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Publicado: 2 de mayo de 2019 | Última actualización: 18 de abril de 2022

Aunque el IRS ha realizado algunas mejoras, los avisos de errores matemáticos continúan siendo poco claros y confusos, lo que socava los derechos de los contribuyentes y aumenta la carga del contribuyente

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Con la temporada de presentación de impuestos en pleno funcionamiento, muchos contribuyentes están recibiendo correspondencia del IRS que transmite importantes derechos de los contribuyentes y exigen que los contribuyentes tomen medidas inmediatas. En mi 3 de abril  blog, Hablé de un Revisión de literatura en mi informe de 2018 al Congreso que investigó cómo se pueden mejorar los avisos utilizando información de la investigación disponible en ciencias psicológicas, cognitivas y del comportamiento. Como señalé, un problema importante con los avisos actuales del IRS es que muchos contribuyentes tienen dificultades para entenderlos. Es posible que no estén seguros de lo que el aviso les exige que hagan, los pasos que deben seguir o los derechos que tienen para impugnar la determinación del IRS en un aviso. En este blog, me centraré en la falta de claridad del aviso de error matemático, que identifiqué como uno de los Problemas más graves.

¿Cuál es la autoridad de error matemático del IRS?

El Congreso ha otorgado al IRS “autoridad para errores matemáticos”, que le permite al IRS realizar ciertos ajustes sumarios a la declaración de un contribuyente. Si los cambios conducen a una mayor cantidad de impuestos, el IRS haría una tasación. Estos cambios de “error matemático” se pueden realizar cuando el IRS determina que el contribuyente ha cometido un error matemático o administrativo que es obvio de corregir mirando la cara de la declaración. Los tipos de problemas que el Congreso ha permitido que se resuelvan con la autoridad de error matemático han aumentado progresivamente a lo largo de los años, como resultado del cabildeo del IRS, y el IRS ahora realiza cambios resumidos para problemas cada vez más complejos. Un pasado Estudio de investigación TAS sobre los errores matemáticos cometidos en las declaraciones de impuestos individuales encontró que algunos de estos cambios sumarios han llevado al IRS a negar incorrectamente los beneficios tributarios a algunos contribuyentes.

¿Por qué son importantes los avisos de errores matemáticos?

Cuando el IRS determina que un contribuyente ha cometido un error matemático, enviará un aviso de error matemático, informándole al contribuyente del error, que el IRS cambió la declaración del contribuyente para corregir el error y cualquier impuesto adicional que el IRS crea que el contribuyente. debe. Sin embargo, TAS crítica de algunos de estos avisos ha demostrado que carecen de claridad en muchas áreas y no están diseñados teniendo en cuenta los derechos de los contribuyentes. La claridad en los avisos de errores matemáticos es particularmente importante porque los contribuyentes deben responder a estos avisos dentro de los 60 días para preservar su derecho a presentar una petición ante el Tribunal Tributario antes de pagar el impuesto tasado. Sin embargo, algunos avisos de errores matemáticos no incluya este derecho de petición y la información sobre la fecha límite en la primera página. Y a pesar de la clara evidencia de que ciertos errores matemáticos negaron incorrectamente los beneficios tributarios a algunos contribuyentes, el IRS no rastrea las tasas de reducción de sus evaluaciones de errores matemáticos para ver qué ajustes de errores matemáticos están causando más problemas y deben corregirse.

¿Los avisos explican adecuadamente los errores a los contribuyentes?

Cuando el Congreso amplió la autoridad de error matemático del IRS para incluir ciertos "errores administrativos", como dejar una casilla en blanco en una declaración de impuestos, instruyó al IRS que "el contribuyente debe recibir una explicación del error alegado". Sin embargo, a pesar de esto, los avisos de errores matemáticos no siempre incluyen explicaciones adecuadas para el contribuyente sobre el error que cometió en una declaración de impuestos. Los avisos de error matemático son codificados por el IRS según el tipo de error. Estos códigos, Códigos de aviso al contribuyente (TPNC), vienen con Pro forma explicaciones de los errores. Múltiples errores en una declaración dan como resultado múltiples TPNC en el aviso.

Algunos TPNC brindan suficiente información para que los contribuyentes comprendan en general por qué reciben el aviso. Por ejemplo, avisos enviados a contribuyentes que cometieron un error matemático con respecto a sus beneficios tributables del Seguro Social (el segundo error matemático más común en los años tributarios (TY) 2015-2017) incluiría esta explicación:

"Cambiamos el monto de los beneficios del seguro social sujetos a impuestos en la página 1 de su declaración de impuestos porque hubo un error en el cálculo del monto tributable".

Esto es bastante sencillo y dirige a los contribuyentes al error que potencialmente cometieron, incluido el número de página en su declaración de impuestos. Comparemos esta explicación con TPNC 558, el error matemático más común en TYs 2016 y 2017, y el tercer error matemático más común en TY 2015:

"Cambiamos el monto del reembolso o el monto que adeuda en su declaración de impuestos en función de la información que proporcionó en respuesta a nuestra correspondencia anterior".

Imagínese abrir un aviso del IRS, tratar de averiguar por qué recibió el aviso y leer esta explicación. ¿Cuál es el error que el IRS afirma que cometió? Si ha tenido múltiples contactos con el IRS, ¿a qué correspondencia o información anterior se refiere el IRS? ¿Qué se supone que debes hacer, si es que debes hacer algo? Esto no cumple con la intención del Congreso de proporcionar una explicación del error matemático a los contribuyentes. Congreso ejemplos proporcionados sobre cómo escribir explicaciones adecuadas. Para ser coherente con los ejemplos de la historia legislativa, el IRS debe citar los problemas específicos y la correspondencia a la que se refiere, junto con los números de línea y la descripción de lo que se ajustó, y la cantidad de aumento o disminución en la renta imponible y el impuesto adeudado. .

Los avisos deben ser más claros y específicos, de modo que los contribuyentes puedan comprender realmente qué error ha determinado el IRS que cometieron y qué pueden hacer en respuesta para corregirlo. Para TPNC 558, el IRS debe:

    • Cite los problemas específicos y la correspondencia a la que se refiere, junto con los números de línea y la descripción de lo que se ajustó, y la cantidad de aumento o disminución en los ingresos e impuestos sujetos a impuestos;
    • Coloque estas explicaciones (junto con el derecho a la apelación por pago anticipado y la fecha límite para presentarla) en la primera página del aviso, no la cuarta página, que es mucho menos probable que lean los contribuyentes; y
    • Enmarque la primera página con los derechos y la comprensión de los contribuyentes a la vanguardia, no enmarcado como una factura.

Los avisos de error matemático no son avisos de colección; más bien, son avisos para informar a los contribuyentes que el IRS ha hecho algunos ajustes a su declaración de impuestos y les ha impuesto un impuesto. Lo más importante es que brindan a los contribuyentes la oportunidad desafiar la posición del IRS y ser escuchado, uno de los más importantes de los diez derechos de los contribuyentes codificados en el Código de Rentas Internas § 7803 (a). Por lo tanto, los avisos de errores matemáticos deben diseñarse con estos propósitos en mente.

Obviamente, no toda la información importante que contienen estos avisos puede caber en una página, pero la primera página puede incluir referencias al hecho de que hay otra información importante y en qué página pueden encontrarla los contribuyentes (como las opciones de pago que los contribuyentes tienen que hacer). proceder en respuesta a la notificación). TAS está trabajando actualmente en avisos de muestra para demostrar cómo se pueden enmarcar los avisos con un enfoque centrado en los derechos del contribuyente. Por ejemplo, incluir referencias en la primera página a la disponibilidad de asistencia gratuita proporcionada por las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) y TAS, que algunos avisos de errores matemáticos omiten por completo o relegan a la última página del aviso.

Finalmente, el IRS no usa datos de declaraciones históricas para corregir posibles errores matemáticos, aunque tiene la autoridad para hacerlo. Por ejemplo, si un contribuyente ingresa el número de identificación del contribuyente (TIN) de su dependiente reclamado incorrectamente en su declaración, el IRS podría negar sumariamente los beneficios tributarios del contribuyente porque el TIN del dependiente reclamado no coincide con sus registros. El IRS luego enviaría un aviso de error matemático al contribuyente. El contribuyente puede responder y trabajar con el IRS para corregir el TIN dependiente incorrecto. El contribuyente tampoco puede responder por confusión, miedo, falta de tiempo o recursos, y perder el beneficio tributario dependiente al que tenía derecho. A Estudio de investigación TAS descubrió que, de hecho, este es a veces el caso, ya que los contribuyentes pierden beneficios que deberían haber recibido. Por ejemplo, el estudio de investigación TAS encontró que 55 por ciento de los errores matemáticos relacionados con los supuestos dependientes se redujeron. Peor aún, en más del 50 por ciento De estos casos que no recibieron ningún ajuste, el IRS no emitió ningún reembolso al que los contribuyentes tuvieran derecho al menos parcialmente. El contribuyente promedio perdió $ 1,274. El IRS podría limitar la ocurrencia de estas situaciones simplemente comparando el artículo cuestionable actual con los datos de declaraciones anteriores para verificar si el TIN dependiente simplemente se mecanografió o escribió incorrectamente (por ejemplo, si los dos últimos dígitos del TIN fueran 12, pero el contribuyente escribió 21). Esto podría reducir drásticamente la carga de los contribuyentes en tales casos.

El IRS tiene gran autoridad para realizar cambios resumidos en las declaraciones de los contribuyentes por errores matemáticos. Con tal autoridad, el IRS debe asegurarse de que está haciendo todo lo posible para limitar las cargas que puede imponer a los contribuyentes y que comprenden adecuadamente qué avisos requieren de ellos, los servicios disponibles para ayudarlos y las acciones que deben tomar en respuesta a avisos de error matemático.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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