El IRS informa los ingresos de "ejecución" de forma más rutinaria que los ingresos de "servicio" de tratamientos alternativos. Como resultado, puede ser más probable utilizar tratamientos coercitivos que implementar alternativas efectivas que se basen en los conocimientos más recientes de las ciencias del comportamiento (p.ej, conocimientos de la psicología y la economía del comportamiento). Sin embargo, el contribuyente derecho a la privacidad, que incluye el derecho a esperar que cualquier investigación del IRS o acción de ejecución “no sea más intrusiva de lo necesario”, requiere que el IRS pruebe tratamientos alternativos antes de recurrir a la coerción. Además, cuando la coerción es innecesaria, desperdicia recursos, sobrecarga a los contribuyentes y probablemente reduce el cumplimiento voluntario y los ingresos tributarios generales indirectamente (es decir,, en años futuros o adeudados por otros contribuyentes).

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A la luz de un recorte presupuestario de alrededor del 19 por ciento desde el año tributario 2010 hasta el año tributario 2016, el IRS, como parte integral de su diseño de "Estado futuro", planea cambios significativos a los canales en línea, particularmente las cuentas de contribuyentes en línea, para brindar servicio al contribuyente . El IRS, al igual que las administraciones tributarias en otros lugares, ha reaccionado a las limitaciones presupuestarias en los últimos años cambiando los servicios al contribuyente a los canales en línea. Las mejores prácticas en el servicio al contribuyente comienzan considerando las necesidades y preferencias de los contribuyentes, en contraposición a las de la administración tributaria. Sin embargo, el IRS basa su enfoque en información y encuestas que no están diseñadas para obtener diversas perspectivas de los contribuyentes y no distinguen entre tareas simples y transacciones complejas y altamente emocionales. La visión del IRS de cómo los contribuyentes interactuarán con él a través de sus cuentas en línea puede ser poco realista, transmitiendo a los contribuyentes una falta de interés en interactuar con ellos.

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La Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998 (RRA 98) requirió que el IRS otorgue a las unidades organizativas la responsabilidad de brindar servicio a segmentos específicos de contribuyentes. Después de la RRA 98, el IRS creó divisiones operativas nacionales con el nombre de cuatro amplios segmentos de población de contribuyentes: pequeñas empresas / autónomos, salarios e inversiones, entidades gubernamentales y exentas de impuestos, y grandes empresas e internacionales. La estructura funcional del IRS es una barrera para la coordinación multifuncional. Como resultado, las funciones de aplicación se enfocan en completar las tareas rápidamente sin tener suficiente en cuenta las consecuencias posteriores para otras funciones o contribuyentes. Además, la causa fundamental del incumplimiento y el tratamiento adecuado no es la misma para todos los segmentos de la población de contribuyentes. Por lo tanto, sin una coordinación multifuncional, es probable que el IRS pierda oportunidades para prevenir el incumplimiento abordando sus causas fundamentales.

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Antes de la Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998 (RRA 98), el IRS atendía a todos los contribuyentes en uno de los diez centros de servicio del IRS centralizados y 33 oficinas de distrito locales. Después de la RRA 98, el IRS trasladó sus recursos comunitarios a los campus que confiaban en el servicio nacional de "talla única" y las políticas de "aplicación" para cada categoría de contribuyente. Esta centralización ha provocado que el IRS no aborde los atributos particulares de las poblaciones de contribuyentes locales. El propósito primordial de la administración tributaria es permitir el cumplimiento voluntario. Este objetivo se puede promover significativamente proporcionando servicios, creando una cultura de confianza y promoviendo la comprensión del papel que juegan los impuestos "en una sociedad civilizada". La RRA 98 requería que el IRS reemplazara su estructura geográfica con unidades organizativas que atienden a grupos específicos de contribuyentes. Al hacerlo, se minimizó la importancia de tener una presencia local y comprometida en las comunidades contribuyentes. No mantener una presencia geográfica sólida obstaculiza la capacidad del IRS para lograr su misión.

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El IRS ha incorporado los derechos de los contribuyentes en algunos de sus cursos de capacitación y ha difundido mensajes a los empleados del IRS enfatizando la importancia de respetar los Derechos del Cotribuyente (TBOR). Sin embargo, no ha emitido ningún tipo de guía operativa para toda la división o para todo el servicio sobre la incorporación del TBOR en los materiales de capacitación, lo que resulta en que la información sobre los derechos de los contribuyentes se inserte de manera fragmentada y repetitiva. En 2014, el IRS adoptó oficialmente el TBOR, por recomendación del Defensor del Contribuyente Nacional. El Congreso siguió a fines de 2015, agregando al Código de Rentas Internas la lista de derechos fundamentales y un requisito para que el Comisionado “se asegure de que los empleados del Servicio de Rentas Internas estén familiarizados con los derechos de los contribuyentes y actúen de acuerdo con ellos según lo otorgan otras disposiciones de este título ". Aunque el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha hecho mucho para que el público conozca el TBOR, no ha cumplido con el mandato del Congreso a nivel interno.

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Como parte de su visión de "Estado futuro", el IRS está buscando una solución para unificar estos sistemas de gestión de casos dispares a través de un proyecto de gestión de casos empresarial destinado a abordar los problemas de automatización, gestión de registros e integración. El IRS tiene actualmente entre 60 y aproximadamente 200 sistemas de gestión de casos diferentes. La edad, el número y la falta de integración en estos sistemas, así como la falta de comunicación digital y mantenimiento de registros, causan desperdicio, retrasos y dificultan que los empleados del IRS, incluidos los de TAS, realicen su trabajo de manera eficiente y proporcionen servicio de calidad a los contribuyentes.

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Un componente principal de la visión del Estado Futuro del IRS es el desarrollo de una solicitud de cuenta de contribuyente en línea. Si bien el Defensor del Contribuyente Nacional ha propuesto durante años que el IRS desarrolle una cuenta en línea para los contribuyentes, nos preocupa que el IRS ahora lo esté haciendo sin desarrollar primero una estrategia general de servicio a largo plazo que se centre en las necesidades y preferencias de los contribuyentes. La visión actual se centra en las necesidades comerciales en lugar de las necesidades de los contribuyentes y los profesionales. Para enfocarse adecuadamente en las necesidades de los contribuyentes y profesionales, el IRS debe confiar en la investigación, incluida la investigación de terceros y de TAS. Si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) no hace "lo digital correctamente" desde el principio, es posible que cree un sistema que pocos optarán por utilizar. Además, la estrategia en línea debe reconocer que los estrictos estándares necesarios de autenticación electrónica significan que aproximadamente un tercio de los contribuyentes podrán crear una cuenta de este tipo.

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El Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) se ha convertido en uno de los programas de lucha contra la pobreza con verificación de recursos más grandes del gobierno. En el año tributario 2014, 27.5 millones de contribuyentes recibieron alrededor de $ 66.7 mil millones en beneficios del EITC. Sin embargo, el IRS anunció recientemente su intención de seguir un plan de "Estado futuro". Los principales objetivos del plan son mejorar los sistemas de procesamiento de impuestos, aumentar las opciones de presentación y pago electrónico y ampliar los servicios disponibles en irs.gov. Future State del IRS, que enfatiza la dependencia de la tecnología y la autoayuda del contribuyente en lugar de la comunicación uno a uno, perjudicará a muchos contribuyentes de bajos ingresos al agravar los obstáculos existentes que enfrenta esta población.

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Durante la última década, el IRS se ha visto afectado significativamente por el fraude y el robo de identidad. Para detectar y prevenir el robo de identidad y otros fraudes en los reembolsos de impuestos, el IRS ha establecido un complicado proceso de selección. Aunque estos sistemas identifican devoluciones incorrectas y evitan que se emitan reembolsos incorrectos, también tienen un alto grado de inexactitud, con tasas de falsos positivos (FPR) entre 38 y 55 por ciento en sus sistemas de detección de fraude más prevalentes. Los sistemas del IRS que marcan incorrectamente declaraciones de impuestos legítimas y retrasan la emisión de reembolsos pueden crear dificultades financieras para los contribuyentes, gastar recursos innecesarios del IRS para resolver los problemas y afectar negativamente el cumplimiento voluntario de los contribuyentes.

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La velocidad con la que una agencia tributaria emite reembolsos requiere el equilibrio de dos intereses apremiantes. Es decir, existe una tensión inherente entre la necesidad de obtener reembolsos a los contribuyentes rápidamente y la necesidad de protegerse contra el fraude de reembolsos. El IRS procesa más de 150 millones de declaraciones de impuestos cada año y emite reembolsos a los contribuyentes en aproximadamente el 70 por ciento de las declaraciones recibidas. Aunque el IRS está entregando el 90 por ciento de los reembolsos en menos de 21 días, este período de espera puede causar dificultades significativas a los contribuyentes (con un reembolso promedio de $ 2,800) que dependen de este reembolso. Los contribuyentes de bajos ingresos se ven particularmente afectados por las demoras en los reembolsos, y los reembolsos constituyen el 16 por ciento de sus ingresos positivos totales, en promedio.

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Con más de 68 millones de adultos en los EE. UU. No bancarizados o “sub-bancarizados”, los contribuyentes pueden solicitar que el IRS cargue su reembolso de impuestos en una tarjeta de débito recargable, en lugar de en una cuenta bancaria convencional. Debido a que el IRS recibe poca información sobre el propietario de la tarjeta de débito prepaga (en comparación con una cuenta corriente o de ahorros tradicional), los ladrones de identidad y los autores de esquemas de reembolso pueden optar por evitar la detección solicitando reembolsos a través de tarjetas de débito prepagas. Para cuando el IRS se entera del fraude de reembolso, el dinero ya está cargado en tarjetas de débito prepagas, lo que deja al IRS con pocas posibilidades de recuperar esos fondos.

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El Código de Rentas Internas § 7122 (d) (2) (A) ordena que el IRS desarrolle asignaciones diseñadas para proporcionar que los contribuyentes que realizan una ofrecimiento de transacción tengan los medios adecuados para cubrir los gastos básicos de vida. Los estándares de gastos de vida permitidos (ALE, por sus siglas en inglés) resultantes han llegado a desempeñar un papel importante en los casos de cobranza del IRS. Sin embargo, los estándares actuales se basan en mediciones desactualizadas y se implementan de una manera que mantiene a algunos contribuyentes en o cerca de la pobreza para cumplir con sus obligaciones como contribuyentes.

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En varios Informes Anuales al Congreso, el Defensor del Contribuyente Nacional ha detallado una variedad de preocupaciones con respecto a los programas y políticas adoptadas por la Oficina de Apelaciones del IRS (Apelaciones) que continúan desfavoreciendo a los contribuyentes. Entre otras cosas, los contribuyentes están experimentando limitaciones en su capacidad para obtener conferencias en persona y se encuentran con procedimientos de Apelaciones con alcances cada vez más reducidos de revisión sustantiva. La trayectoria de cinco años propuesta por Apelaciones se establece en su diseño preliminar para un Estado Futuro. Sin embargo, este concepto de operaciones (CONOPS) está limitado por su dependencia de un modelo de "talla única" que es principalmente burocrático y orientado a la aplicación de la ley.

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El IRS reconoce que la resolución alternativa de disputas (ADR) puede desempeñar un papel útil como parte de sus operaciones. Sin embargo, el IRS está subutilizando esta herramienta potencialmente valiosa y administrando ADR de una manera que no es atractiva para los contribuyentes. Los contribuyentes pueden cuestionar razonablemente la accesibilidad, la rentabilidad y la imparcialidad de los procedimientos ADR del IRS. Estas preocupaciones, junto con la falta de familiaridad y la falta de resultados positivos demostrables, hacen que los contribuyentes pasen por alto las ADR como un medio para resolver sus controversias tributarias. Hasta este punto, el IRS no está aprovechando lo que podría ser un mecanismo altamente efectivo para la resolución de disputas administrativas.

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El IRS está autorizado por ley a celebrar un acuerdo con un contribuyente para pagar cualquier impuesto adeudado en cuotas para facilitar la recaudación total o parcial del impuesto. Los Acuerdos de Pago a Plazos (IA) se ofrecen como una alternativa de cobranza mutuamente beneficiosa para los contribuyentes y el IRS. Los contribuyentes pueden realizar pagos al IRS con el tiempo y distribuir la carga de pagar sus cuentas de impuestos, y el IRS puede aumentar los ingresos recaudando partes del impuesto adeudado en lugar de cobrar nada. Sin embargo, ciertos tipos de AI dan como resultado tasas más altas de contribuyentes que no realizan los pagos según lo acordado (incumpgravamendo) mientras que otros contribuyentes son colocados en AI donde sus ingresos son menores que los gastos de vida permitidos por el IRS, y potencialmente no satisfacen sus necesidades básicas. para pagar al IRS en su lugar.

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Cada año, aproximadamente 4.6 millones de contribuyentes que no son elegibles para números de Seguro Social requieren Números de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN) para cumplir con sus obligaciones de presentación y pago de impuestos, reclamar dependientes y recibir beneficios tributarios. Los cambios en los requisitos de solicitud, la administración del programa y la falta de personal han contribuido a retrasos en la obtención de ITIN para miles de contribuyentes en los últimos años. Una nueva ley aprobada a fines de 2015 realizó cambios importantes en el programa ITIN, que crean desafíos importantes para los contribuyentes y el IRS si un ITIN no se emite a tiempo. A pesar de la flexibilidad permitida por la ley, el IRS no ha ejercido su discreción para ampliar lo que se considera documentación aceptable para una solicitud de ITIN y para extender el plazo para presentar todas las solicitudes durante todo el año.

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Las regulaciones del Tesoro generalmente requieren que las organizaciones IRC § 501 (c) (3) pasen una “prueba organizacional” al incluir cláusulas de propósito y disolución aceptables en sus documentos de organización. Formulario 1023-EZ, Solicitud simplificada para el reconocimiento de exenciones bajo la Sección 501 (c) (3) del Código de Rentas Internas, requiere que los solicitantes simplemente certifiquen que cumplen con los requisitos para calificar como organizaciones del Código de Rentas Internas (IRC) § 501 (c) (3). La mayoría de las solicitudes para tal estatus ahora se envían en el Formulario 1023-EZ y el IRS aprueba el 94 por ciento de las solicitudes del Formulario 1023-EZ. El IRS aprueba erróneamente las solicitudes del Formulario 1023-EZ a una tasa inaceptablemente alta. El IRS acordó revisar el Formulario 1023-EZ para requerir una declaración narrativa de las actividades de los solicitantes, pero se necesita información adicional.

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Para garantizar la protección de los derechos de los contribuyentes, TAS ha participado activamente en la implementación de las disposiciones tributarios de la Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud Asequible de 2009 (ACA). Los casos de crédito tributario para primas se convirtieron en la cuarta categoría más alta de recibos de casos de TAS durante el año tributario 2016. Además de las disposiciones existentes que afectan a las personas, algunas disposiciones de la ACA que afectan a los empleadores entraron en vigencia en el año tributario 2015. Estamos particularmente preocupados por si los empleados en la unidad de Revisión de Negocios de ACA, recientemente establecida, recibiría la capacitación adecuada sobre temas relevantes. Además, supervisaremos la preparación del IRS para manejar el volumen adicional de datos de presentación de información que se espera para la temporada de presentación de declaraciones de 2017.

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