PREFACIO: Palabras introductorias del Defensor del Contribuyente Nacional

EVALUACIÓN DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE: Medidas de desempeño del IRS y datos relacionados con los derechos del contribuyente

Problemas más graves con los que se enfrentan los contribuyentes

Introducción

Desafíos importantes en la administración tributaria

1. RECAUDACIÓN DE DEUDA PRIVADA: El programa Cobros de deuda privada del IRS no está generando ingresos netos, parece haber sido implementado de manera inconsistente con la ley y agobia a los contribuyentes que atraviesan dificultades económicas
2. TELÉFONOS: El IRS necesita modernizar la forma en que atiende a los contribuyentes por teléfono, que debería convertirse en una parte esencial de un entorno de servicio al cliente omnicanal
3. CUENTAS EN LÍNEA: El enfoque del IRS en la prestación de servicios en línea no tiene en cuenta adecuadamente las necesidades y preferencias ampliamente divergentes de la población de contribuyentes de EE. UU.
4. TASAS DE AUDITORÍA: El IRS está llevando a cabo tipos y cantidades importantes de actividades de cumplimiento que no considera auditorías tradicionales, evitando así las protecciones del contribuyente y tergiversando el alcance de su actividad de cumplimiento y el retorno de la inversión
5. ORGANIZACIONES EXENTAS: Formulario 1023-EZ, adoptado para reducir los tiempos de procesamiento del Formulario 1023, resulta cada vez más en el estado de exención de impuestos para las organizaciones no calificadas, mientras que los tiempos de procesamiento del Formulario 1023 aumentan
6. NEGACIÓN Y REVOCACIÓN DEL PASAPORTE: El programa del IRS para certificar deudas tributarias gravemente morosas probablemente privará a los contribuyentes de pasaportes sin tener en cuenta los derechos del contribuyente

El Derecho de recibir servicio de calidad

7. CAPACITACIÓN DE EMPLEADOS: Los cambios y las reducciones en la capacitación de empleados obstaculizan la capacidad del IRS para brindar un servicio de alta calidad a los contribuyentes
8. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE: El IRS no evalúa ni mide eficazmente su adherencia al derecho del contribuyente a un sistema tributario justo y equitativo
9. DIFUSIÓN Y EDUCACIÓN: El IRS está dando pasos encomiables para desarrollar servicios digitalizados al contribuyente, pero debe hacer más para mantener y mejorar las iniciativas tradicionales de difusión y educación para satisfacer las necesidades de los contribuyentes estadounidenses
10. CENTROS DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE (TAC): los recortes a los sitios sin cita previa del IRS han dejado al IRS con una presencia comunitaria sustancialmente reducida y han afectado la capacidad de los contribuyentes para recibir asistencia en persona
11. PROGRAMAS VITA / TCE: Restricciones del IRS sobre los programas de Asistencia Voluntaria con Impuestos sobre la Renta (VITA) y Asesoramiento al Contribuyente para Ancianos (TCE) Aumentan la carga del contribuyente e impactan negativamente el acceso a la preparación de impuestos gratuita para contribuyentes de bajos ingresos, discapacitados, rurales y ancianos

El derecho a un sistema tributario justo y equitativo: poblaciones especiales de contribuyentes

12. CRÉDITO TRIBUTARIO POR INGRESOS DEL TRABAJO (EITC): El IRS continúa avanzando para mejorar su administración del EITC, pero no ha incorporado adecuadamente los hallazgos de investigación que muestren impactos positivos de la educación del contribuyente en el cumplimiento
13. ASISTENCIA MILITAR: El servicio al cliente del IRS y la información proporcionada a los contribuyentes militares no satisface sus necesidades y preferencias
14. ECONOMÍA COMPARTIDA: Los participantes de la economía colaborativa carecen de la orientación adecuada del IRS
15. INTERNACIONAL: El enfoque del IRS para reclamar créditos y reembolsos de extranjeros no residentes desperdicia recursos y cargas de contribuyentes que cumplen con las normas
16. NÚMEROS DE IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE INDIVIDUAL (ITIN): El hecho de que el IRS no comprenda y se comunique eficazmente con la población de ITIN impone una carga innecesaria y obstaculiza el cumplimiento

El derecho a una apelación administrativa independiente

17. APELACIONES: La Oficina de Apelaciones del IRS impone restricciones irrazonables a las conferencias en persona para casos en campus, incluso cuando hace que dichas conferencias estén más disponibles para casos de campo
18. APELACIONES: La decisión del IRS de ampliar la participación de los abogados y el personal de cumplimiento en las conferencias de Apelaciones altera la naturaleza de esas conferencias y probablemente reducirá el número de resoluciones de casos acordadas

Desafíos de la protección de ingresos

19. ROBO DE IDENTIDAD: A medida que evolucionan los esquemas de robo de identidad relacionados con los impuestos, el IRS debe evaluar y modificar continuamente sus procedimientos de asistencia a las víctimas
20. DETECCIÓN DE FRAUDE: El IRS ha mejorado sus sistemas de detección de fraude, pero una cantidad significativa de declaraciones legítimas de los contribuyentes siguen siendo detenidas indebidamente por estos sistemas, lo que genera retrasos en los reembolsos
21. PRÉSTAMOS DE ANTICIPACIÓN DE REEMBOLSO: El aumento de la demanda de préstamos de anticipo de reembolso coincide con retrasos en la emisión de reembolsos

RECOMENDACIONES LEGISLATIVAS

Introducción

Recomendaciones legislativas del defensor nacional del contribuyente con acción del Congreso

1. MOMENTO DE LOS REEMBOLSOS: Indique al IRS que estudie el impacto de retrasar la emisión de reembolsos para permitir el tiempo suficiente para procesar los informes de información y realizar la comparación de documentos
2. REGLA DEL BUZÓN ELECTRÓNICO: Revise la regla del buzón para incluir todos los documentos y pagos sensibles al tiempo transmitidos electrónicamente al IRS
3. DOCTRINAS EQUITATIVAS: Sujete los plazos para someter los litigios tributarios a las doctrinas judiciales de decomiso, renuncia, anulación y peaje equitativo y aclare que la desestimación de una petición presentada a destiempo en respuesta a un aviso legal de deficiencia no es una decisión sobre el fondo de un caso
4. PROCESO DEBIDO DE COBRO (CDP): Enmienda IRC § 6330 para permitir que la jurisdicción del tribunal tributario determine los pagos en exceso
5. AVISOS DE DEBIDO PROCESO DE COBRO Y CÓNYUGES INOCENTES: Enmendar las §§ 6320, 6330 y 6015 del IRC para exigir que los avisos del IRS enviados a los contribuyentes incluyan una fecha específica en la que los contribuyentes deben presentar sus peticiones ante el tribunal tributario y proporcionar que una petición presentada en dicha fecha especificada Ser tratado como oportuno
6. TARIFAS DE USUARIO: Prohibir tarifas de usuario que reduzcan los ingresos, aumenten los costos o erosionen los derechos de los contribuyentes
7. SANCIONES INTERNACIONALES: Proporcionar uniformidad para la excepción de causa razonable a las sanciones iniciales y de continuación por no presentar declaraciones de información según las secciones 6038, 6038A, 6038D, 6677 y 6679 del IRC
8. AUDITORÍAS DEL PROGRAMA NACIONAL DE INVESTIGACIÓN (NRP): Compensar a los contribuyentes por auditorías NRP “sin cambios” y eximir de la tasación de impuestos, intereses y multas resultantes de dichas auditorías
9. ACUERDOS DE RETENCIÓN VOLUNTARIA: Modificar la Sección 3402 (p) del Código de Rentas Internas para permitir la retención voluntaria para contratistas independientes
10. CANCELACIÓN DE PRÉSTAMOS PARA ESTUDIANTES: Enmiende IRC §§ 108 (a) y 6050P para estipular que el ingreso bruto no incluye, y los acreedores no están obligados a informar, los ingresos de la cancelación de ciertos préstamos para estudiantes
11. VÍCTIMAS DE ATAQUES TERRORISTAS: Enmienda IRC § 692 para otorgar al presidente la autoridad para emitir una declaración de que un evento califica como un "ataque terrorista específico"

LAS CUESTIONES MÁS LITIGADAS

Introducción

Casos significativos

1. Penalización relacionada con la precisión según IRC § 6662 (b) (1) y (2)
2. Gastos comerciales o comerciales según el artículo 162 del IRC y secciones relacionadas
3. Cumplimiento de la citación conforme al IRC §§ 7602, 7604, 7609
4. Apelaciones de las audiencias de debido proceso de Cobros (CDP) conforme al IRC §§ 6320 y 6330
5. Ingresos brutos según el artículo 61 del IRC y secciones relacionadas
6. No presentar una multa según el artículo 6651 (a) (1) del IRC, no pagar una cantidad mostrada como impuesto en la declaración según el artículo 6651 (a) (2) del IRC y no pagar la multa por impuestos estimados según el artículo 6654 del IRC
7. Acciones civiles para hacer cumplir los gravámenes tributarios federales o para someter la propiedad al pago de impuestos según el artículo 7403 del IRC
8. Deducciones por contribuciones benéficas según el artículo 170 del IRC
9. Cuestiones relativas al estado familiar según las secciones 2, 24, 32 y 151 del IRC
10. Exención de responsabilidad conjunta y solidaria según el artículo 6015 del IRC

Defensa de casos TAS

Apéndices

1. Estudio de las circunstancias financieras de los contribuyentes que celebraron acuerdos a plazos y efectuaron pagos mientras sus deudas estaban asignadas a agencias privadas de Cobros.
2. Estudio del comportamiento de presentación posterior de contribuyentes que reclamaron créditos tributarios por ingresos del trabajo (EITC) aparentemente en error y no fueron auditados, pero se les envió una carta educativa del Servicio del Defensor del Contribuyente,
   Parte 2: Validación de hallazgos previos y el efecto de un número de teléfono de ayuda adicional y un recordatorio del EITC para trabajadores sin hijos
3. Un estudio de la oferta del IRS en el programa de compromiso
4. Una exploración más profunda de las diversas habilidades y actitudes de los contribuyentes hacia las opciones del IRS para satisfacer las necesidades comunes de servicios al contribuyente
5. Auditorías, investigaciones de robo de identidad y actitudes de los contribuyentes: evidencia de una encuesta nacional
6. ¿Responden los contribuyentes a la multa por subestimación sustancial? Un análisis preliminar de la agrupación por debajo del umbral de penalización por subestimación sustancial
7. Un análisis de los programas de liquidación de impuestos como amnistías

Criticas literarias

8. Mejora del servicio telefónico a través de mejores medidas de calidad
9. Fomento de la participación de los contribuyentes a través de la presencia geográfica

Introducción

1. Fortalecer los derechos de los contribuyentes

1. Promulgar los Derechos del Cotribuyente como una disposición independiente en el Código de Rentas Internas
2. Exigir al IRS que brinde capacitación anual sobre derechos de los contribuyentes a los empleados
3. Codificar la declaración de misión del IRS
4. Exigir al IRS que proporcione a los contribuyentes un recibo que muestre cómo se gastan sus dólares de impuestos

 2. Mejorar el proceso de presentación

5. Autorizar el Programa de Subvenciones de Asistencia Voluntaria con el Impuesto sobre la Renta
6. Autorizar al IRS a establecer estándares de competencia mínima para los preparadores de declaraciones de impuestos federales
7. Exigir al IRS que utilice un código escaneable o una tecnología similar para procesar las declaraciones de impuestos sobre la renta de las personas preparadas electrónicamente pero archivadas en papel
8. Aclarar que los empleados del IRS pueden ayudar a los contribuyentes a localizar una clínica específica para contribuyentes de bajos ingresos
9. Extienda el tiempo para que las pequeñas empresas realicen elecciones en el subcapítulo S
10. Exigir a los empleadores que presenten más de cinco formularios W-2, 1099-MISC y 941 que presenten electrónicamente y proporcionen un desglose por empleado de las cantidades informadas en el formulario 941
11. Autorizar al IRS a trabajar con instituciones financieras para revertir depósitos mal dirigidos
12. Revisar la "Regla del buzón" para que se aplique a los documentos y pagos enviados electrónicamente de la misma manera que se aplica a los envíos por correo.
13. Enmienda IRC § 6654 (c) (2) para ajustar las fechas límite de pago de impuestos estimados para que ocurran trimestralmente
14. Armonizar los requisitos de presentación de informes para los contribuyentes sujetos tanto a FBAR como a FATCA eliminando la duplicación y excluyendo las cuentas que una persona estadounidense mantiene en el país donde es residente de buena fe

3. Mejorar los procedimientos de evaluación y Cobros

15. Fortalecer las protecciones al contribuyente en la presentación de gravámenes tributarios federales
16. Codificar la regla según la cual los contribuyentes pueden solicitar una compensación equitativa según la sección 6015 (f) del Código de Rentas Internas en cualquier momento antes de la expiración del período de limitaciones de Cobros
17. Autorizar al IRS a liberar gravámenes que causen dificultades económicas para los contribuyentes comerciales
18. Extienda el plazo para que los contribuyentes demanden por daños y perjuicios por acciones indebidas de cobros
19. Proteger los fondos de jubilación de los gravámenes del IRS en ausencia de una "conducta flagrante" por parte de un contribuyente
20. Marque los períodos de tiempo para solicitar la devolución de los ingresos de la recaudación mientras el contribuyente o un tercero pertinente tiene una discapacidad financiera
21. Exigir al IRS que exonere las tarifas de usuario a los contribuyentes que celebren acuerdos de pago a plazos de bajo costo y evalúen los ingresos potenciales y los costos de cumplimiento de futuros aumentos de tarifas de usuario
22. Mantener a los contribuyentes indemnes cuando el IRS devuelve fondos recaudados de un plan o cuenta de jubilación
23. Modificar el requisito de que la Oficina del Asesor Jurídico Principal revise determinadas ofertas de transacción
24. Continuar limitando el uso del IRS de la "autoridad de error matemático" a categorías claras especificadas por el estatuto
25. Modificar la sección 7524 del IRC para exigir que el IRS envíe avisos al menos trimestralmente a los contribuyentes con obligaciones tributarias morosas
26. Proporcionar tiempo adicional para que los contribuyentes fuera de los Estados Unidos soliciten la reducción de una evaluación de error matemático igual a la extensión de tiempo permitida para responder a un aviso de deficiencia
27. Mejorar la oferta en la accesibilidad del programa de compromiso al derogar el requisito de pago parcial
28. Enmendar el artículo 7403 del IRC para brindar protección a los contribuyentes antes de las demandas por ejecución hipotecaria de gravámenes en las residencias principales
29. Enmienda IRC §§ 6320 y 6330 para otorgar derechos de debido proceso de Cobros a terceros que posean títulos legales de propiedad sujetos a acciones de Cobros del IRS
30. Aclarar que los contribuyentes pueden presentar la exención del cónyuge inocente como defensa en los procedimientos de Cobros y en los casos de quiebra

 4. Reforma de las disposiciones sobre multas e intereses

31. Convertir la multa tributario estimada en una provisión de intereses para individuos, fideicomisos y herencias
  32. Aplicar una tasa de interés por período de pago insuficiente de impuestos estimado para individuos, herencias y fideicomisos
33. Reducir la multa por depósito de impuestos federales impuesta a ciertos contribuyentes que realizan depósitos de impuestos a tiempo
34. Autorizar una multa para los preparadores de declaraciones de impuestos que se involucren en fraude o mala conducta al alterar la declaración de impuestos de un contribuyente
35. Requerir aprobación administrativa por escrito antes de evaluar la sanción relacionada con la precisión por "negligencia"
  36. Compensar a los contribuyentes por auditorías del programa nacional de investigación "sin cambios" y eximir de la tasación de impuestos, intereses y multas resultantes de dichas auditorías

 5. Fortalecer los derechos del contribuyente ante la Oficina de Apelaciones

37. Requerir que al menos un oficial de apelaciones y un oficial de asentamiento estén ubicados y disponibles permanentemente en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico
38. Requerir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que los abogados del IRS o el personal de cumplimiento participen en las conferencias de Apelaciones

6. Mejorar las protecciones de confidencialidad y divulgación

39. Limitar la divulgación y el uso no autorizado de las declaraciones de impuestos y la información de la declaración de impuestos obtenida a través de las divulgaciones de "consentimiento" basadas en la Sección 6103
40. Autorizar al Departamento del Tesoro a emitir una guía específica para IRC § 6713 con respecto a la divulgación o el uso de la información de la declaración de impuestos por parte de los preparadores

7. Fortalecer la Defensoría del Contribuyente

41. Codificar la Autoridad Nacional del Defensor del Contribuyente para emitir Directivas del Defensor del Contribuyente
42. Aclarar el acceso del Servicio del Defensor del Contribuyente a declarar impuestos, reuniones y otra información
43. Aclarar que el Defensor del Contribuyente Nacional puede contratar un asesor legal
44. Autorizar al Defensor Nacional del Contribuyente a presentar informes amicus
45. Exigir al IRS que aborde los comentarios del Defensor Nacional del Contribuyente en las reglas finales
46. Autorizar a la Oficina del Defensor del Contribuyente para ayudar a ciertos contribuyentes durante un vencimiento en las apropiaciones
47. Aclarar la autoridad del Defensor del Contribuyente Nacional para tomar decisiones de personal para proteger la independencia de la Oficina del Defensor del Contribuyente
48. Derogar la suspensión del estatuto según el artículo 7811(d) del IRC para los contribuyentes que buscan asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente
49. Establecer la compensación del Defensor del Contribuyente Nacional por estatuto y eliminar la elegibilidad para bonificaciones en efectivo

 8. Otras disposiciones

50. Autorizar a los contratistas independientes y a los destinatarios del servicio a celebrar acuerdos de retención voluntaria sin riesgo de que se utilizarán para impugnar las determinaciones de clasificación de los trabajadores.