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Publicado: 19 de julio de 2017 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Cobros de deuda privada: Deudas recientes (Parte 3 de 3)

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En un blog anterior hablé de mi preocupación acerca de cómo el programa de cobro de deudas privadas (PDC) del IRS afecta a los contribuyentes que probablemente estén atravesando dificultades económicas. En este blog, quiero compartir mi preocupación de que el IRS no está tomando buenas decisiones comerciales al implementar la iniciativa PDC.

Desde 2004, Código de Rentas Internas (IRC) § 6306 ha autorizado al IRS a subcontratar deudas tributarias a agencias de cobranza privadas (PCA). El IRS puede pagar a los PCA una tarifa de hasta el 25 por ciento de la cantidad que cobran y el propio IRS puede retener hasta el 25 por ciento de la cantidad que cobran los PCA. En 2015, el Congreso enmendó el artículo 6306 del IRC para requerir que el IRS asigne “cuentas por cobrar de impuestos inactivas” a los PCA. El estatuto no requiere que el IRS asigne evaluaciones recientes a los PCA, pero si el contribuyente ya tiene una deuda asignada a la PCA, también se asignarán nuevas evaluaciones. A continuación, se muestra un ejemplo de cómo funcionará el proceso:

  • Un contribuyente adeuda impuestos sobre la renta para 2012 y el IRS transfiere esa responsabilidad a una PCA el 10 de abril de 2017;
  • El mismo contribuyente presenta una declaración para 2016 el 15 de abril de 2017. La declaración muestra un pasivo de $ 5,000 pero el pasivo no se paga con la declaración;
  • Si el contribuyente no paga el pasivo de 2016 antes del 15 de mayo de 2017, el IRS emite el Aviso CP 14, una demanda de pago del pasivo de $ 5,000;
  • Si no se recibe el pago, el IRS asigna los $ 5,000 a la PCA, notifica al contribuyente de la asignación y pagará comisiones a la PCA sobre los pagos que el contribuyente realice con respecto a la obligación de 2016 a partir del 14 de julio de 2017.

La responsabilidad del contribuyente de 2016 en este ejemplo no sería una “cuenta por cobrar de impuestos inactiva”, por lo que el IRS § 6306 no requiere que el IRS lo asigne a una PCA, pero ejercerá su discreción para hacerlo.

Asignar la evaluación reciente a los PCA significa que el contribuyente no recibirá las demandas de pago habituales del IRS, un proceso que se lleva a cabo durante aproximadamente seis meses y consta de una serie de cuatro avisos. El Aviso del IRS CP 14 es el primer aviso de este tipo, y es el único aviso que el IRS tiene la intención de emitir en el ejemplo. En el año tributario 2016, el Aviso CP 14 resultó en pagos por $ 3.8 mil millones. Los avisos generados después del CP 14, sin embargo, resultaron en pagos por $ 4.7 mil millones. El IRS planea suprimir esos avisos, permitir que los PCA soliciten pagos que podrían haberse realizado en respuesta a ellos y pagarles a los PCA una comisión sobre los montos cobrados. Aquí hay una tabla que muestra las cantidades que recibe el IRS por cada uno de los cuatro avisos que emite a los contribuyentes cuyas deudas no están asignadas a los PCA.

Me pregunto si, a la luz del comportamiento real de los contribuyentes, tiene sentido comercial tratar los pasivos del mismo contribuyente de manera diferente con el fin de asignarlos a los PCA. Si el monto de la deuda reciente del contribuyente ($ 5,000 en el ejemplo) es menor que la deuda anterior que ya se asignó a una PCA, el contribuyente podría pagar la deuda tributaria reciente mientras aún se encuentra en el flujo de notificación, lo que significa que el IRS no tendría que pagar una comisión a un PCA. Además, el nuevo pasivo de $ 5,000 en el ejemplo se autoevalúa, no es el resultado de una auditoría u otro proceso de evaluación. Como reciente Estudio TAS Demostrado, es más probable que el IRS cobre pasivos autoinformados que otros tipos de evaluaciones. Por ejemplo, recauda pasivos autoevaluados a una tasa de al menos el doble de lo que recauda las evaluaciones de auditoría.

Entonces, al omitir el flujo de avisos, el IRS:

  • Elude sus procedimientos habituales de cobro de nuevas deudas que han demostrado su eficacia;
  • Ejerce su autoridad para subcontratar deuda tributaria para tratar a los contribuyentes cuyas deudas fueron asignadas a los PCA de manera diferente a los contribuyentes cuyas deudas no fueron asignadas;
  • Trata las obligaciones tributarias del mismo contribuyente de manera diferente dependiendo de cuándo y cómo surgieron; y
  • Impone costos innecesarios a los contribuyentes y al fisco público en forma de comisiones que paga a los PCA.

Sin embargo, el IRS se beneficia de este enfoque porque retiene el 25 por ciento de la cantidad que recaudan los PCA. Por lo tanto, los PCA y el IRS se benefician de este procedimiento truncado, mientras que el fisco público, por otro lado, no.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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