La Carta de Derechos del Contribuyente
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Informe completo

El Informe Anual al Congreso crea un diálogo en los niveles más altos del gobierno para abordar los problemas de los contribuyentes, proteger los derechos de los contribuyentes y aliviar la carga de los contribuyentes.

Contenido del informe (en inglés)

Resumen ejecutivo y descargas completas

Informe anual de 2019 al Congreso: los problemas más graves y los asuntos más litigados

PREFACIO: Comentarios introductorios del Defensor del Contribuyente Nacional en funciones

Los problemas más graves que enfrentan los contribuyentes

Introducción

  1. ESTRATEGIA DE SERVICIO AL clientE: El IRS necesita desarrollar una estrategia integral de servicio al contribuyente que ponga a los contribuyentes en primer lugar, incorpore la investigación sobre las necesidades y preferencias de los contribuyentes y se centre en resultados medibles
  2. MODERNIZACIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN: El objetivo del Plan de Modernización del IRS para mejorar la experiencia del contribuyente es encomiable, pero el IRS necesita financiamiento adicional de varios años para llevarlo a cabo
  3. FINANCIAMIENTO DEL IRS: El IRS no tiene recursos suficientes para brindar un servicio de calidad
  4. RETRASOS EN EL PROCESAMIENTO: Los filtros de fraude de reembolsos continúan retrasando los reembolsos de los contribuyentes por declaraciones presentadas legítimamente, lo que puede causar dificultades financieras
  5. FREE FILE: Se necesitan cambios sustanciales en el programa Free File para satisfacer las necesidades de los contribuyentes elegibles
  6. ESTRATEGIA DE PREPARADOR DE DEVOLUCIONES: El IRS carece de una estrategia integral de preparador de declaraciones para todo el servicio
  7. APELACIONES: La inclusión de Asesores Jurídicos y Personal de Cumplimiento en las Conferencias de Contribuyentes socava la independencia de la Oficina de Apelaciones
  8. AVISOS MULTILINGÜES: El IRS socava los derechos de los contribuyentes cuando no proporciona avisos en idiomas extranjeros
  9. CARTAS COMBINADAS: Las cartas combinadas pueden confundir a los contribuyentes y socavar los derechos de los contribuyentes
  10. OFERTA EN COMPROMISO: La administración del IRS del programa de oferta en compromiso no cumple con las expectativas del Congreso

Actualizaciones de estado

  1. RECAUDACIÓN DE DEUDA PRIVADA: Los próximos cambios en el programa Cobros de deuda privada protegerán mejor a los contribuyentes de bajos ingresos y lograrán un programa que respete más apropiadamente los derechos de los contribuyentes
  2. SUSTITUTO AUTOMATIZADO PARA LA DEVOLUCIÓN: El IRS ha revisado los criterios de selección para su sustituto automatizado restablecido para el programa de devolución, pero algunas inquietudes siguen sin resolverse


Problemas más litigados

Introducción

Casos significativos

  1. Gastos comerciales o comerciales según el artículo 162 del IRC y secciones relacionadas
  2. Apelaciones de las audiencias de debido proceso de Cobros (CDP) conforme al IRC §§ 6320 y 6330
  3. Penalización relacionada con la precisión según IRC § 6662 (b) (1) y (2)
  4. Ingresos brutos según el artículo 61 del IRC y secciones relacionadas
  5. Cumplimiento de la citación conforme al IRC §§ 7602, 7604 y 7609
  6. Acciones civiles para hacer cumplir los gravámenes tributarios federales o para someter la propiedad al pago de impuestos según el artículo 7403 del IRC
  7. No presentar una multa según el artículo 6651 (a) (1) del IRC, no pagar una cantidad mostrada como impuesto en la declaración según el artículo 6651 (a) (2) del IRC y no pagar la multa por impuestos estimados según el artículo 6654 del IRC
  8. Deducciones detalladas informadas en el Anexo A (formulario 1040)
  9. Deducciones por contribuciones benéficas según el artículo 170 del IRC
  10. Penalización por cuestiones frívolas según el artículo 6673 del IRC y sanciones relacionadas a nivel de apelación


DEFENSA DEL CASO TAS

Investigación de TAS y estudios relacionados

  1. Estudio de Cumplimiento Posterior de Contribuyentes que Recibieron Cartas Educativas de la Defensor Nacional del Contribuyente
  2. Estudio de las prohibiciones de dos años sobre el crédito tributario por ingreso del trabajo, el crédito tributario por hijos y el crédito tributario por oportunidades estadounidenses
  3. Estudio de impacto de la auditoría: las implicaciones específicas de disuasión de una mayor dependencia de las auditorías de correspondencia
  4. Estudio de la medida en que el IRS continúa aprobando erróneamente las solicitudes del Formulario 1023-EZ

ANEXOS

El Libro Púrpura del Defensor del Contribuyente Nacional 2020: Recopilación de recomendaciones legislativas para fortalecer los derechos de los contribuyentes y mejorar la administración tributaria

INTRODUCCIÓN

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

  1. Codificar los Derechos del Cotribuyente, un requisito de capacitación en derechos del contribuyente, y la Declaración de la misión del IRS como la Sección 1 del Código de Rentas Internas.
  2. Proporcionar al IRS fondos suficientes para satisfacer las necesidades de los contribuyentes y mejorar el cumplimiento tributario federal
  3. Exigir al IRS que proporcione a los contribuyentes un "recibo" que muestre cómo se gastan sus dólares de impuestos

MEJORAR EL PROCESO DE PRESENTAR

  1. Revisar los procedimientos de presentación electrónica para que los contribuyentes estén informados de los errores de presentación electrónica y no estén sujetos a sanciones por no presentación cuando esos errores se corrijan oportunamente
  2. Tratar los pagos y documentos de impuestos enviados electrónicamente como oportunos si se envían antes de la fecha límite correspondiente
  3. Autorizar al IRS a establecer estándares de competencia mínima para los preparadores de declaraciones de impuestos federales
  4. Exigir al IRS que establezca una meta para aumentar el uso del programa Free File al diez por ciento de todos los contribuyentes individuales y reemplazar Free File con un enfoque alternativo si esa meta no se alcanza para la temporada de presentación de impuestos 2025
  5. Exigir que las declaraciones de impuestos en papel preparadas electrónicamente incluyan un código escaneable
  6. Extienda el tiempo para que las pequeñas empresas realicen elecciones en el subcapítulo S
  7. Ajustar las fechas límite de pago de impuestos estimados para que se realicen trimestralmente
  8. Armonizar los requisitos de presentación de informes para los contribuyentes sujetos tanto al Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras como a la Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras eliminando la duplicación y excluyendo las cuentas que una persona estadounidense mantiene en el país donde es residente de buena fe

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN Y COBROS

  1. Continuar limitando el uso del IRS de la "autoridad de error matemático" a categorías claras especificadas por el estatuto
  2. Requerir una revisión administrativa independiente y aprobación por escrito antes de que el IRS pueda imponer prohibiciones de varios años que impidan a los contribuyentes recibir ciertos créditos tributarios y aclarar que el tribunal tributario tiene jurisdicción para revisar la afirmación de prohibiciones de varios años
  3. Proporcionar tiempo adicional para que los contribuyentes fuera de los Estados Unidos soliciten la reducción de una evaluación de error matemático igual a la extensión de tiempo permitida para responder a un aviso de deficiencia
  4. Exigir al IRS que renuncie a las tarifas de usuario para los contribuyentes que celebren acuerdos de pago a plazos de bajo costo y evalúen los ingresos potenciales y los costos de cumplimiento de otros aumentos de tarifas
  5. Mejorar la oferta en la accesibilidad del programa de compromiso mediante la derogación del requisito de pago parcial y la reestructuración de la tarifa de usuario
  6. Modificar el requisito de que la Oficina del Asesor Jurídico Principal revise ciertas ofertas de transacción
  7. Exigir que el IRS envíe avisos al menos trimestralmente a los contribuyentes con obligaciones tributarias morosas
  8. Aclarar cuándo comienza el período de dos años para solicitar la devolución de los ingresos del gravamen
  9. Proteger los fondos de jubilación de los gravámenes del IRS, incluidos los llamados gravámenes "voluntarios", en ausencia de una "conducta flagrante" por parte de un contribuyente
  10. Marque los períodos de tiempo para solicitar la devolución de los ingresos de la recaudación mientras el contribuyente o un tercero pertinente tiene una discapacidad financiera
  11. Autorizar al IRS a liberar gravámenes que causen dificultades económicas para los contribuyentes comerciales
  12. Brindar protección al contribuyente antes de que el IRS recomiende la Presentación de una Demanda por Ejecución Hipotecaria de Gravamen en una residencia principal
  13. Proporcionar derechos de debido proceso de cobros a terceros que posean títulos legales sobre la propiedad sujeta a las acciones de cobros del IRS
  14. Extienda el plazo para que los contribuyentes demanden por daños y perjuicios por acciones indebidas de cobros
  15. Instruir al IRS para que estudie la viabilidad de utilizar una fórmula automatizada para identificar a los contribuyentes en riesgo de sufrir dificultades económicas

REFORMA DE LAS DISPOSICIONES SOBRE PENALIDAD E INTERESES

  1. Convertir la multa tributario estimada en una provisión de intereses para individuos, fideicomisos y herencias 
  2. Aplicar una tasa de interés por período de pago insuficiente de impuestos estimado para individuos, herencias y fideicomisos
  3. Reducir la multa por depósito de impuestos federales impuesta a ciertos contribuyentes que realizan depósitos de impuestos a tiempo
  4. Extender la reducción por causa razonable de la multa por no presentar la declaración a los contribuyentes que confían en los preparadores de declaraciones para presentar electrónicamente sus declaraciones
  5. Autorizar una multa para los preparadores de declaraciones de impuestos que se involucren en fraude o mala conducta al alterar la declaración de impuestos de un contribuyente
  6. Aclarar los parámetros para la aprobación administrativa por escrito requerida para las evaluaciones de multas según el artículo 6751 (b) del IRC
  7. Compensar a los contribuyentes por auditorías del programa nacional de investigación "sin cambios"

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA OFICINA DE APELACIONES

  1. Requerir que al menos un oficial de apelaciones y un oficial de asentamiento estén ubicados y disponibles permanentemente en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico
  2. Requerir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que los abogados del IRS o el personal de cumplimiento participen en las conferencias de Apelaciones

MEJORAR LAS PROTECCIONES DE CONFIDENCIALIDAD Y DIVULGACIÓN

  1. Autorizar al Departamento del Tesoro a emitir una guía específica para IRC § 6713 con respecto a la divulgación o el uso de la información de la declaración de impuestos por parte de los preparadores
  2. Permitir un período de notificación y comentarios sobre nuevos acuerdos intergubernamentales y exigir que el IRS notifique a los contribuyentes antes de que sus datos se transfieran a una jurisdicción extranjera

FORTALECER LA OFICINA DEL DEFENSOR DEL CONTRIBUYENTE

  1. Aclarar que el Defensor Nacional del Contribuyente puede contratar a un asesor legal para permitirle abogar de manera más efectiva por los contribuyentes
  2. Aclarar la autoridad del Defensor del Contribuyente Nacional para tomar decisiones de personal para proteger la independencia de la Oficina del Defensor del Contribuyente
  3. Aclarar el acceso del Servicio del Defensor del Contribuyente a declarar impuestos, reuniones y otra información
  4. Autorizar al Defensor Nacional del Contribuyente a presentar informes amicus
  5. Exigir al IRS que aborde los comentarios del Defensor Nacional del Contribuyente en las reglas finales
  6. Autorizar a la Oficina del Defensor del Contribuyente para ayudar a ciertos contribuyentes durante un vencimiento en las apropiaciones
  7. Derogar la suspensión del estatuto según el artículo 7811 (d) del IRC para los contribuyentes que buscan asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN PROCEDIMIENTOS JUDICIALES

  1. Autorizar al Tribunal Tributario para ordenar reembolsos o créditos en el proceso de debido proceso de Cobros
  2. Derogar Flora: Dar a los contribuyentes que no pueden pagar el mismo acceso a la revisión judicial que a los que sí pueden
  3. Disponer que los plazos para entablar litigio tributario están sujetos a las doctrinas judiciales de decomiso, renuncia, evasión y peaje equitativo.
  4. Disponer que el alcance de la revisión judicial de las determinaciones conforme al artículo 6015 del IRC Is De Novo
  5. Aclarar que los contribuyentes pueden presentar la exención del cónyuge inocente como defensa en los procedimientos de Cobros y en los casos de quiebra
  6. Aclarar que los contribuyentes pueden buscar alivio para cónyuges inocentes en demandas de reembolso
  7. Arregle el agujero de la rosquilla en la jurisdicción del tribunal tributario para determinar los pagos en exceso de los no contribuyentes con extensiones de presentación

RECOMENDACIONES MISCELÁNEAS

  1. Excluir a los contribuyentes en circunstancias específicas del requisito de proporcionar un número de seguro social para que sus hijos reclamen el crédito tributario por hijos
  2. Permitir que los miembros de ciertas sectas religiosas que no participan en el Seguro Social y Medicare obtengan reembolsos de sus impuestos laborales remitidos
  3. Exigir al IRS que especifique la información que necesita en los avisos de contacto de terceros
  4. Aumentar el límite máximo de subvenciones para clínicas de contribuyentes de bajos ingresos individuales e indexarlo para la inflación
  5. Establecer la posición de historiador del IRS dentro del Servicio de Impuestos Internos para registrar y publicar su historial
  6. Enmendar la Ley de Equidad Tributario para Veteranos Lesionados por Combate de 2016 para permitir que los Veteranos de la Guardia Costera presenten reclamos de crédito o reembolso por impuestos retenidos indebidamente de la indemnización por despido por discapacidad
  7. Autorizar a contratistas independientes y destinatarios de servicios a celebrar acuerdos de retención voluntaria sin riesgo de que los acuerdos se utilicen para impugnar las determinaciones de clasificación de los trabajadores.

MATERIALES DE REFERENCIA ADICIONALES