Investigación y estudios relacionados

Este estudio amplía dos estudios, descritos en los Informes anuales al Congreso de 2016 y 2017 del Defensor del Contribuyente Nacional, de contribuyentes que recibieron cartas educativas del Defensor del Contribuyente Nacional en enero de 2016 o enero de 2017. El Defensor del Contribuyente Nacional envió las cartas a los contribuyentes que comparecieron haber reclamado el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) por error porque no cumplieron con los requisitos de relación o residencia, u otro contribuyente reclamó el EITC con respecto al mismo hijo. Las cartas explicaban los requisitos para reclamar el EITC con respecto a un hijo calificado y advirtieron qué requisito no parecía cumplir el contribuyente.

Este estudio considera el efecto de las cartas TAS sobre el cumplimiento de los contribuyentes al reclamar el EITC en los años siguientes al año en que recibieron la carta TAS.

El Código de Rentas Internas (IRC) autoriza al IRS a prohibir a los contribuyentes reclamar ciertos créditos reembolsables (el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC), el Crédito Tributario por Hijos (CTC) o el Crédito Tributario por Oportunidades Estadounidenses (AOTC)) durante dos años si determina que el contribuyente reclamó el crédito de manera imprudente o con negligencia intencional de las reglas y regulaciones. Una revisión de una muestra representativa de casos en los que se impusieron prohibiciones como resultado de auditorías de las declaraciones del año tributario 2016 muestra que el IRS a menudo no siguió sus propios procedimientos. Estas prohibiciones indebidas privaron a los contribuyentes, si eran elegibles para un crédito en los dos años siguientes, de importantes beneficios tributarios.

Las administraciones tributarias confían en las auditorías como una herramienta clave para promover y hacer cumplir el cumplimiento tributario. Sin embargo, dado que los recursos de auditoría son costosos y escasos, se reservan en gran medida para casos con riesgos de cumplimiento sustantivos. La tasa general de auditoría para las declaraciones de impuestos sobre la renta individuales federales de EE. UU. Ha disminuido con el tiempo, del uno por ciento de las declaraciones presentadas en 1990 a seis décimas del uno por ciento de las declaraciones presentadas en 2017. También ha habido un cambio sustancial en la composición de las auditorías durante este periodo. Mientras que las auditorías cara a cara representaron la mayoría (62 por ciento) de todos los exámenes de declaraciones presentadas en 1990, la mayor parte (81 por ciento) de todas las auditorías de declaraciones presentadas en 2017 se realizaron a través de correspondencia. De manera más general, los hallazgos apuntan a la necesidad de una mayor investigación sobre el equilibrio adecuado entre los exámenes personales y por correspondencia. Si bien las auditorías cara a cara aumentaron los impuestos declarados en los siguientes dos años tributarios después de la auditoría, un grupo de auditorías por correspondencia en realidad dio como resultado una disminución de los informes tributarios en los dos años posteriores a la auditoría. Los hallazgos apuntan a la necesidad de una mayor investigación sobre el equilibrio adecuado entre los exámenes presenciales y por correspondencia.

Las organizaciones reconocidas por el IRS como exentas según el Código de Rentas Internas (IRC) § 501 (c) (3) pueden estar exentas de impuestos federales y las contribuciones a ellas pueden ser deducibles de impuestos. Durante décadas, el Formulario 1023, Solicitud de reconocimiento de exención bajo la Sección 501 (c) (3) del Código de Rentas Internas, fue el formulario del IRS que las organizaciones utilizaron para solicitar el reconocimiento del estado del IRC § 501 (c) (3). El Formulario 1023-EZ, Solicitud simplificada de reconocimiento de exención bajo la Sección 501 (c) (3) del Código de Rentas Internas, se introdujo en 2014. Es una versión truncada del Formulario 1023, que consta principalmente de casillas de verificación y requiere que los solicitantes certifiquen , en lugar de demostrar, que cumplen con los requisitos para el estado del IRC § 501 (c) (3). El formulario 1023-EZ se revisó en 2018 para requerir que los solicitantes proporcionen una descripción (en 255 caracteres o menos) de su misión o actividades más importantes. Sin embargo, de acuerdo con los procedimientos del Servicio de Impuestos Internos (IRS), la misión o actividades descritas solo necesitan estar “dentro del alcance de la sección 501 (c) (3) del IRC” para que se considere suficiente. Según los resultados del estudio de 2019, el IRS hizo determinaciones erróneas con más frecuencia después de agregar el campo de descripción.