El Código de Rentas Internas proporciona decenas de derechos reales y sustantivos que protegen a los contribuyentes del trato injusto e injusto. Sin embargo, los contribuyentes pueden no aprovechar sus derechos porque no los conocen. Aunque el IRS ha adoptado un Derechos del Cotribuyente (TBOR), no hay una declaración general de los derechos y responsabilidades fundamentales de los contribuyentes en el Código de Rentas Internas.

Una encuesta de 2012 encontró que menos de la mitad de todos los contribuyentes estadounidenses creen que tienen derechos ante el IRS, y solo el 11% dijo que sabía cuáles son esos derechos. Los contribuyentes no tienen una forma sencilla de identificar o ubicar los derechos en el Código, porque están dispersos en sus diversas secciones.

Los derechos se diluyen con el tiempo cuando no se actualizan para reflejar el entorno actual o no se ajustan para dar cuenta de los cambios en la administración tributaria. Se vuelven ineficaces si no existe un recurso exigible para las infracciones y si se basan en la práctica administrativa en lugar de una orden legal y, por lo tanto, están sujetos a cambios.

Desde que se promulgó la Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998 hace más de 16 años, ambas cámaras del Congreso no han aprobado leyes importantes de protección al contribuyente. El Defensor del Contribuyente Nacional recomienda que el Congreso codifique los Derechos del Cotribuyente que establecen los derechos y obligaciones fundamentales de los contribuyentes estadounidenses.

También recomienda que el Congreso proporcione un nivel apropiado de financiamiento para el IRS para que pueda emprender, implementar y capacitar adecuadamente a sus empleados sobre las disposiciones de los derechos de los contribuyentes; y exigir audiencias anuales de supervisión conjunta para ayudar a identificar y abordar áreas problemáticas, con un enfoque específico en cómo el IRS satisface las necesidades de segmentos particulares de contribuyentes y cómo protege los derechos de los contribuyentes.