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Publicado: 16 de febrero de 2018 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Extranjeros no residentes que aún enfrentan dificultades para obtener reembolsos de impuestos retenidos

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La capacidad de los extranjeros no residentes para recibir crédito por ciertos impuestos retenidos en la fuente continúa en peligro

Imagínese cómo se sentiría si estuviera esperando que su reembolso de impuestos llegara de manera inminente y revisara el buzón o su cuenta bancaria día tras día, solo para decepcionarse. Finalmente, recibe la carta esperada del IRS, que abre con entusiasmo. Decepcionado por no encontrar ningún cheque de reembolso adjunto, leyó una carta que en parte dice: “Estamos reteniendo la parte de su reembolso que se relaciona con el crédito de retención que reclamó ... mientras lo revisamos. Nuestra revisión puede demorar hasta 6 meses a partir de la fecha en que recibimos su declaración o la fecha de vencimiento de la declaración, lo que sea posterior ".

Consternado, comienza la larga espera. Finalmente, recibirá la carta que estaba buscando, nuevamente sin un cheque de reembolso. Esta vez, la carta adjunta en esencia dice que se retiene su reembolso porque la información especificada proporcionada en su declaración no coincide con la información proporcionada al IRS por su agente de retención. La carta continúa explicando que, a menos que haya cometido el error y pueda corregirlo en una declaración enmendada, debe comunicarse con el agente de retención y pedirle que lo corrija.

Sucede que el error en cuestión se cometió en un informe de información enviado al IRS por una empresa de procesamiento de nómina de terceros y le toma mucho tiempo y esfuerzo averiguar cómo ponerse en contacto con la empresa, y luego busque a alguien con quien hablar sobre su problema. Cuando finalmente lo hace, aprende, para su frustración, que la empresa no está muy interesada en su situación o en solucionar el problema. La empresa le da una serie de explicaciones y excusas que, al final, se reducen al mensaje de que simplemente no van a modificar su informe de información.

Con incredulidad por toda la situación, te comunicas con el IRS y le preguntas qué hacer a continuación. Una vez más, te encuentras con una pared de ladrillos y no se avanza hacia la resolución del problema. Eventualmente, llega a comprender que todo lo que puede hacer es contacta mi oficina, el Servicio del Defensor del Contribuyente, para obtener ayuda, vaya al Oficina de Apelaciones del IRS para presentar su caso o llevar el asunto a los tribunales. Algunos de estos enfoques costarán dinero para la representación y todos ellos implicarán un retraso continuo e incertidumbre con respecto a si alguna vez recuperará el dinero que ganó y que se retuvo de su cheque de pago en nombre del IRS.

Aunque este escenario suena como un extracto de una historia corta distópica, es precisamente lo que miles de extraterrestres no residentes han estado experimentando en los últimos años. He expresado profunda preocupación por este problema en Varios de mi Informes anuales al Congreso, pero lamentablemente sigue existiendo. Aunque el número de contribuyentes afectados se ha reducido porque, como sugerí en mis recomendaciones, el IRS ha hecho un mejor trabajo al limitar la población de créditos tributarios que se congelan, miles de contribuyentes por año todavía están sujetos a este destino.

En enero de 2015, el IRS comenzó a congelar los créditos reclamados en los Formularios 1040NR, Declaración del Impuesto sobre la Renta de Extranjeros No Residentes de EE. UU., Asociados con los Formularios 1042-S, Ingresos de origen estadounidense de personas extranjeras sujetos a retención. El IRS lo hizo basándose en preocupaciones sobre un posible fraude. Sin embargo, el IRS tomó esta drástica medida sin ningún dato estadístico completo que establezca la existencia y naturaleza de fraude o incumplimiento generalizado con respecto a estos reclamos de crédito. Mío los investigadores han analizado dos conjuntos de datos diferentes, los cuales indican que los contribuyentes que buscan créditos del Formulario 1042-S en realidad cumplen más con sus obligaciones tributarias que el grupo general de contribuyentes del Formulario 1040.

No obstante, se implementaron las congelaciones y la división operativa de Grandes Empresas e Internacionales (LB&I) del IRS decidió desarrollar su propio sistema semiautomático para comparar los Formularios 1042-S emitidos por los agentes de retención con los datos proporcionados por los contribuyentes en sus Formularios 1040NR. LB&I hizo esto a pesar de que la división de Salarios e Inversiones (W&I) ya había desarrollado un programa automatizado que utiliza para comparar los Formularios W-2, la Declaración de Salarios e Impuestos y los Formularios 1099 con la información proporcionada sobre las declaraciones de impuestos en el contexto nacional. Aunque el sistema de W&I tiene sus defectos, y podría beneficiarse de algunos ajustes, LB&I gastó millones de dólares comenzando desde cero en un intento de crear su propio mecanismo. Al final, esa herramienta de comparación semiautomática no funcionó de manera eficaz y se produjo el caos. Más de cien mil contribuyentes vieron congelados sus créditos y, finalmente, LB&I no tuvo más remedio que descontinuar el uso de la herramienta de comparación semiautomática. En junio de 2016, el El IRS tomó la decisión de emitir todos los reembolsos. asociado con los créditos.

Gran parte de la protesta ha disminuido porque el IRS ahora es más selectivo con respecto a los congelamientos del Formulario 1042-S que impone. Sin embargo, siguen existiendo los mismos problemas subyacentes. LB&I continúa operando sin ninguna capacidad de comparación automatizada y realiza revisiones manuales de los Formularios 1042-S con los Formularios 1040NR de los contribuyentes. Si bien esta revisión manual se lleva a cabo lentamente, los contribuyentes afectados deben sentarse y esperar a que lleguen sus reembolsos, con la esperanza de que los agentes de retención no cometieron ningún error, que puede o no ser corregido más adelante.

Se invitó a TAS a asistir a las reuniones de un equipo de verificación multifuncional del Formulario 1042-S establecido para examinar el programa adoptado por LB&I y recomendar mejoras de procedimiento y sistémicas. Este equipo hizo algunas recomendaciones efectivas que ayudaron a resolver una serie de problemas reales en esta área. Además, la participación en el equipo le dio a mi oficina una visión adicional de los problemas existentes y una voz en las decisiones de política que se están desarrollando. Sin embargo, sin ninguna explicación a TAS, el equipo de verificación del Formulario 1042-S simplemente dejó de reunirse hace varios meses. El trabajo del equipo no parecía estar terminado —al menos los problemas existentes no se han resuelto de ninguna manera— pero, por alguna razón, este vehículo particular para el progreso ya no está operativo.

Asimismo, el Comisionado del IRS estableció un Comité Directivo Ejecutivo (ESC) para supervisar la implementación de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA). Entre otras cosas, FATCA ESC consideró problemas asociados con el programa de comparación del Formulario 1042-S y recibió actualizaciones periódicas sobre problemas relacionados y posibles soluciones. Este comité, en el que participó TAS, se disolvió recientemente a pesar de que algunos problemas y riesgos relacionados con FATCA aún están sin resolver. En cambio, ahora serán abordados solo en el curso normal de los negocios por la nueva Junta de Gobierno de FATCA compuesta por LB&I y ejecutivos de TI. Sin embargo, la Junta de Gobierno funcionará sin el beneficio de la supervisión de los principales ejecutivos del IRS y del Defensor del Contribuyente Nacional. Si bien puede haber razones legítimas para poner fin al FATCA ESC, me preocupa la falta de urgencia para encontrar una solución a los problemas que plagan el programa de contrapartida del Formulario 1042-S y los contribuyentes que son víctimas de su incapacidad para funcionar sin problemas.

Las deficiencias en el programa de contrapartida del Formulario 1042-S no solo perjudican de manera desproporcionada a un grupo de contribuyentes que cumplen con las normas, sino que desperdician los escasos recursos del IRS. Mi oficina continuará monitoreando los problemas en esta área y abogando por los contribuyentes afectados. Puede leer más sobre estos problemas en Problema más grave: el enfoque del IRS para reclamar créditos y reembolsos de extranjeros no residentes desperdicia recursos y cargas a los contribuyentes que cumplen con las normas en mi Informe Anual de 2017 al Congreso.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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