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Carta de Derechos del Contribuyente
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El Informe Anual del Defensor Nacional del Contribuyente al Congreso identifica los problemas de los contribuyentes y proporciona sugerencias para proteger aún más los derechos de los contribuyentes y aliviar la carga de los contribuyentes.

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Informe Anual al Congreso del 2025

Prefacio

  1. Palabras introductorias de la Defensora Nacional del Contribuyente
  2. Evaluación de los derechos y servicios del contribuyente: Medidas de desempeño del IRS y datos relacionados con los derechos y el servicio del contribuyente

Los problemas más graves que enfrentan los contribuyentes

Introducción

  1. DECLARACIONES ENMENDADAS: Las demoras en los reembolsos y los avisos de denegación poco claros y confusos perjudican a los contribuyentes y ponen en peligro sus derechos de revisión administrativa y judicial.
  2. MODERNIZACIÓN Y DIGITALIZACIÓN DEL IRS: Los procesos en papel obsoletos y los retrasos en las adquisiciones perjudican a los contribuyentes
  3. TELÉFONOS: El IRS no mide con precisión la calidad del servicio telefónico
  4. OFICINA INDEPENDIENTE DE APELACIONES: Los contribuyentes y los profesionales de impuestos continúan planteando inquietudes sobre la independencia, lo que socava la confianza pública en el proceso de apelaciones.
  5. CUENTA PROFESIONAL DE IMPUESTOS: Las cuentas en línea para profesionales de impuestos carecen de la funcionalidad crítica necesaria para representar eficazmente a los contribuyentes.
  6. ACCESO A REGISTROS: Los contribuyentes enfrentan demoras y respuestas inadecuadas a sus solicitudes administrativas de registros del IRS
  7. ARCHIVO DE AUTORIZACIÓN CENTRALIZADO: Fallas sistémicas socavan los derechos de los contribuyentes a la representación, el debido proceso y un servicio de calidad
  8. REDES SOCIALES: La influencia tributario negativa de las redes sociales perjudica a los contribuyentes
  9. CONTRIBUYENTES QUE VIVEN EN EL EXTRANJERO: Los contribuyentes estadounidenses que viven en el extranjero enfrentan graves cargas de cumplimiento
  10. ALIVIO DE RETENCIONES INTERNACIONALES: Los contribuyentes enfrentan largas demoras y dificultades con los procesos del IRS diseñados para ofrecer alivio de los requisitos de retención internacionales.

Problemas más litigados

Abogacía de TAS

Defensa de casos TAS
Abogacía Sistémica TAS
Directivas del Defensor del Contribuyente

Apéndices

Apéndice 1: Directorio TAS
Apéndice 2: Compilación y validación de datos
Apéndice 3: Glosario de acrónimos
Solo en línea: Rastreador de recomendaciones de ARC
Solo en línea:Informe al Congreso sobre los objetivos del año tributario 2025: Actualización del estado de los objetivos

El Libro Púrpura del Defensor del Contribuyente Nacional 2026: Recopilación de recomendaciones legislativas para fortalecer los derechos de los contribuyentes y mejorar la administración tributaria

INTRODUCCIÓN

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

  1. Elevar la importancia de los Derechos del Cotribuyente redirigiéndola como Sección 1 del Código de Rentas Internas
  2. Exigir al IRS que procese oportunamente las reclamaciones de crédito o reembolso
  3. Exigir que los avisos de denegación de reclamaciones establezcan claramente los motivos de la denegación, expliquen las opciones de apelación administrativa y judicial y especifiquen los plazos aplicables.

MEJORAR EL PROCESO DE PRESENTAR

  1. Trate los pagos de impuestos y documentos presentados electrónicamente como oportunos si se presentan en la fecha límite aplicable o antes
  2. Autorizar al IRS a establecer estándares mínimos para los preparadores de declaraciones de impuestos federales y revocar los números de identificación de los preparadores sancionados
  3. Extienda el tiempo para que las pequeñas empresas realicen elecciones en el subcapítulo S
  4. Ajustar las fechas límite de pago de impuestos estimados individuales para que se realicen trimestralmente
  5. Eliminar los requisitos de informes duplicados impuestos por la Ley de Secreto Bancario y la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras
  6. Autorizar el uso de fondos de la subvención de asistencia voluntaria para la declaración de impuestos a fin de ayudar a los contribuyentes con las solicitudes de números de identificación tributario individual

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN Y COBROS

  1. Continuar limitando el uso del IRS de la "autoridad de error matemático" a categorías claras especificadas por el estatuto
  2. Requerir una revisión administrativa independiente y aprobación por escrito antes de que el IRS pueda imponer prohibiciones de varios años que impidan a los contribuyentes recibir ciertos créditos tributarios y aclarar que el tribunal tributario tiene jurisdicción para revisar la afirmación de prohibiciones de varios años
  3. Dar a los contribuyentes en el extranjero tiempo adicional para solicitar la reducción de una evaluación de errores matemáticos
  4. Dar a los contribuyentes en el extranjero tiempo adicional para solicitar una audiencia de debido proceso de Cobros y presentar una petición impugnando una notificación de determinación en el Tribunal Tributario
  5. Disponer que las sanciones gravables estén sujetas a procedimientos de deficiencia
  6. Ordenar al IRS implementar una fórmula automatizada para identificar y proteger a los contribuyentes en riesgo de dificultades económicas
  7. Permitir a los contribuyentes disputar una obligación tributaria subyacente en una audiencia de debido proceso de Cobros si no han tenido la oportunidad previa de disputar la obligación en el Tribunal Tributario de los EE. UU.
  8. Prohibir al IRS retener la porción del Crédito Tributario por Ingresos del Trabajo del reembolso de un contribuyente para satisfacer obligaciones tributarias federales
  9. Eliminar las tarifas de usuario del acuerdo de pago a plazos para los contribuyentes de bajos ingresos y aquellos que pagan mediante débito directo
  10. Mejorar la accesibilidad del programa de Oferta de Compromiso eliminando los requisitos de pago por adelantado
  11. Exigir al IRS que considere los ingresos actuales del contribuyente al determinar si se debe eximir o reembolsar una tarifa de usuario de un acuerdo de pago a plazos
  12. Modificar el requisito de que la Oficina del Asesor Jurídico Principal revise ciertas ofertas de transacción
  13. Exigir que el IRS envíe avisos al menos trimestralmente a los contribuyentes con obligaciones tributarias morosas
  14. Aclarar cuándo comienza el período de dos años para solicitar la devolución de los fondos recaudados, de modo que las personas sujetas a gravámenes en papel y las personas sujetas a gravámenes electrónicos reciban el mismo trato
  15. Proteja los fondos de jubilación de los gravámenes del IRS, incluidos los denominados gravámenes “voluntarios”, en ausencia de conducta flagrante por parte de un contribuyente
  16. Proporcionar protecciones más sólidas para los contribuyentes antes de que el IRS pueda recomendar la presentación de una demanda de ejecución hipotecaria sobre la residencia principal de un contribuyente
  17. Proporcionar derechos de debido proceso de cobros a terceros que posean títulos legales sobre la propiedad sujeta a las acciones de cobros del IRS
  18. Extienda el plazo para que los contribuyentes demanden por daños y perjuicios por acciones indebidas de cobros
  19. Revisar las normas de Cobros sobre deuda privada para identificar y proteger con mayor precisión a los contribuyentes con ingresos inferiores al 200% del nivel federal de pobreza

REFORMA DE LAS DISPOSICIONES SOBRE PENALIDAD E INTERESES

  1. Convertir la multa tributaria estimada en una provisión de intereses para reflejar adecuadamente su sustancia
  2. Aplicar una tasa de interés única a los pagos insuficientes del impuesto estimado en los períodos entre cada fecha de vencimiento de pago
  3. Extender la defensa de causa razonable por la multa por no presentar declaraciones a los contribuyentes que dependen de los preparadores de declaraciones para presentar sus declaraciones electrónicamente
  4. Autorizar una multa para los preparadores de declaraciones de impuestos que se involucren en fraude o mala conducta al alterar la declaración de impuestos de un contribuyente
  5. Aclarar que se requiere la aprobación del supervisor según el artículo 6751(b) del IRC antes de proponer sanciones
  6. Exigir a un empleado que determine y a un supervisor que apruebe todas las sanciones por negligencia según IRC § 6662(b) (1)
  7. Aumentar la carga de la prueba para determinar que la falta de presentación de un informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras fue “intencionada” y reducir el monto máximo de la sanción

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA OFICINA DE APELACIONES

  1. Requerir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que los abogados del IRS o el personal de cumplimiento participen en las conferencias de Apelaciones

FORTALECER LA OFICINA DEL DEFENSOR DEL CONTRIBUYENTE

  1. Aclarar que la Defensora Nacional del Contribuyente puede contratar a un asesor legal para permitirle abogar de manera más efectiva por los contribuyentes
  2. Aclarar la autoridad del Defensor del Contribuyente Nacional para tomar decisiones de personal para proteger la independencia de la Oficina del Defensor del Contribuyente
  3. Aclarar el acceso del Servicio del Defensor del Contribuyente a declarar impuestos, reuniones y otra información
  4. Autorizar a la Defensora Nacional del Contribuyente para Presentar Amicus Informes
  5. Autorizar a la Oficina del Defensor del Contribuyente para ayudar a ciertos contribuyentes que experimentan dificultades económicas durante una interrupción en las asignaciones
  6. Derogar la suspensión del estatuto según el artículo 7811(d) del IRC para los contribuyentes que buscan asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN PROCEDIMIENTOS JUDICIALES

  1. Ampliar la jurisdicción del Tribunal Tributario de EE. UU. para conocer casos de reembolso
  2. Autorizar al tribunal tributario a ordenar reembolsos o créditos en los procedimientos de debido proceso de Cobros cuando exista responsabilidad
  3. Promover la coherencia con la decisión de la Corte Suprema Böchler Decisión por la que se someten los plazos para someter todos los litigios tributarios a doctrinas judiciales equitativas
  4. Extender el plazo para que los contribuyentes presenten una demanda de reembolso cuando solicitan la reconsideración de un aviso de denegación de reclamo y el IRS no ha decidido oportunamente su reclamo
  5. Autorizar al Tribunal Tributario a Firmar Citaciones para la Producción de Registros en Posesión de un Tercero Antes de una Audiencia Programada
  6. Disponer que el alcance de la revisión judicial de las determinaciones de cónyuge inocente según el IRC § 6015 es Nuevo
  7. Aclarar que los contribuyentes pueden plantear el alivio del cónyuge inocente como defensa en casos de cobros, bancarrota y reembolso
  8. Repare el agujero sin cobertura en la jurisdicción del Tribunal Tributario para determinar los sobrepagos por parte de los no declarantes con prórrogas de presentación

RECOMENDACIONES MISCELÁNEAS

  1. Reestructurar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo para que sea más sencillo para los contribuyentes y reducir los pagos indebidos
  2. Adoptar una definición más moderna y coherente de “hijo calificado” en todo el Código de Rentas Internas
  3. Proporcionar un alivio tributario consistente para las víctimas de desastres declarados a nivel federal
  4. Dar de forma permanente a los contribuyentes afectados por desastres declarados a nivel federal la opción de utilizar los ingresos ganados del año anterior para reclamar el Crédito Tributario por Ingresos del Trabajo
  5. Restablecer la deducción por pérdida por robo para que las víctimas de estafas no paguen impuestos sobre las cantidades que les roban
  6. Modificar el período retrospectivo para permitir créditos o reembolsos tributarios para incluir el período de cualquier aplazamiento o tiempo adicional o ignorado para la presentación oportuna de una declaración de impuestos
  7. Proteja a los contribuyentes en áreas de desastre declaradas a nivel federal que reciben alivio de presentación y pago de avisos Cobros inexactos y confusos
  8. Permitir a los contribuyentes reclamar el Crédito Tributario por Hijos y el Crédito Tributario por Ingresos del Trabajo por un niño que cumpla con todos los requisitos legales, excepto tener un Número de Seguro Social, antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos.
  9. Permitir que los miembros de ciertas sectas religiosas que no participan en el Seguro Social y Medicare obtengan reembolsos de impuestos sobre el empleo
  10. Eliminar el requisito de que los recibos escritos que reconocen contribuciones caritativas deben ser “contemporáneos”
  11. Establecer una tasa de deducción de kilometraje estándar uniforme
  12. Alentar y autorizar a los contratistas independientes y a los destinatarios de servicios a celebrar acuerdos de retención voluntaria
  13. Exigir al IRS que especifique la información necesaria en los avisos de contacto de terceros
  14. Habilitar el Programa de Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos para ayudar a más contribuyentes en controversias con el IRS
  15. Aclarar que las declaraciones de impuestos presentadas fuera de plazo se consideran “declaraciones” para efectos de la liquidación de la quiebra.
  16. Compensar a los contribuyentes por auditorías del programa nacional de investigación "sin cambios"
  17. Mejorar la educación tributario y financiera promoviendo la colaboración interinstitucional y modernizando el requisito de que el IRS publique gráficos sobre los ingresos y los desembolsos del gobierno.
  18. Establecer la posición de historiador del IRS dentro del Servicio de Impuestos Internos para registrar y publicar su historial
  19. Prórroga de plazos tributarios para rehenes y personas detenidas injustamente en el extranjero
  20. Fortalecer los incentivos para que los contratistas del IRS garanticen que sus empleados mantengan la confidencialidad de la información de las declaraciones de impuestos
  21. Eliminar la “Hoja de ruta para evadir la revisión del Tribunal Tributario” del IRS en los casos de debido proceso de Cobros

Apéndice 1: Materiales de referencia adicionales para recomendaciones legislativas en este volumen

Apéndice 2: Recomendaciones legislativas anteriores del Defensor del Contribuyente Nacional promulgadas en la ley