Desde 2004, cuando Código de Rentas Internas (IRC) § 6306 fue promulgada como parte de la Ley de creación de empleo estadounidense, el IRS ha tenido la autoridad legal para subcontratar el cobro de la deuda tributaria. El IRS ejerció esta autoridad en su anterior programa privado de cobranza de deudas desde aproximadamente 2006 a 2009, pero el programa se terminó debido a preocupaciones sobre el retorno de la inversión. El Congreso enmendó el estatuto en 2015, y ahora se requiere que el IRS subcontrate el cobro de "cuentas por cobrar de impuestos inactivos". Incluso con este mandato del Congreso, como expliqué en mi Informe Anual al Congreso del 2016, y mi Informe de Objetivos del Año Tributario 2018 presentado recientemente al Congreso, creo que el IRS ha excedido su autoridad legal al implementar su iniciativa actual de Cobros de Deuda Privada (PDC).

Como cuestión de umbral, en general se acordó, antes de la promulgación de IRC § 6306, que el IRS no podía utilizar los PCA para cobrar deudas tributarios federales sin la autorización del Congreso. En su 2004 e Libros azules de 2005, la administración Bush resumió la ley § 6306 anterior al IRC en una sola oración: "Las obligaciones tributarias federales generalmente deben ser cobradas por el IRS y no pueden ser remitidas a una agencia de cobranza privada (PCA) para su cobro". La Informe del comité de conferencias de la Cámara de Representantes y el Senado que acompaña a la American Jobs Creation Act señaló que, aunque 31 USC § 3718 en general permite que los jefes de agencias federales celebren contratos con los PCA para recuperar deudas contraídas con los Estados Unidos, el inciso (f) de ese estatuto excluye de esta autorización el cobro de deudas bajo el Código de Rentas Internas. Debido a que se necesitaba la autorización del Congreso para que el IRS subcontratara el cobro de la deuda tributaria, se deduce que el IRS solo puede usar los PCA para cobrar las deudas tributarias federales en la medida en que lo autorice el Congreso. De hecho, la administración Bush describió su legislación propuesta como permitiendo a los PCA "participar en actividades específicas y limitadas para apoyar los esfuerzos de cobranza del IRS".

Lo que IRC § 6306 autoriza al IRS a hacer es celebrar "contratos cualificados de recaudación de impuestos". Un contrato de recaudación de impuestos calificado es un término definido por ley. Es un acuerdo de servicios: (A) para localizar y contactar a un contribuyente; (B) solicitar el pago total de dicho contribuyente y, si el contribuyente no puede realizar el pago total, ofrecer al contribuyente un acuerdo de pago a plazos por un período que no exceda los cinco años; y (C) obtener información financiera con respecto a dicho contribuyente.

Según el programa actual, el IRS no restringe las actividades de las agencias de cobranza privadas (PCA) a estos términos legales. Permite a los PCA establecer acuerdos de pago a plazos de hasta siete años. Según los procedimientos descritos en la Guía de procedimientos y políticas de PCA del IRS, cuando los PCA se comunican con los contribuyentes, primero solicitarán el pago total de la deuda. Si eso no llega, la PCA propondrá un acuerdo de pago a plazos, que puede durar hasta siete años. El único calificativo es que si el acuerdo de pago a plazos es por más de cinco años, la PCA debe obtener la aprobación de un analista técnico del IRS. Esta es la primera desviación obvia de los términos del IRC § 6306. Pero lo que es peor, el IRS está permitiendo que los PCA monitoreen estos acuerdos de pago a plazos de seis o siete años y reciban comisiones sobre los pagos que los contribuyentes hacen conforme a esos acuerdos. Esto no está autorizado por IRC § 6306.

Quizás estos arreglos de monitoreo podrían verse como operaciones de "trastienda" que el IRS podría contratar, como Servicios de recogida de cajas de seguridad, pero no pueden injertarse en el artículo 6306 del IRC. Mi opinión es que pagar las comisiones de los PCA con respecto a los pagos realizados en los acuerdos de pago a plazos en más de cinco años, sin un contrato separado y un programa de tarifas para estas "operaciones de trastienda", es un pago inadecuado y malversación de fondos.

Parte de la explicación de por qué el IRS querría proceder de esta manera podría ser que el estatuto autoriza al IRS a retener hasta el 25 por ciento de los pagos que hacen los contribuyentes de conformidad con los acuerdos de pago establecidos por los PCA. A diferencia de otras cantidades cobradas, el IRS no tiene que depositar esas cantidades en las arcas públicas. Entonces, cuantas más deudas cobren los PCA, más retiene el IRS para sí mismo. El estatuto también autoriza el pago de comisiones de los PCA de hasta otro 25 por ciento de la cantidad recaudada, por lo que hasta 50 centavos de cada dólar recaudado por un PCA se desvían de las arcas públicas. Al promulgar IRC § 6306, el Congreso aprobó este resultado, pero dentro de límites claramente definidos. Una de esas limitaciones es que los PCA solo pueden ofrecer a los contribuyentes y recibir comisiones con respecto a acuerdos de pago a plazos de hasta cinco años.

Permitir que los PCA establezcan, supervisen y reciban comisiones sobre acuerdos de pago a plazos por más de cinco años no es el único ejemplo de la interpretación del IRS de la sección 6306 del IRC que cuestiono. IRC § 6306 (c) requiere que el IRS asigne las cuentas por cobrar de impuestos que se incluyen en el "inventario potencialmente cobrable". El término no está definido en el estatuto o en cualquier otra guía del IRS, lo que sugiere que el IRS tiene cierta discreción para decidir qué deudas caen dentro de esa categoría. De hecho, el IRS ha determinado que el término no incluye pasivos designados como Prórroga temporal en la acción de cobro debido a las dificultades económicas del contribuyente. El IRS también acuerda que las deudas de los beneficiarios de Ingresos por Discapacidad del Seguro Social y los beneficiarios de Ingresos de Seguridad Suplementarios no deben asignarse a PCA, ni deben abrir casos de TAS. Pero el IRS incluye en el "inventario potencialmente cobrable" otras deudas que deben excluirse, por ejemplo, las deudas de los contribuyentes cuyos beneficios de jubilación del Seguro Social no están sujetos a Programa de Embargo de Pagos Federales impuestos porque sus ingresos son menos del 250 por ciento de la nivel federal de pobreza. Creo que el IRS tiene la discreción de excluir las deudas de estos contribuyentes de la asignación a los PCA.

Como otro ejemplo de cómo creo que el IRS está malinterpretando el estatuto, el IRS no requiere que los PCA soliciten información financiera de los contribuyentes, aunque la definición de un “contrato de recaudación de impuestos calificado” incluye este elemento. Eso significa que los PCA no recopilarán información financiera que podría compartirse con el IRS para determinar si un contribuyente puede pagar la deuda y aún pagar los gastos básicos de vida. Esto contrasta con la forma en que se administraba el programa PDC anterior, en el que se permitía a los PCA recopilar dicha información financiera y luego entregarla al IRS para que tomara una determinación con respecto a la capacidad de pago de un contribuyente. Los guiones de llamada de uno de los PCA instruyen al empleado a "sugerir que liquidar activos o pedir prestado dinero puede ser ventajoso" y "dar al contribuyente ideas sobre dónde y cómo pedir prestado", incluso proporcionando una lista de lavandería que incluye pedir prestado de una jubilación planificar o sacar una segunda hipoteca sobre una vivienda. El IRS podría hacer una sugerencia similar, pero la diferencia es que los empleados del IRS recopilan información financiera que revela cuándo un contribuyente se encuentra en dificultades económicas y no tienen ningún incentivo financiero para ignorar las indicaciones de dificultades financieras. Los PCA no recopilan información financiera y su estructura de incentivos no los impulsa a buscar dificultades económicas.

Para intentar alertar a los empleados de la PCA sobre su obligación de respetar los derechos de los contribuyentes bajo los Derechos del Cotribuyente, como el derecho a un sistema tributario justo y equitativo que requiere considerar hechos y circunstancias que podrían afectar la capacidad de pago de los contribuyentes, grabé un Video de 45-minuto explicando como el La Carta de Derechos del Contribuyente se aplica a los empleados y actividades de la PCA. Utilizando el video y otro material, en enero de 2017 mi personal capacitó a los gerentes de PCA y solicitó que todos los empleados de PCA debían ver el video como parte de su capacitación. El IRS se ha negado a imponer este requisito de formación.

En un próximo blog, describiré el efecto de la iniciativa PDC del IRS en los contribuyentes y su impacto desproporcionado en los contribuyentes cuyos ingresos son menos del 250 por ciento del nivel de pobreza federal y aquellos que están en o por debajo del nivel de pobreza federal.

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