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Si su empresa tiene gastos de investigación y desarrollo (I+D), los recientes cambios en la legislación tributario pueden afectar a la forma en que deduce esos costes y a si puede solicitar desgravaciones tributarios por ejercicios anteriores.
El Una, Gran y Hermosa Ley de Proyectos de Ley Se modificó el tratamiento tributario de ciertos gastos de investigación y desarrollo nacionales y extranjeros. El IRS también emitió directrices que explican cómo los contribuyentes elegibles pueden realizar elecciones, presentar declaraciones enmendadas y solicitar cambios en el método contable.
Si usted es propietario de una pequeña empresa, ahora es el momento de revisar sus opciones y determinar si necesita tomar medidas antes de las fechas límite importantes para la presentación de documentos.
Algunas pequeñas empresas pueden aplicar las nuevas normas nacionales de I+D a los ejercicios tributarios anteriores que comiencen después del 31 de diciembre de 2021 y antes del 1 de enero de 2025.
Para ello, es posible que deba presentar una solicitud. Declaraciones enmendadas o solicitudes de ajuste administrativo (AAR).
Para muchos contribuyentes, el plazo para realizar esta elección retroactiva es 6 de julio de 2026Sin embargo, algunos contribuyentes pueden tener un plazo anterior, ya que el plazo habitual para solicitar el reembolso sigue vigente.
Por lo general, debe presentar la solicitud antes de la fecha que ocurra primero de las siguientes:
Dependiendo de su situación, es posible que también deba presentar declaraciones, formularios modificados o realizar ajustes a los créditos de investigación que haya reclamado previamente.
TAS anima a los contribuyentes a presentar sus declaraciones electrónicamente siempre que sea posible.
Si necesita enviar documentos por correo cerca de la fecha límite, no confíe en depositarlos en un buzón de correos. En su lugar, llévelos a una oficina de correos y utilice un método de envío que proporcione un matasellos o un comprobante de envío con fecha.
Usted podría ser elegible si su empresa:
Para los ejercicios tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2024, la prueba de ingresos brutos generalmente considera el promedio de los ingresos brutos anuales de los tres ejercicios tributarios anteriores. El límite ajustado por inflación para 2025 es de 31 millones de dólares.
Las pequeñas empresas que cumplan los requisitos podrán aplicar las nuevas normas nacionales de reestructuración e inversión a ejercicios tributarios anteriores.
Dado que estas elecciones pueden afectar a varios años tributarios, deducciones, créditos y métodos contables, revise detenidamente todas las declaraciones afectadas antes de presentarlas.
También puede que desee consultar un profesional tributario cualificado.
Para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2024, los gastos nacionales de investigación y desarrollo generalmente se pueden deducir en el año en que se pagan o se incurren.
Los contribuyentes pueden optar por capitalizar esos gastos y amortizarlos durante al menos 60 meses, a partir del mes en que obtengan los primeros beneficios de dichos gastos.
Si aún tiene importes de R&E nacionales no amortizados de años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2021 y antes del 1 de enero de 2025, es posible que pueda recuperar esos importes:
En general, según estas normas, los costes de desarrollo de software se consideran gastos de I+D.
Por lo general, los gastos en investigación y desarrollo en el extranjero deben capitalizarse y amortizarse durante 15 años.
El período de amortización generalmente comienza a la mitad del año tributario en el que se pagan o se incurren los gastos.
Las normas de I+D están estrechamente relacionadas con el crédito tributario por investigación previsto en la sección 41 y la opción de crédito reducido prevista en la sección 280C del IRC.
Si solicita el crédito por investigación, es posible que deba:
El Procedimiento de Ingresos 2025-28 establece procedimientos limitados que pueden permitir a las pequeñas empresas elegibles realizar ciertas elecciones tardías o revocar elecciones anteriores para los años elegibles.
Si presenta la solicitud retroactivamente, revise cualquier declaración anterior:
Dependiendo de sus circunstancias, es posible que deba presentar o adjuntar lo siguiente:
Antes de presentar una declaración enmendada, una AAR o realizar una elección retroactiva, considere estos pasos:
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