Cuando un contribuyente solicita una Orden de Asistencia al Contribuyente (TAO), el Código de Rentas Internas (IRC) § 7811 (d) extiende la fecha límite para que el IRS evalúe o cobre impuestos. Por lo tanto, si el IRS daña significativamente al contribuyente financieramente y él o ella debe pedir ayuda al TAS, IRC § 7811 (d) recompensa al IRS y castiga al contribuyente. La ley es una trampa para los desinformados porque solo se aplica a los contribuyentes que solicitan asistencia por escrito, no a los que llaman a la línea gratuita. Hasta ahora, el IRS no ha implementado § 7811 (d) porque es innecesario e imposible de administrar. Sin embargo, una decisión reciente generará un litigio sobre si IRC § 7811 (d) extiende los plazos de un contribuyente y, de ser así, por cuánto tiempo, lo que lleva el problema a un punto crítico. El Congreso debería derogar o arreglar el artículo 7811 (d) del IRC.

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El IRS le ha pedido al Congreso que amplíe su autoridad (denominada autoridad de “error matemático”) para evaluar sumariamente los impuestos sin seguir sus procedimientos normales de deficiencia. Si se utiliza para abordar problemas más complejos o no estudiados, es más probable que las evaluaciones sean incorrectas y es probable que los avisos de errores matemáticos confusos se vuelvan aún más difíciles de entender. Aquellos que pierden la fecha límite acelerada para responder a los avisos de errores matemáticos (60, en lugar de al menos 90 días) pierden la oportunidad de impugnar el ajuste en la corte antes de pagar. Una expansión inapropiada de la autoridad de error matemático permitiría al IRS ajustar declaraciones más precisas, desperdiciar recursos, cargar innecesariamente a los contribuyentes y erosionar los derechos de los contribuyentes.

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La guía del IRS que explica los pasos necesarios antes de que se pueda cobrar una cuenta de jubilación contiene detalles inadecuados y es insuficiente para proteger los derechos de los contribuyentes. Por ejemplo, la determinación de si se ha producido un comportamiento flagrante es un requisito previo para la recaudación de una cuenta de jubilación, pero no existe una definición precisa de lo que constituye un "comportamiento flagrante" en el Código de Rentas Internas, las regulaciones o el Manual de Rentas Internas. La determinación de la flagrancia se deja al juicio subjetivo de los empleados del IRS. Además, el IRS no está obligado a considerar la capacidad del contribuyente para pagar los gastos básicos de vida en el momento de la jubilación. El Congreso debería enmendar el Código de Rentas Internas para incluir una definición de flagrancia y considerar los gastos básicos de vida en el momento de la jubilación como requisitos antes de permitir un gravamen sobre las cuentas de jubilación.

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Basado en preocupaciones sin fundamento con respecto al fraude, el IRS ha congelado todos los reembolsos de montos retenidos en el contexto internacional (Capítulos 3 y 4 del Código de Rentas Internas) por hasta un año mientras se investiga cada reclamo. Además, el IRS ha propuesto regulaciones que generalmente permiten créditos del Capítulo 3 y 4 y reembolsos de montos retenidos solo en la medida en que los agentes de retención de los contribuyentes remitan adecuadamente todos los depósitos para todos los contribuyentes. Este cambio de un modelo tributario basado en el cumplimiento a uno basado en la aplicación de la ley es injustificado y desaconsejado. El Congreso debería considerar alinear el régimen de retención internacional con las reglas más razonables que rodean los reembolsos de la retención nacional.

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Muchos contribuyentes estadounidenses en el extranjero han incurrido en mayores cargas y costos de cumplimiento como resultado de las obligaciones de presentación de informes de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) que se superponen significativamente con los requisitos de presentación del Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR). Durante varios años, el Defensor del Contribuyente Nacional y otras partes interesadas han expresado preocupaciones sobre la superposición que aumenta la confusión y aumenta la carga de cumplimiento para los contribuyentes. Si bien tiene autoridad legal para emitir una guía con el propósito de eliminar los informes duplicados, el IRS se negó repetidamente a adoptar las recomendaciones del Defensor Nacional del Contribuyente de renunciar a los informes duplicados y permitir una excepción del mismo país para informar las cuentas financieras mantenidas en el país en el que un El contribuyente estadounidense es un residente de buena fe. El Congreso debe enmendar el Código de Rentas Internas para eliminar específicamente la declaración duplicada de activos y adoptar una excepción para el mismo país para los contribuyentes estadounidenses que son De buena fe residentes.

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Los gobiernos tribales indios (ITG) se tratan como estados para ciertos fines tributarios federales, pero no para los impuestos del Seguro Social. Esta inconsistencia crea cargas de cumplimiento para los ITG y sus empleados. En particular, es posible que los ITG no puedan contratar y retener a agentes de policía tribales ofreciendo participación en planes de pensiones estatales favorables. Esto supone una carga económica para los GTI y frustra la intención del Congreso de ocuparse de la delincuencia en las tierras tribales. El Congreso debe enmendar el artículo 7871 (a) del IRC para incluir el artículo 3121 (b) (7) (F) del IRC en la lista de secciones del IRC para las que los ITG se tratan como un "Estado".

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede devolverle a un contribuyente o una persona una propiedad gravada de forma incorrecta o errónea. La solicitud de devolución del dinero recaudado debe realizarse dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de la recaudación. Si un individuo o contribuyente presenta una solicitud después de que haya expirado el período de nueve meses, tal reclamo no puede ser considerado. No existe ninguna disposición que cobre este período de nueve meses cuando una persona tiene un impedimento físico o mental que le impide presentar una solicitud. La ausencia de suspensión del período de nueve meses cuando un contribuyente tiene una discapacidad financiera no protege los derechos del contribuyente.

El IRS se basa en informes de información para verificar datos relevantes para una serie de disposiciones de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio. El IRS espera recibir más de 120 millones de declaraciones de información de los proveedores de seguros de salud y los grandes empleadores correspondientes durante la temporada de presentación de declaraciones de 2016. La ley no permite que los proveedores y empleadores verifiquen los números de identificación del contribuyente (TIN) con el IRS antes de presentar la declaración. Si la información proporcionada es inexacta, inhibirá la capacidad del IRS para implementar con precisión la ACA. Una expansión del programa de comparación de TIN a quienes presenten los formularios 1095-B y 1095-C reducirá los errores en la información reportada.

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El IRS mantiene una lista de organizaciones exentas de impuestos en dos bases de datos en línea. Sin embargo, no los actualiza de manera oportuna, por lo que las organizaciones a las que se les revocó su estado automáticamente y luego se restablecieron pueden no aparecer en estas listas en línea, lo que las hace potencialmente perder donaciones o subvenciones. El Congreso debe enmendar el Código de Rentas Internas (IRC) § 6033 para requerir que el IRS actualice sus bases de datos en línea semanalmente e implemente un proceso de emergencia que permita actualizaciones manuales de la base de datos dentro de las 24 horas posteriores a la restauración del estado de exención. Hasta que se puedan realizar los cambios de programación apropiados, el Congreso debe indicarle al IRS que realice actualizaciones manuales de la base de datos.

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Las entidades de paso a través se están convirtiendo en la forma preferida de estructurar negocios. Estas entidades están obligadas a enviar a sus socios y accionistas un Anexo K-1 anualmente, pero el Anexo K-1 no incluye una "base ajustada". Los contribuyentes a menudo carecen del conocimiento especializado necesario para calcular la base con precisión, lo que da lugar a errores y puede conducir a una sobreestimación de la base y un pago insuficiente del impuesto, o una subestimación de la base y un pago excesivo del impuesto. Debido a la complejidad de estos cálculos de base y la presentación inconsistente de la base ajustada, el Congreso debería exigir un informe anual de la base ajustada sobre el Anexo K-1 emitido a cada socio o accionista.

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El Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) contiene una gran variedad de acuerdos con ventajas tributarios para alentar a los contribuyentes a ahorrar para la jubilación. Sin embargo, no existe una definición uniforme de "dificultad" entre los diversos arreglos de jubilación con ventajas tributarios que permitiría a un participante determinar fácilmente cuándo se permite un retiro anticipado. Además, incluso si uno permite retiros por dificultades económicas, los participantes deben lidiar con reglas inconsistentes para activar el impuesto adicional del diez por ciento impuesto por IRC § 72 (t). Al establecer reglas uniformes, el Congreso reducirá la complejidad y eliminará las distinciones sin sentido entre los tipos de arreglos de jubilación con ventajas tributarios que pueden ofrecer los empleadores.

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El Código de Rentas Internas (IRC), al igual que la Ley de Reclamaciones Falsas, permite adjudicaciones a quienes denuncien irregularidades. Sin embargo, a diferencia de la Ley de Reclamaciones Falsas y los estatutos de denunciantes que se aplican en otras áreas de la ley, el IRC no protege a los denunciantes tributarios de represalias. Esta falta de protección podría impedir que los empleados, que pueden tener habilidades y conocimientos únicos, informen sobre pagos insuficientes al gobierno. También puede impedir que los denunciantes que se presenten busquen una revisión administrativa y judicial de la determinación de adjudicación del IRS. El Congreso debería agregar una nueva disposición al IRC siguiendo el modelo de las disposiciones contra las represalias de la Ley de Reclamaciones Falsas.

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Los denunciantes pueden adquirir legítimamente información de devolución del IRS de conformidad con una excepción a las reglas de no divulgación del Código de Rentas Internas (IRC) § 6103, pero el IRC § 6103 generalmente no restringe las divulgaciones. by denunciantes. El Congreso debe enmendar las secciones 7431, 7213 y 7213A del IRC para disponer que cualquier denunciante que reciba la declaración de un contribuyente o información sobre la declaración de conformidad con una excepción bajo la sección 6103 esté sujeto a las disposiciones sobre sanciones civiles y penales de las secciones 7431, 7213 y 7213A para la inspección o divulgación no autorizada de esa información. El Congreso debería aumentar la cantidad de daños y multas legales bajo estas disposiciones.

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Al otorgar premios a los denunciantes de irregularidades en virtud del artículo 7623 del IRC, se tienen en cuenta las sanciones recuperadas de la Ley de Cumplimiento de Impuestos de Cuentas Extranjeras (FATCA), pero no las sanciones recuperadas del Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR).

El Congreso debe enmendar el artículo 7623 del IRC para disponer que los términos “producto de los montos recaudados” y “producto recaudado” incluyan sanciones por no presentar un FBAR. La información que el IRS recibe como parte de su investigación FBAR debe designarse como información de devolución o devolución del artículo 6103 del IRC y los denunciantes deben estar sujetos a las sanciones existentes por el uso no autorizado o la nueva divulgación de dicha información.

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