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Publicado: 22 de agosto de 2018 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Los casos de TAS demuestran el daño causado por las políticas del IRS sobre la certificación de pasaportes

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My último blog sobre cuestiones de pasaportes discutió la continua negativa del IRS a excluir los casos de TAS ya abiertos de la certificación de pasaportes y mis esfuerzos para defender a estos contribuyentes en forma de casi 800 Órdenes de Asistencia al Contribuyente (TAO) y una Directiva de Defensor del Contribuyente que planeo elevar aún más a la categoría de Notario. Hoy, quiero proporcionar una actualización sobre los casos de TAS y discutir algunos ejemplos que muestran cómo la negativa del IRS a proporcionar un aviso independiente antes de la certificación perjudica a los contribuyentes.

El Código de Rentas Internas (IRC) § 7345 autoriza al IRS a certificar la deuda tributaria gravemente morosa de un contribuyente al Departamento de Estado con el propósito de negar, limitar o revocar el pasaporte. Una deuda tributaria gravemente morosa es una obligación tributaria individual tasada que excede los $ 51,000 (ajustada por inflación) por la cual se ha presentado una notificación de gravamen tributario federal o se ha realizado un embargo. La ley requiere solo dos formas de notificación a los contribuyentes: lenguaje en las notificaciones de audiencia de debido proceso de Cobros (CDP) y una notificación enviada "al mismo tiempo" con la certificación que el IRS envía al Departamento de Estado.

Al 10 de agosto de 2018, TAS tenía más de 700 casos abiertos de TAS en los que la certificación del pasaporte era un problema principal o secundario. Además de las casi 800 TAO que emití en enero que pedían al IRS que no certificara casos TAS ya abiertos, desde entonces TAS ha emitido 20 TAO de pasaporte adicionales, de acuerdo con los procedimientos descritos en un Memorando de Orientación Provisional que emití a principios de este año. Cuatro de ellos solicitaron la descertificación acelerada, que se trabajó rápidamente.

Falta de preaviso

Lo he explicado en uno de mi pasado Blogs cómo la falta de un aviso independiente por parte del IRS antes de la certificación del pasaporte genera serias preocupaciones sobre el debido proceso. En mi Informe anual al Congreso del 2017, Recomendé que el IRS proporcione un aviso a los contribuyentes 30 días antes de la certificación (o 90 días para los contribuyentes que residen fuera de los Estados Unidos) advirtiéndoles sobre el daño específico que podría ocurrir. Los siguientes ejemplos de casos recientes de TAS demuestran las consecuencias negativas directas de no proporcionar un aviso independiente antes de la certificación. (Los contribuyentes involucrados han dado su consentimiento para compartir versiones redactadas de sus situaciones).

En un caso de TAS, el IRS restableció el acuerdo de pago a plazos de un contribuyente después de que el contribuyente había dejado de pagar debido a un problema de salud grave, pero el Oficial de Ingresos no ingresó el acuerdo de pago a plazos en el sistema. El contribuyente se enteró por primera vez de esta falla no con un aviso de precertificación que le habría permitido alertar al IRS sobre el problema, sino con un aviso de que la deuda del contribuyente ya había sido certificada ante el Departamento de Estado, a pesar del contribuyente. cumplir con una excepción legal a la certificación.

En un segundo caso TAS, el contribuyente, que también tiene serios problemas de salud, había pagado la deuda en su totalidad. Sin embargo, el pago no se ingresó en el sistema hasta ocho días después (debido al arcaico ciclo de actualización semanal integrado en los sistemas informáticos heredados del IRS), que fue la misma fecha en que el IRS retiró la cuenta del contribuyente para la certificación. Dos semanas completas después de que la cuenta mostrara un saldo cero, el IRS envió un aviso de certificación de pasaporte al contribuyente. Aunque TAS entiende que en este caso el IRS pudo evitar que ocurriera la certificación real al Departamento de Estado, el contribuyente recibió, no obstante, una carta en la que se indicaba que había sido certificado, lo que generó una ansiedad innecesaria y una mayor comunicación con el IRS para confirmar. el contribuyente no estaba realmente certificado. El aviso de certificación enviado al contribuyente era particularmente confuso porque en un lugar decía, "Monto adeudado:" $ 0.00 "y en otros lugares decía:" Hemos certificado al Departamento de Estado que su deuda tributaria está seriamente en mora "y" Gravemente en mora ". deuda es deuda tributaria (incluidas multas e intereses) por un total de más de $ 51,000 ... ”Un aviso de precertificación enviado 30 días antes (1) podría haber motivado al contribuyente a pagar la obligación antes y (2) evitar el aviso de certificación innecesario y confuso, así como el desperdicio de recursos del IRS para deshacer lo que había hecho erróneamente. Además, podría haber evitado que el IRS pareciera tan tonto como lo hizo en este caso.

Con respecto a los contribuyentes que residen en el extranjero, hemos visto patrones de hechos en los que los contribuyentes están trabajando activamente con el IRS para resolver problemas relacionados con la cuenta, incluidos los ajustes posteriores a una evaluación de sustitución de la declaración. Aquí es donde nuestros sistemas heredados vuelven a estropear las cosas. Por ejemplo, un Oficial de Ingresos, trabajando en un caso en el campo, proporcionará una fecha de vencimiento para que el contribuyente presente los documentos requeridos, pero días antes de la fecha de vencimiento, el IRS coloca un marcador en la cuenta del contribuyente, indicando que el contribuyente sería certificado aproximadamente dos semanas después. Luego, la cuenta se certifica y debe ser descertificada solo unas semanas después una vez que se ajustó la cuenta del contribuyente y el contribuyente recibió el estado actual no cobrable. Si este contribuyente residente en el extranjero hubiera sido notificado 90 días antes de la certificación, es posible que hubiera podido resolver el problema antes de ser certificado.

En los tres ejemplos, los contribuyentes se adelantaron para resolver sus deudas tributarias. Si estos contribuyentes hubieran recibido un aviso de precertificación independiente, los contribuyentes podrían haber evitado por completo la certificación de pasaportes. En cambio, un contribuyente fue certificado de una manera que parece violar la ley (porque el contribuyente estaba pagando oportunamente la obligación de conformidad con un acuerdo de pago a plazos, una excepción legal a la certificación) y a otro contribuyente se le notificó incorrectamente que estaba certificado cuando el El contribuyente no estaba realmente certificado debido a la resolución de la deuda tributaria. Un tercer tipo de contribuyente no tuvo la oportunidad de trabajar con el IRS para corregir el sustituto inexacto de la declaración antes de ser certificado.

Imposibilidad de que los representantes reciban avisos de pasaporte

TAS ha recibido múltiples quejas de los profesionales por no recibir las notificaciones de pasaporte enviadas a los contribuyentes a quienes representan. El IRS tiene una buena razón para no proporcionar avisos de pasaporte a los representantes cuyo poder notarial en los declarar impuestos del IRS no incluye todos los años tributarios que comprenden la deuda tributaria en mora grave; tal acción revelaría información del contribuyente a un representante que no tiene derecho a recíbelo. Sin embargo, TAS entiende que actualmente, debido a restricciones basadas en cómo se generan los avisos, el IRS no envía avisos de pasaporte a ningún representante en absoluto, incluso si tienen un poder notarial válido archivado que incluye todos los años tributarios que comprenden la deuda tributaria gravemente morosa. Mi oficina explorará este problema más a fondo para determinar qué pasos se pueden tomar para permitir que los avisos de certificación y descertificación del pasaporte se envíen a los representantes donde dicha divulgación esté autorizada por la ley. TAS ya envió al IRS una solicitud para revisar el lenguaje en el aviso de certificación del pasaporte para aclarar que un contribuyente debe comunicarse con su poder notarial directamente porque el aviso no se enviará al representante del contribuyente. Hasta que el IRS revise sus procedimientos para proporcionar un aviso adecuado a los contribuyentes y sus representantes antes de la certificación del pasaporte, los contribuyentes continuarán sufriendo daños.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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