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Publicado: 27 de septiembre de 2017 | Última actualización: 15 de abril de 2022

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Reforma tributario: la esperanza brota eterna este otoño

Las próximas semanas y meses se perfilan como un momento emocionante para los defensores de la reforma tributario. Sin duda, los detalles de un proyecto de ley de reforma tributaria han ido cambiando casi a diario. Pero eso no es de extrañar. Para que la reforma tributario se apruebe, muchos actores clave con prioridades y objetivos diferentes, en última instancia, tendrán que ponerse de acuerdo sobre un enfoque unificado. Y si finalmente se llega a un acuerdo, los giros diarios se olvidarán rápidamente.

Por supuesto, hay muchos objetivos de la reforma tributario. A nivel de políticas, estos incluyen lograr una mayor eficiencia económica, equidad y competitividad internacional. Como funcionario del Servicio de Impuestos Internos (IRS), por lo general, no tomo una posición sobre estos temas generales de política.

En cambio, mi enfoque ha sido, y sigue siendo, abogar por un código tributario más simple para reducir la carga de los contribuyentes. Ciertamente espero que los legisladores tomen medidas para simplificar el código y reducir la carga como parte de sus esfuerzos.

Desde donde me siento, la simplificación del código tributario es fundamental. Recientemente escribí que si tuviera que resumir todo lo que aprendí como Defensor del Contribuyente Nacional en una oración, sería esta: "La raíz de todos los males en el sistema tributario es la complejidad del Código de Rentas Internas". De hecho, desde 2001, he designado cuatro veces la complejidad del código tributario como el problema número uno más serio que enfrentan los contribuyentes y tres veces he hecho de la simplificación tributaria mi recomendación legislativa número uno en mi Informes anuales al Congreso.

Si mis preocupaciones sobre la complejidad del código suenan hiperbólicas, debería ver lo que veo. La complejidad del código es terrible para los contribuyentes, terrible para el IRS y terrible para el cumplimiento tributario. Los contribuyentes honestos se tropiezan con regularidad con reglas complicadas y procedimientos del IRS. El IRS tiene que lidiar con tantos casos únicos, casi "puntuales", que comete más de los errores que le corresponden, lo que, por supuesto, perjudica a los contribuyentes. Los contribuyentes que intentan engañar al sistema a menudo pueden hacerlo escondiéndose detrás de disposiciones complejas que son muy difíciles de auditar. Y la complejidad oscurece cómo operan las leyes tributarias, haciéndolas parecer arbitrarias y caprichosas, lo que aumenta la desconfianza de los contribuyentes y socava el cumplimiento.

Considere lo siguiente:

  • Según el análisis de mi oficina de los datos del IRS de 2015, las personas y las empresas dedican aproximadamente seis mil millones de horas al año a cumplir con los requisitos de presentación del código tributario. Y esa cifra no incluye los millones de horas adicionales que los contribuyentes deben gastar cuando deben responder a las notificaciones o auditorías del IRS.
  • Si el cumplimiento tributario fuera una industria, sería una de las más grandes de Estados Unidos. Para consumir seis mil millones de horas, la “industria tributaria” requiere el equivalente a unos tres millones de trabajadores a tiempo completo.
  • Los costos de cumplimiento son enormes tanto en términos absolutos como en relación con la cantidad de ingresos tributarios recaudados. Con base en los datos de la Oficina de Estadísticas Laborales sobre el costo por hora de un empleado, mi oficina estima que los costos de cumplir con los requisitos de impuestos sobre la renta individuales y corporativos para 2015 ascendieron a $ 195 mil millones, o más del 10 por ciento de los ingresos totales del impuesto sobre la renta.
  • Según un recuento compilado por un editor líder de información tributario, ha habido casi 5,900 cambios en el código tributario desde 2001, un promedio de más de uno por día.
  • Los contribuyentes individuales encuentran la preparación de declaraciones tan abrumadora que la mayoría (54 por ciento en el último recuento) paga a los preparadores para que lo hagan por ellos. Entre los contribuyentes comerciales no incorporados, la cifra se eleva a alrededor del 68 por ciento. Dependiendo de la complejidad de la declaración y otros factores, las tarifas de preparación de la declaración generalmente oscilan entre varios cientos de dólares y varios miles de dólares, y mucho más para negocios complejos.
  • El gobierno federal "gasta" más dinero a través del código tributario cada año de lo que gasta para financiar a todo el gobierno federal, incluido el ejército, a través del proceso de asignaciones. En el año tributario 2016, el Departamento del Tesoro estimó que los "gastos tributarios" ascendieron a alrededor de $ 1.4 billones. En comparación, las asignaciones discrecionales totalizaron alrededor de $ 1.2 billones.
  • El número de gastos tributarios en el código tributario supera los 200. Eso le da a los bien asesorados una ventaja sobre otros contribuyentes, que a menudo pasan por alto las exenciones tributarias a las que tienen derecho.

Durante mucho tiempo he creído, y sigo creyendo, que se puede lograr una simplificación tributario integral siguiendo el modelo de la histórica Ley de Reforma Tributario de 1986. Es cierto que pedir a los contribuyentes que renuncien a las exenciones tributarios de las que se benefician actualmente generará resistencia. Pero si los formuladores de políticas combinan reducciones sustanciales en los gastos tributarios con reducciones sustanciales en las tasas impositivas y mantienen los niveles actuales de carga tributaria por decil de ingresos, los contribuyentes estadounidenses pueden apreciar que su carga tributaria en promedio no cambiará mucho, y en realidad terminarán en mejor situación porque ahorrarán tiempo y dinero en costos de cumplimiento. Ese enfoque prevaleció hace 30 años y, a pesar de algunas diferencias significativas, podría volver a prevalecer hoy.

Pero incluso si los formuladores de políticas deciden que la simplificación integral es demasiado pesada, hay muchos pasos que se pueden tomar para simplificar el código tributario en partes más pequeñas. Por ejemplo, el Congreso podría:

  1. Consolide y simplifique las seis disposiciones sobre "estado familiar" en el código tributario. Estos incluyen el estado civil para efectos de la declaración, las exenciones personales y por dependencia, el crédito tributario por hijos, el crédito tributario por ingresos del trabajo (EITC), el crédito por cuidado de hijos y dependientes y la regla del cónyuge separado. Tenga en cuenta que cada contribuyente individual se ve afectado por al menos dos de estas disposiciones, y muchos contribuyentes se ven afectados por cinco. He propuesto un Crédito Familiar y un Crédito de Trabajador para reemplazarlos, lo que tendría el beneficio secundario de reducir Pagos indebidos del EITC.
  2. Simplificar otras disposiciones que rigen la tributación de la unidad familiar, incluyendo "responsabilidad solidaria"(página 39) y el "impuesto para niños"(página 76).
  3. Consolidar los incentivos que incentivan el ahorro para la educación (página 413). Ahora hay al menos 12, demasiados para que la mayoría de los padres y estudiantes los analicen y elijan.
  4. Consolidar los incentivos que incentivan el ahorro para la jubilación (página 433). Ahora hay al menos 15, de nuevo, demasiados.
  5. Reducir los incentivos procesales para utilizar "atardeceres" tributarios (la página de 61). Más de 70 disposiciones actualmente en el código tributario son temporales y requieren renovación periódica. Las disposiciones tributarias que expiran y renovadas no solo fomentan la incertidumbre de los contribuyentes, sino que también causan estragos en la planificación del IRS para una temporada de presentación sin problemas.
  6. Minimizar la eliminación de ingresos (la página de 48), que afectan aproximadamente a la mitad de todos los rendimientos cada año, introducen “burbujas de tasas” marginales infladas y añaden una complejidad considerable a los cálculos de impuestos. En general, si queremos que los contribuyentes con niveles de ingresos más altos paguen más impuestos, debemos ser directos al respecto y establecer una tasa impositiva marginal más alta en lugar de enmascararla detrás de la eliminación gradual de los ingresos.
  7. Agilizar el régimen de sanciones por infracciones tributarios (la página de 9). En 1955, había 14 sanciones civiles en el código tributario. Hoy en día, hay más de 170, muchos de los cuales rara vez se evalúan. (Establecimos un enfoque para la reforma de sanciones en nuestro Informe Anual de 2008 al Congreso, con un cuadro que muestra el número de veces que se evaluó cada sanción civil en el año tributario 2007).

Estas propuestas están destinadas a abordar algunos de los desafíos de los contribuyentes más importantes que vemos, pero hay muchas otras propuestas que los responsables de la formulación de políticas deben considerar. Las administraciones de Bush y Obama elaboraron informes con muchas buenas propuestas de simplificación, al igual que los comités de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes y de Finanzas del Senado y otros. En mi Informe anual al Congreso del 2010Anuncié que TAS estaba estableciendo un buzón de correo electrónico al que los contribuyentes podrían presentar sugerencias sobre la reforma tributaria. En particular, les pedí a los contribuyentes que abordaran dos preguntas: (i) a qué exenciones tributarias estaría dispuesto a renunciar si supiera que otros contribuyentes también renunciarían a sus exenciones tributarias y el resultado final sería un sistema tributario más simple y (ii ) ¿Qué disposiciones del código tributario actual son especialmente gravosas o parecen especialmente injustas? Hemos recibido más de 5,500 sugerencias. Puede enviar sugerencias y leer muchas de las sugerencias de reforma tributario que ya hemos recibido. aquí.

Los contribuyentes estadounidenses han estado luchando bajo el peso del código tributario actual durante demasiado tiempo. No faltan las buenas ideas. Ahora es el momento de que la administración y el Congreso aprovechen el momento y, finalmente, este año, brinden el alivio que tanto necesitan a los contribuyentes de nuestra nación. Sigo teniendo la esperanza de que logremos la simplificación, aunque sólo sea por esa razón.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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