La Carta de Derechos del Contribuyente
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Informe completo

El Informe Anual al Congreso crea un diálogo en los niveles más altos del gobierno para abordar los problemas de los contribuyentes, proteger los derechos de los contribuyentes y aliviar la carga de los contribuyentes.

Contenido del informe (en inglés)

Resumen ejecutivo y descargas completas

Volumen uno: Problemas más graves, recomendación al Congreso y cuestiones más litigadas

PREFACIO: Comentarios introductorios del Defensor del Contribuyente Nacional, incluido un análisis de los efectos iniciales del cierre del gobierno

EVALUACIÓN DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE: Medidas de desempeño del IRS y datos relacionados con los derechos del contribuyente

Los problemas más graves que enfrentan los contribuyentes: el viaje del contribuyente

Introducción

El viaje del contribuyente: Hojas de ruta del camino del contribuyente a través del sistema tributario

La etapa previa a la presentación: acceso del contribuyente a la información

  1. PREGUNTAS SOBRE LA LEY TRIBUTARIA: El hecho de que el IRS no responda a las preguntas correctas sobre la ley tributaria en el momento adecuado perjudica a los contribuyentes, erosiona los derechos de los contribuyentes y socava la confianza en el IRS
  2. TRANSPARENCIA DE LA OFICINA DEL CONSEJERO JEFE: El abogado está manteniendo en secreto su análisis, justo cuando los contribuyentes necesitan orientación más que nunca
  3. NAVEGACIÓN DEL IRS: Los contribuyentes tienen dificultades para navegar por el IRS, comunicarse con el personal adecuado para resolver sus problemas tributarios y hacer que los empleados del IRS sean responsables

El proceso de presentación de declaraciones: equilibrar la facilidad y la eficiencia con la protección de los ingresos

  1. ARCHIVO GRATUITO: Las ofertas de declarar impuestos gratuitos del IRS están infrautilizadas y el IRS no ha establecido estándares para mejorar
  2. TASAS FALSAS POSITIVAS: Los sistemas de detección de fraudes del IRS se ven empañados por altas tasas de falsos positivos, largos tiempos de procesamiento y procesos difíciles que continúan plagando al IRS y perjudicando a los contribuyentes legítimos
  3. PAGOS INADECUADOS DE CRÉDITOS TRIBUTARIOS POR INGRESO DEL TRABAJO: Las medidas que toma el IRS para reducir los pagos indebidos del crédito tributario por ingresos del trabajo no son suficientemente proactivos y pueden sobrecargar innecesariamente a los contribuyentes
  4. SUPERVISIÓN DEL PREPARADOR DE DEVOLUCIONES: El IRS carece de un enfoque coordinado para supervisar a los preparadores de declaraciones y no analiza el impacto de las sanciones impuestas a los preparadores

El proceso de revisión: minimizar la carga del contribuyente en la selección y realización de auditorías

INTRODUCCIÓN AL PROCESO DE EXAMEN: Promoción del cumplimiento voluntario y minimización de la carga del contribuyente en la selección y realización de auditorías

  1. EXAMEN DE CORRESPONDENCIA: Los procedimientos de revisión de correspondencia del IRS sobrecargan a los contribuyentes y no son efectivos para educar al contribuyente y promover el cumplimiento voluntario en el futuro
  2. EXAMEN DE CAMPO: El programa de revisión de campo del IRS agobia a los contribuyentes y produce altas tasas de no cambio, que desperdician los recursos del IRS y pueden desalentar el cumplimiento voluntario
  3. EXAMEN DE LA OFICINA: El IRS no sabe si su programa de revisión de la oficina aumenta el cumplimiento voluntario o educa a los contribuyentes auditados sobre cómo cumplir en el futuro
  4. AUTORIDAD DE ERROR EN MATEMÁTICAS POSTERIORES AL PROCESAMIENTO: El IRS no ha ejercido la autocontrol en su uso de la autoridad de error matemático, lo que perjudica a los contribuyentes

La función de notificación: comunicación escrita del IRS con los contribuyentes

INTRODUCCIÓN A LOS AVISOS: Los avisos son necesarios para informar a los contribuyentes de sus derechos y obligaciones, sin embargo, muchos avisos del IRS no informan adecuadamente a los contribuyentes, lo que lleva a la pérdida de los derechos del contribuyente

  1. AVISOS DE ERRORES MATEMÁTICOS: Aunque el IRS ha realizado algunas mejoras, los avisos de errores matemáticos continúan siendo poco claros y confusos, lo que socava los derechos del contribuyente y aumenta la carga del contribuyente
  2. AVISOS ESTATUTARIOS DE DEFICIENCIA: El IRS no transmite claramente información crítica en los avisos legales de deficiencia, lo que dificulta que los contribuyentes entiendan y ejerzan sus derechos, lo que disminuye la calidad del servicio al cliente, erosiona el cumplimiento voluntario e impide la resolución de casos
  3. AVISOS DE DEBIDO PROCESO DE COBRO: A pesar de los cambios recientes en los avisos de debido proceso de Cobros, los contribuyentes aún corren el riesgo de no comprender los procedimientos y fechas límite importantes, por lo que pierden su derecho a una audiencia independiente y una revisión del tribunal tributario

La función Cobros del IRS: minimizar la carga del contribuyente y abordar la capacidad de pago de los contribuyentes

INTRODUCCIÓN A LA COLECCIÓN: una hoja de ruta para el proceso Cobros del IRS

  1. DIFICULTAD ECONÓMICA: El IRS no utiliza de forma proactiva los datos internos para identificar a los contribuyentes en riesgo de sufrir dificultades económicas a lo largo del proceso Cobros
  2. RECAUDACIÓN DE CAMPO: El IRS no ha dotado de personal ni capacitado adecuadamente su función Cobros de campo para minimizar la carga del contribuyente y garantizar que se protejan los derechos de los contribuyentes
  3. SISTEMA DE COBRO AUTOMATIZADO (ACS) DEL IRS: ACS carece de un enfoque centrado en el contribuyente, lo que resulta en una experiencia desafiante para el contribuyente y genera resultados Cobros menos que óptimos para el IRS
  4. OFERTA EN COMPROMISO: Los cambios de política realizados por el IRS al programa de oferta en compromiso hacen que sea más difícil para los contribuyentes presentar ofertas aceptables
  5. Cobros de deuda privada: el programa Cobros de deuda privada en expansión del IRS continúa agobiando a los contribuyentes que probablemente experimenten dificultades económicas mientras se acumula el inventario de PCA inactivo

La etapa de litigio: acceso a la representación:

  1. ACUERDOS PREVIOS AL JUICIO EN EL TRIBUNAL DE IMPUESTOS DE EE. UU.: El acceso insuficiente a los recursos de asistencia pro bono disponibles impide que los contribuyentes no representados lleguen a un acuerdo previo al juicio y obtengan un resultado favorable.

Actualización de estado:

  1. APELACIONES: Apelaciones ha dado pasos importantes para aumentar el acceso de los contribuyentes del campus a apelaciones de calidad en persona, pero se requieren avances adicionales.

Recomendaciones legislativas

Introducción

Recomendaciones legislativas del defensor nacional del contribuyente con acción del Congreso

  1. MODERNIZACIÓN DE TI: Proporcionar al IRS financiamiento adicional dedicado y de varios años para reemplazar sus anticuados sistemas de TI centrales de conformidad con un plan que establece cuatro metas y métricas específicas y es evaluado anualmente por un tercero independiente
  2. DERECHOS DE APELACIÓN ADMINISTRATIVA: Enmendar la Sección 7803 (a) del Código de Rentas Internas para brindar a los contribuyentes un derecho de apelación administrativa legalmente exigible dentro del IRS a menos que esté específicamente prohibido por las regulaciones
  3. CORREGIR LA REGLA DE LA FLORA: Dar a los contribuyentes que no pueden pagar el mismo acceso a la revisión judicial que a los que sí pueden
  4. ALIVIO PARA CÓNYUGES INOCENTES: Aclare que los contribuyentes pueden solicitar alivio para cónyuges inocentes en demandas de reembolso
  5. JURISDICCIÓN DEL TRIBUNAL DE IMPUESTOS: Arregle el agujero de rosquilla en la jurisdicción del tribunal de impuestos para determinar los pagos en exceso de los no contribuyentes con extensiones de presentación
  6. ACUERDOS INTERGUBERNAMENTALES (IGAS): Modificar el Código de Rentas Internas § 1474 para permitir un período de notificación y comentario sobre nuevos IGA y para exigir que el IRS notifique a los contribuyentes antes de que sus datos se transfieran a una jurisdicción extranjera de conformidad con estos IGA, a menos que se den circunstancias únicas y apremiantes Existe
  7. INFORMES DE CUENTAS EXTRANJERAS: Autorizar al IRS a comprometer las sanciones impuestas por FBAR que administra
  8. RETENCIÓN Y REPORTE DE IMPUESTOS: Mejorar los procesos y herramientas para determinar la cantidad adecuada de retención y reporte de pasivos tributarios
  9. CRÉDITO POR EMPLEO INDIO: Modifique el artículo 45A del IRC para convertir el crédito por empleo indígena en un crédito electivo para los empleadores que contratan a nativos americanos
  10. CRÉDITO TRIBUTARIO PARA NIÑOS: Modificar el Código de Rentas Internas § 24 (c) (1) para cumplir con § 152 (c) (3) (B) para personas con discapacidad total y permanente de 17 años o más

Los asuntos más litigados

Introducción

Casos significativos

  1. Penalización relacionada con la precisión según IRC § 6662 (b) (1) y (2)
  2. Gastos comerciales o comerciales según el artículo 162 del IRC y secciones relacionadas
  3. Cumplimiento de la citación conforme al IRC §§ 7602, 7604 y 7609
  4. Ingresos brutos según el artículo 61 del IRC y secciones relacionadas
  5. Apelaciones de las audiencias de debido proceso de Cobros (CDP) conforme al IRC §§ 6320 y 6330
  6. No presentar una multa según el artículo 6651 (a) (1) del IRC, no pagar una cantidad mostrada como impuesto en la declaración según el artículo 6651 (a) (2) del IRC y no pagar la multa por impuestos estimados según el artículo 6654 del IRC
  7. Acciones civiles para hacer cumplir los gravámenes tributarios federales o para someter la propiedad al pago de impuestos según el artículo 7403 del IRC
  8. Deducciones por contribuciones benéficas según el artículo 170 del IRC
  9. Deducciones detalladas informadas en el Anexo A (formulario 1040)
  10. Penalización por cuestiones frívolas según el artículo 6673 del IRC y sanciones relacionadas a nivel de apelación

Defensa de casos TAS


Apéndices

Volumen dos: Investigación de TAS y estudios relacionados

El Libro Púrpura del Defensor del Contribuyente Nacional 2019: Recopilación de recomendaciones legislativas para fortalecer los derechos de los contribuyentes y mejorar la administración tributaria

INTRODUCCIÓN

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

  1. Codificar los Derechos del Cotribuyente, un requisito de capacitación en derechos del contribuyente, y la Declaración de la misión del IRS como la Sección 1 del Código de Rentas Internas.
  2. Exigir al IRS que proporcione a los contribuyentes un "recibo" que muestre cómo se gastan sus dólares de impuestos

MEJORAR EL PROCESO DE PRESENTAR

  1. Autorizar el Programa de Subvenciones de Asistencia Voluntaria con el Impuesto sobre la Renta
  2. Autorizar al IRS a establecer estándares de competencia mínima para los preparadores de declaraciones de impuestos federales
  3. Exigir que las declaraciones de impuestos en papel preparadas electrónicamente incluyan un código escaneable
  4. Aclarar que los empleados del IRS pueden ayudar a los contribuyentes a localizar una clínica específica para contribuyentes de bajos ingresos
  5. Extienda el tiempo para que las pequeñas empresas realicen elecciones en el subcapítulo S
  6. Exigir a los empleadores que presenten más de cinco formularios W-2, 1099-MISC y 941 que los envíen electrónicamente
  7. Autorizar al Departamento del Tesoro a recuperar depósitos de reembolsos de impuestos mal dirigidos y pagarlos a los contribuyentes correctos
  8. Trate los pagos de impuestos presentados electrónicamente como oportunos si se presentan antes de la fecha límite correspondiente
  9. Ajustar las fechas límite de pago de impuestos estimados para que se realicen trimestralmente
  10. Armonizar los requisitos de presentación de informes para contribuyentes sujetos tanto a FBAR como a FATCA eliminando la duplicación y excluyendo las cuentas que una persona estadounidense mantiene en el país donde es residente de buena fe

MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN Y COBROS

  1. Continuar limitando el uso del IRS de la "autoridad de error matemático" a categorías claras especificadas por el estatuto
  2. Proporcionar tiempo adicional para que los contribuyentes fuera de los Estados Unidos soliciten la reducción de una evaluación de error matemático igual a la extensión de tiempo permitida para responder a un aviso de deficiencia
  3. Exigir al IRS que renuncie a las tarifas de usuario para los contribuyentes que celebren acuerdos de pago a plazos de bajo costo y evalúen los ingresos potenciales y los costos de cumplimiento de los aumentos de tarifas de otros usuarios
  4. Mejorar la oferta en la accesibilidad del programa de compromiso al derogar el requisito de pago parcial
  5. Modificar el requisito de que la Oficina del Asesor Jurídico Principal revise determinadas ofertas de transacción
  6. Exigir que el IRS envíe avisos al menos trimestralmente a los contribuyentes con obligaciones tributarias morosas
  7. Proteger los fondos de jubilación de los gravámenes del IRS en ausencia de una "conducta flagrante" por parte de un contribuyente
  8. Marque los períodos de tiempo para solicitar la devolución de los ingresos de la recaudación mientras el contribuyente o un tercero pertinente tiene una discapacidad financiera
  9. Autorizar al IRS a liberar gravámenes que causen dificultades económicas para los contribuyentes comerciales
  10. Fortalecer las protecciones al contribuyente en la presentación de avisos de gravamen por impuestos federales
  11. Brindar protección al contribuyente antes de que el IRS recomiende la Presentación de una Demanda por Ejecución Hipotecaria de Gravamen en una residencia principal
  12. Proporcionar derechos de debido proceso de cobros a terceros que posean títulos legales sobre la propiedad sujeta a las acciones de cobros del IRS
  13. Extienda el plazo para que los contribuyentes demanden por daños y perjuicios por acciones indebidas de cobros
  14. Codificar la regla según la cual los contribuyentes pueden solicitar una compensación equitativa según el artículo 6015 (f) del IRC en cualquier momento antes de la expiración del período de limitaciones de Cobros
  15. Instruir al IRS para que estudie la viabilidad de utilizar una fórmula automatizada para identificar a los contribuyentes en riesgo de sufrir dificultades económicas
  16. Enmendar IRC § 6306 (d) para excluir las deudas de los contribuyentes cuyos ingresos sean menores que sus gastos de vida permitidos por la asignación a agencias privadas de Cobros o, si eso no es factible, excluir las deudas de los contribuyentes cuyos ingresos sean menos del 250 por ciento de los Nivel federal de pobreza

REFORMA DE LAS DISPOSICIONES SOBRE PENALIDAD E INTERESES

  1. Convertir la multa tributario estimada en una provisión de intereses para individuos, fideicomisos y herencias
  2. Aplicar una tasa de interés por período de pago insuficiente de impuestos estimado para individuos, herencias y fideicomisos
  3. Reducir la multa por depósito de impuestos federales impuesta a ciertos contribuyentes que realizan depósitos de impuestos a tiempo
  4. Autorizar una multa para los preparadores de declaraciones de impuestos que se involucren en fraude o mala conducta al alterar la declaración de impuestos de un contribuyente
  5. Requerir aprobación administrativa por escrito antes de evaluar la sanción relacionada con la precisión por "negligencia"
  6. Compensar a los contribuyentes por auditorías del programa nacional de investigación "sin cambios"

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA OFICINA DE APELACIONES

  1. Proporcionar a los contribuyentes un derecho legalmente exigible a una apelación administrativa dentro del IRS, excepto si lo prohíbe específicamente la normativa.
  2. Requerir que al menos un oficial de apelaciones y un oficial de asentamiento estén ubicados y disponibles permanentemente en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico
  3. Requerir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que los abogados del IRS o el personal de cumplimiento participen en las conferencias de Apelaciones

MEJORAR LAS PROTECCIONES DE CONFIDENCIALIDAD Y DIVULGACIÓN

  1. Limitar la divulgación y el uso no autorizado de las declaraciones de impuestos y la información de la declaración de impuestos obtenida a través de las divulgaciones de "consentimiento" basadas en la Sección 6103
  2. Autorizar al Departamento del Tesoro a emitir una guía específica para IRC § 6713 con respecto a la divulgación o el uso de la información de la declaración de impuestos por parte de los preparadores
  3. Permitir un período de notificación y comentarios sobre nuevos acuerdos intergubernamentales y exigir que el IRS notifique a los contribuyentes antes de que sus datos se transfieran a una jurisdicción extranjera

FORTALECER LA OFICINA DEL DEFENSOR DEL CONTRIBUYENTE

  1. Aclarar que el Defensor Nacional del Contribuyente puede contratar a un asesor legal para permitirle abogar de manera más efectiva por los contribuyentes
  2. Aclarar la autoridad del Defensor del Contribuyente Nacional para tomar decisiones de personal para proteger la independencia de la Oficina del Defensor del Contribuyente
  3. Codificar la Autoridad Nacional del Defensor del Contribuyente para emitir Directivas del Defensor del Contribuyente
  4. Aclarar el acceso del Servicio del Defensor del Contribuyente a declarar impuestos, reuniones y otra información
  5. Autorizar al Defensor Nacional del Contribuyente a presentar informes amicus
  6. Exigir al IRS que aborde los comentarios del Defensor Nacional del Contribuyente en las reglas finales
  7. Autorizar a la Oficina del Defensor del Contribuyente para ayudar a ciertos contribuyentes durante un vencimiento en las apropiaciones
  8. Derogar la suspensión del estatuto según el artículo 7811 (d) del IRC para los contribuyentes que buscan asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente
  9. Establecer la Compensación del Defensor del Contribuyente Nacional por Estatuto y Eliminar la Elegibilidad para Bonificaciones en Efectivo

FORTALECER LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN PROCEDIMIENTOS JUDICIALES

  1. Derogar Flora: Dar a los contribuyentes que no pueden pagar el mismo acceso a la revisión judicial que a los que sí pueden
  2. Disponer que los plazos para entablar litigio tributario están sujetos a las doctrinas judiciales de decomiso, renuncia, evasión y peaje equitativo.
  3. Aclarar que el alcance y el estándar de la revisión judicial de las determinaciones según el artículo 6015 del IRC son de novo
  4. Aclarar que los contribuyentes pueden presentar la exención del cónyuge inocente como defensa en los procedimientos de Cobros y en los casos de quiebra
  5. Aclarar que los contribuyentes pueden buscar alivio para cónyuges inocentes en demandas de reembolso
  6. Arregle el agujero de la rosquilla en la jurisdicción del tribunal tributario para determinar los pagos en exceso de los no contribuyentes con extensiones de presentación

RECOMENDACIONES MISCELÁNEAS

  1. Establecer la posición de historiador del IRS dentro del Servicio de Impuestos Internos para registrar y publicar su historial
  2. Enmendar la Ley de Equidad Tributario para Veteranos Lesionados por Combate de 2016 para permitir que los Veteranos de la Guardia Costera presenten reclamos de crédito o reembolso de impuestos retenidos indebidamente de la indemnización por despido por discapacidad
  3. Autorizar a contratistas independientes y destinatarios de servicios a celebrar acuerdos de retención voluntaria sin riesgo de que los acuerdos se utilicen para impugnar las determinaciones de clasificación de los trabajadores.

MATERIALES DE REFERENCIA ADICIONALES