tiempo completo del empleador (y sus dependientes), pero al menos un empleado de tiempo completo recibe el crédito tributario para la prima porque el empleado no recibió una oferta o recibió una oferta que no proporcionó un valor mínimo o que no es asequible para ese empleado.

Con un estimado de 48 empleados a tiempo completo, el pago bajo la sección 4980H (a) podría ser de $ 38,880 para el año. El pago bajo 4980H (b) podría ser $ 38,880 (asumiendo que todo 48 los empleados de tiempo completo reciben el crédito tributario para la prima). El pago según la sección 4980H (b) tiene un tope de la cantidad de responsabilidad potencial según la sección 4980H (a).

Ejemplo Dos

Debido a que es posible que no sepa si un empleado recibe el crédito tributario para la prima, el estimador le permite ingresar diferentes números de empleados para cada mes para explorar diferentes escenarios de pago. Por ejemplo, puede reducir la cantidad de empleados de tiempo completo informados en la columna de comparación 4980H (b) por la cantidad de empleados de tiempo completo que han recibido ofertas que proporcionan un valor mínimo que se consideran asequibles según uno de los puertos seguros de asequibilidad aplicables.

Continúe con los mismos hechos que en Revisiónple 1, pero cambie las entradas en las columnas 4980H (a) y (b) "Comparar" a las figuras siguientes.

Mes4980H (a) Comparar4980H (b) Comparar4980H (a) Pago4980H (b) Pago
Promedio 58Promedio 16$ 70,200 en total$ 39,420 en total
Enero603$5,400$810
Febrero735$7,740$1,350
Marzo459$2,700$2,430
Abril30100
Mayo540$4,3200
Junio0000
Julio15050$21,600$13,500
Agosto5612$4,680$3,240
Septiembre452$2,700$540
Octubre9090$10,800$10,800
Noviembre121200
Diciembre8713$10,260$3,510

Los empleadores estarán sujetos a un solo pago. Si este empleador no ofrece cobertura a al menos el 95% de sus empleados de tiempo completo (y sus dependientes), el empleador podría ser potencialmente responsable del pago según la sección 4980H (a) por la cantidad de $ 70,200. Si el empleador no está sujeto al pago según la sección 4980H (a), el empleador podría ser responsable de un pago según la sección 4980H (b) de hasta $ 39,420 (suponiendo que todos los empleados de tiempo completo enumerados en la sección 4980H (b) La columna de comparación recibe el crédito tributario de la prima).

Determinación del estado del empleado a tiempo completo

Los siguientes ejemplos se centran en el paso 4 opcional: estado de empleado. Discuten la determinación del estado de tiempo completo bajo los métodos de Medición Mensual y Medición retrospectiva.

Revisiónple tres - Método de medición mensual

Para un empleador que no es un empleador educativo que existía el año calendario anterior y cuyo año tributario comienza en enero de 2016.

El empleador mide las horas de un empleado que reanuda los servicios después de una ausencia. El período anterior de empleo del empleado fue de 3 años y el empleado estuvo ausente durante 6 semanas. Debido a que el empleador no es un empleador educativo y el empleado estuvo ausente por menos de 13 semanas, este empleado es tratado como un empleado permanente.

Este empleador puede optar por medir las horas del empleado de una de dos maneras: por meses calendario o usando la regla semanal. Este empleador usa la regla semanal y especifica que el primer día del mes calendario se incluye en la primera semana de los períodos semanales.

Eso significa que los períodos en los que se mide el tiempo del empleado comienzan el 27 de diciembre de 2015 (el domingo anterior al 1 de enero de 2016). El último día del mes no está incluido en los períodos, a menos que el último día sea sábado (por ejemplo: el 30 de abril de 2016 y el 31 de diciembre de 2016 son ambos sábados). Además, algunos períodos tendrán 4 semanas mientras que otros tendrán 5.

Para contar las horas para los períodos con 4 semanas: si el empleado tiene al menos 120 horas de servicio, el empleado es a tiempo completo para ese mes. Para períodos con 5 semanas: si el empleado tiene al menos 150 horas de servicio, el empleado es a tiempo completo para ese mes.

El empleador mide en estos períodos:

  • 150 horas del 27 de diciembre de 2015 al 30 de enero de 2016
  • 120 horas del 31 de enero de 2016 al 27 de febrero de 2016
  • 120 horas del 28 de febrero de 2016 al 26 de marzo de 2016
  • 150 horas del 27 de marzo de 2016 al 30 de abril de 2016
  • 120 horas del 1 de mayo de 2016 al 28 de mayo de 2016
  • 120 horas del 29 de mayo de 2016 al 25 de junio de 2016
  • 150 horas del 26 de junio de 2016 al 30 de julio de 2016
  • 120 horas del 31 de julio de 2016 al 27 de agosto de 2016
  • 120 horas del 28 de agosto de 2016 al 24 de septiembre de 2016
  • 150 horas del 25 de septiembre de 2016 al 29 de octubre de 2016
  • 120 horas del 30 de octubre de 2016 al 26 de noviembre de 2016
  • 150 horas del 27 de noviembre de 2016 al 31 de diciembre de 2016

Si el empleado tiene al menos la misma cantidad de horas enumeradas para cada período, el empleado es un empleado de tiempo completo para ese mes y el empleador deberá ofrecer cobertura al empleado para evitar potencialmente estar sujeto al pago según la sección 4980H (a).

Revisión completa cuatro: método de medición retrospectiva

Para un empleador que no es un empleador educativo y existía el año calendario anterior.

Este empleador usa un período de medición estándar de 12 meses a partir del 1 de enero de 2016. El empleador no usa períodos de nómina para el método de medición estándar. El empleador utiliza un período administrativo opcional de 31 días y el período de estabilidad también es de 12 meses.

Para un empleado continuo, el empleador mediría las horas de servicio de cada mes durante el período de medición estándar del 1 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2016. Si el empleador promedia al menos 30 horas de servicio durante este período, el empleador necesitará para hacer una oferta de cobertura antes del 1 de febrero de 2017, el comienzo del período de estabilidad.

Este empleador contrata a un nuevo empleado el 7 de junio de 2016, que es un empleado de hora variable (el empleador no puede determinar en el momento de la contratación si este empleado tendrá un promedio de 30 horas o más de servicio por semana). Para este empleado, el empleador utilizará un período de medición inicial para medir las horas de servicio del empleado. El período de medición inicial puede comenzar cualquier día desde la fecha de contratación del empleado hasta el 1 de julio de 2016. El empleador elige medir a partir del 1 de julio de 2016 y decide que el período de medición inicial y el período de estabilidad serán de 6 meses: la medición inicial El período es del 1 de julio de 2016 al 31 de diciembre de 2016.

Si este empleado tiene un promedio de al menos 30 horas de servicio por semana durante ese período, el empleador deberá hacer una oferta de cobertura a más tardar el 9 de enero de 2017, el comienzo del período de estabilidad asociado con el período de medición inicial. El período de estabilidad comienza el 9 de enero de 2017, porque los días entre la fecha de contratación del empleado y el inicio del período de medición inicial se incluyen en el período administrativo del empleador (7 de junio de 2016 - 30 de junio de 2016).

TÉRMINOS CLAVE

Periodo administrativo

Bajo el método de medición retrospectiva, un período opcional que usted selecciona, que no excede los 90 días, comienza inmediatamente después del final de un período de medición y finaliza inmediatamente antes del comienzo del período de estabilidad asociado.

El período administrativo también incluye el período entre la fecha de inicio de un nuevo empleado y el comienzo del período de medición inicial, si el período de medición inicial no comienza en la fecha de inicio del empleado.

Cobertura asequible

Generalmente, la cobertura es asequible para un empleado si la contribución requerida por el empleado de la prima anual para la cobertura individual no excede el 9.5% (ajustado por inflación) de los ingresos familiares del empleado para el año. Para más información, ver Valor mínimo y asequibilidad , en IRS.gov.

Una oferta de cobertura también se considera asequible para los fines de la disposición si la oferta satisface uno de los puertos seguros de asequibilidad enumerados en las regulaciones finales del ESRP. Para obtener detalles adicionales sobre los puertos seguros asequibles, consulte Preguntas y respuestas sobre el ESRP en IRS.gov.

Grupo agregado

Un grupo de empleadores de propiedad común o relacionados o afiliados, que deben combinar a sus empleados para determinar si juntos constituyen un gran empleador aplicable. Todos los empleadores que son tratados como un solo empleador bajo la sección 414 (b), (c), (m) u (o) del IRC son tratados como miembros de un grupo agregado.

Miembro empleador grande aplicable

Un empleador que, junto con uno o más otros empleadores, es miembro de un grupo agregado que es un gran empleador aplicable.

Por ejemplo, la empresa matriz A tenía 40 empleados a tiempo completo en el año calendario anterior; la subsidiaria B, que pertenece en su totalidad a A, tenía 10 empleados a tiempo completo en el año calendario anterior; y la subsidiaria C, que también es propiedad total de A, tenía 5 empleados a tiempo completo en el año calendario anterior. Juntos, los empleadores A, B y C forman un grupo agregado que es un gran empleador aplicable porque el grupo empleó un promedio de 55 empleados a tiempo completo en el año anterior. A, B y C son miembros de ALE y, por lo tanto, cada uno está sujeto por separado a los requisitos de la disposición de responsabilidad compartida del empleador.

Gran empleador aplicable (ALE)

Con respecto a un año calendario, un empleador que empleó un promedio de al menos 50 empleados a tiempo completo (incluidos los empleados equivalentes a tiempo completo) en días hábiles durante el año calendario anterior. Los empleados de todos los miembros de un grupo agregado se combinan para determinar si el grupo es un gran empleador aplicable y si, por lo tanto, cada miembro del grupo agregado es un miembro de ALE.

Si usted, como empleador, no existiera durante el año calendario anterior, sería un gran empleador aplicable para el año calendario actual si espera razonablemente emplear un promedio de al menos 50 empleados a tiempo completo (teniendo en cuenta los FTE ) en días hábiles durante el año calendario actual y en realidad emplea un promedio de al menos 50 empleados a tiempo completo (teniendo en cuenta los FTE) en días hábiles durante el año calendario.

Empleado reanudando el servicio

Un empleado que reanuda los servicios es un empleado con un período anterior de empleo (como una recontratación o después de un período de licencia) y puede ser tratado como un empleado nuevo o en curso de acuerdo con las reglas de recontratación y continuidad del empleado.

Empleado a tiempo completo

Generalmente, con respecto a un mes calendario, un empleado que tiene un promedio de al menos 30 horas de servicio por semana.

Para este propósito: 130 horas de servicio en un mes calendario se tratan como el equivalente mensual de al menos 30 horas de servicio por semana, y esta equivalencia de 130 horas de servicio se aplica tanto al método de medición retrospectiva como al método de medición mensual para determinar la condición de empleado a tiempo completo.

Empleado equivalente a tiempo completo (FTE)

Una combinación de empleados, cada uno de los cuales individualmente no es tratado como un empleado a tiempo completo porque no está empleado en promedio al menos 30 horas de servicio por semana con un empleador, quienes, en combinación, se cuentan como el equivalente de un empleado de tiempo completo únicamente con el propósito de determinar si el empleador es un gran empleador aplicable.

El número de empleados equivalentes a tiempo completo para cada mes calendario se determina calculando el número total de horas de servicio para ese mes calendario para los empleados que no eran empleados a tiempo completo (pero no más de 120 horas de servicio para cualquier empleado) y dividiendo ese número por 120.

Horas de servicio

Las horas por las que se paga o tiene derecho a pago a un empleado por el desempeño de sus funciones para el empleador; y cada hora por la que un empleado recibe un pago o tiene derecho a un pago por parte del empleador durante un período de tiempo durante el cual no se realizan tareas debido a vacaciones, feriados, enfermedad, incapacidad (incluida la discapacidad), despido, servicio de jurado, servicio militar o excedencia.

Ciertas horas están excluidas de las horas de servicio; para obtener más información, consulte el Regulaciones ESRP.

Período de medición inicial

Según el método de medición retrospectiva, un período de al menos tres pero no más de 12 meses consecutivos que se utiliza para determinar el estado de tiempo completo de sus nuevos empleados. Un empleado nuevo que tiene un promedio de al menos 30 horas de servicio por semana durante el período de medición inicial se trata como un empleado de tiempo completo hasta el final del período de estabilidad asociado que sigue.

Método de medición retrospectivo

Uno de los dos métodos para determinar si un empleado es un empleado a tiempo completo (el otro es el método de medición mensual). Según el método de medición retrospectiva para los empleados en curso, el estado de empleado a tiempo completo de cada empleado en curso durante un período de estabilidad se determina en función de las horas trabajadas durante el período de medición asociado.

Si el empleado estuvo empleado en promedio al menos 30 horas de servicio por semana durante el período de medición asociado, entonces el empleado es un empleado de tiempo completo durante el período de estabilidad posterior, independientemente del número de horas de servicio del empleado durante el período de estabilidad. siempre que siga siendo un empleado.

Cobertura esencial mínima

Para la disposición de responsabilidad compartida del empleador, la cobertura esencial mínima tiene el mismo significado que en la disposición de responsabilidad compartida individual.

Cobertura esencial mínima significa cobertura bajo un programa patrocinado por el gobierno, un plan patrocinado por el empleador elegible, un plan en el mercado individual, un plan de salud con derechos adquiridos u otra cobertura de beneficios de salud.

Consulte las Regulaciones de la disposición de responsabilidad compartida individual para obtener más información.

Valor mínimo

Un plan patrocinado por el empleador elegible proporciona un valor mínimo solo si la participación del plan en los costos totales permitidos de los beneficios proporcionados al empleado en virtud del plan (según lo determinado según la orientación emitida por el Secretario de Salud y Servicios Humanos) es de al menos el 60 por ciento. Para más información, ver Valor mínimo y asequibilidad , en IRS.gov.

Método de medición mensual

Uno de los dos métodos para determinar si un empleado es un empleado de tiempo completo (el otro es el método de medición retrospectiva). Según el método de medición mensual, el estado de cada empleado como empleado a tiempo completo se determina contando las horas de servicio del empleado para cada mes calendario.

Nuevo empleado

Según el método de medición retrospectiva, un empleado nuevo es un empleado que ha estado empleado durante menos de un período de medición estándar completo.

Empleado permanente

Según el método de medición retrospectiva, un empleado en curso es un empleado que ha estado empleado durante al menos un período de medición estándar completo.

Empleado de temporada

Un empleado de temporada es un empleado que es contratado en un puesto para el que el empleo anual habitual es de seis meses o menos.

Este término se utiliza para determinar el estado de los empleados a tiempo completo si el empleador utiliza el método de medición retrospectiva.

Trabajador temporal

Un trabajador de temporada significa un trabajador que realiza labores o servicios de manera estacional según lo define el Secretario de Trabajo, incluidos (entre otros) los trabajadores cubiertos por 29 CFR 500.20 (s) (1) y los trabajadores minoristas empleados exclusivamente durante las vacaciones estaciones.

Este término se utiliza para determinar si la excepción de trabajador temporal se aplica para determinar su estado de empleador grande aplicable.

Sección 4980H (a) Monto de pago aplicable

Con respecto a cualquier mes calendario, 1/12 de $ 2,000, ajustado por inflación. La cantidad ajustada es $ 2,160 para 2016 y $ 2,260 para 2017.

Si esta obligación se adeuda según la sección 4980H (a) por un mes calendario, el monto del pago se calcula multiplicando el monto del pago correspondiente de la sección 4980H (a) por el número total de empleados de tiempo completo que usted emplea en ese mes calendario , con ciertos ajustes (por ejemplo, el número de empleados a tiempo completo generalmente se reduce en 30, y también pueden excluirse ciertos empleados a tiempo completo en un período limitado sin evaluación).

Sección 4980H (b) Monto de pago aplicable

Con respecto a cualquier mes calendario, 1/12 de $ 3,000, ajustado por inflación. La cantidad ajustada es $ 3,240 para 2016 y $ 3,390 para 2017.

Si se adeuda una responsabilidad conforme a la sección 4980H (a) por un mes calendario, el monto del pago se calcula multiplicando el monto del pago aplicable de la sección 4980H (b) por el número de empleados de tiempo completo que reciben el crédito tributario para la prima en ese mes , con ciertos ajustes (por ejemplo, los empleados a tiempo completo en un período limitado de no evaluación pueden ser excluidos).

Período de estabilidad

Bajo el método de medición retrospectiva, un período que usted selecciona que sigue inmediatamente y está asociado con un período de medición estándar o un período de medición inicial (y si se elige, el período administrativo asociado con ese período de medición estándar o período de medición inicial).

El estado de tiempo completo de un empleado durante el período de estabilidad se determina en función del promedio de horas de servicio del empleado en el período de medición asociado.

Período de medición estándar

Según el método de medición retrospectiva, el período de medición estándar es un período de al menos tres pero no más de 12 meses consecutivos que se utiliza para determinar el estado de tiempo completo de sus empleados. Cada empleado que promedia al menos 30 horas de servicio por semana durante el período de medición estándar es tratado como un empleado de tiempo completo por cada mes durante el período de estabilidad asociado que sigue.

Alternativamente, 130 horas de servicio en un mes calendario se tratan como el equivalente mensual de al menos 30 horas de servicio por semana. Por lo tanto, un empleado que promedia al menos 130 horas de servicio por mes en el período de medición estándar se trata como un empleado de tiempo completo durante el período de estabilidad asociado que sigue.

Empleado de hora variable

Según el método de medición retrospectiva, si un empleador no puede determinar, basándose en los hechos y circunstancias en la fecha de inicio de un empleado, si se espera razonablemente que el empleado esté empleado en promedio al menos 30 horas de servicio por semana durante el período de medición inicial. debido a que las horas del empleado son variables o inciertas, el empleado es un empleado de horas variables.