El 22 de enero de 2018, el IRS comenzó a implementar el programa de certificación de pasaportes. IRC § 7345 autoriza al IRS a certificar la deuda tributaria gravemente morosa de un contribuyente al Departamento de Estado con el propósito de negar, limitar o revocar el pasaporte. Una deuda tributaria gravemente morosa es una obligación tributaria individual tasada que excede los $ 51,000 por la cual se ha presentado un aviso de gravamen tributario federal o se ha realizado un embargo. IRC § 7345 (b) (2) proporciona excepciones para los acuerdos de pago a plazos actuales (IA), ofertas de compromiso (OIC) y audiencias de debido proceso de Cobros (CDP). Además, el IRS ha creado exclusiones de certificación, como para los contribuyentes en situación de dificultad actual no cobrable (CNC) y aquellos con IA y OIC pendientes. MIR 5.19.1.5.19.4 incluye la lista completa de exclusiones discrecionales actuales.

He escribió anteriormente en un blog sobre por qué es tan importante notificar a los contribuyentes antes de certificar sus deudas tributarias e cómo la falta de notificación del IRS perjudicará a los contribuyentes. También identifiqué los procedimientos planificados por el IRS para implementar el programa de certificación de pasaportes como uno de los 20 problemas más graves que enfrentan los contribuyentes en mi Informe Anual al Congreso.

El problema más grave reitera mis preocupaciones anteriores sobre la falta de notificación previa a los contribuyentes y la posibilidad de que esta falta de notificación infrinja las protecciones constitucionales del debido proceso. La investigación de TAS estima que más de las tres cuartas partes de los contribuyentes individuales potencialmente elegibles para ser certificados no habrán recibido ningún aviso antes de la certificación porque recibieron sus avisos de CDP antes del IRS, incluida la información del pasaporte en estos avisos. El problema más grave también analiza cómo, aunque el Departamento de Estado retrasará la denegación de una solicitud de pasaporte durante 90 días para un contribuyente certificado, es posible que esto no proporcione tiempo suficiente para que los contribuyentes resuelvan sus obligaciones tributarias y que sus descertificaciones sean transmitidas y procesadas por el Departamento de Estado. También hablo de la falta de información sobre los derechos importantes de los contribuyentes en la correspondencia del pasaporte, como el aviso de certificación del IRS que no informa a los contribuyentes sobre la excepción para viajes humanitarios o de emergencia y la carta de "retención" de pasaportes del Departamento de Estado que no incluye información sobre el derecho a solicitar asistencia de TAS.

Esto nos lleva a uno de los principales temas en los que me concentré en el Problema Más Serio y en el trabajo de defensa de TAS fuera del Informe Anual: la negativa del IRS a excluir de la certificación a los contribuyentes con casos de TAS ya abiertos. El IRS tiene una discreción significativa para proporcionar exclusiones de certificación, y el Comisionado ha ejercido esta discreción. El programa de certificación de pasaportes estaba destinado a ayudar al IRS con las deudas tributarias impagas difíciles de cobrar. Para los contribuyentes que están trabajando activamente con el TAS para resolver sus deudas, no está claro cuál es el propósito de certificar sus deudas tributarias. Una de las funciones estatutarias de TAS es ayudar a los contribuyentes que están experimentando dificultades significativas para resolver problemas con el IRS. TAS acepta casos solo de contribuyentes que cumplen con los criterios de casos de TAS (según IRC § 7811 e las regulaciones a continuación) y mantiene los casos abiertos solo si los contribuyentes están trabajando con nosotros para lograr una resolución. Si TAS puede lograr que el contribuyente cumpla y resolver los problemas del contribuyente con el IRS, entonces se ha cumplido el propósito del IRC § 7345. Si TAS no puede resolver la cuenta del contribuyente, cuando TAS cierre su caso, el IRS puede certificar la cuenta si aún califica como una deuda tributaria en mora grave. De los aproximadamente 4,200 casos de TAS con saldos adeudados superiores a $ 50,000, que se cerraron en el año tributario 2017 y que Cobros no determinó previamente que fueran actualmente incobrables, más del 75 por ciento involucraron problemas de examen o cobranza. TAS cerró el 70 por ciento de estos casos (aproximadamente 2,700) con alivio total o parcial.

El problema más serio analiza cómo el IRS ha ignorado el historial legislativo de las disposiciones de pasaportes, lo que refleja la intención del Congreso de que los contribuyentes no sean certificados hasta que sus derechos administrativos se hayan agotado o caducado. Además, el IRS también ignora sus propios principios rectores cuando se niega a excluir casos TAS ya abiertos. La Declaración de Política del IRS 5-1 establece que el Servicio es responsable de tomar todas las acciones apropiadas previstas por la ley para obligar a los contribuyentes que no cumplen a presentar sus declaraciones y pagar sus impuestos. La Declaración de Política 5-2 establece que el Servicio se compromete a educar y ayudar a los contribuyentes que hacen un esfuerzo de buena fe para cumplir. Cuando un contribuyente acude voluntariamente al TAS para obtener ayuda con un problema tributario antes de que la cuenta haya sido certificada para la denegación o revocación del pasaporte, el contribuyente está haciendo un esfuerzo de buena fe para cumplir con las leyes tributarias. Además, a través del proceso de trabajar con los contribuyentes, TAS los educa para que sigan cumpgravamendo.

Como se mencionó anteriormente, las exenciones legales a la certificación reflejan la intención del Congreso de excluir de la certificación a aquellos contribuyentes que intentan cumplir y satisfacer sus deudas, incluidos los contribuyentes que impugnan su responsabilidad o pagan a través de una AI u OIC. De acuerdo con la intención legislativa, el Comisionado ha ejercido su discreción administrativa para excluir aún más de la certificación a los contribuyentes con una IA o una OIC pendiente, y reclamos que resultarían en un saldo adeudado. Sin embargo, inexplicablemente, el IRS se ha negado a excluir a los contribuyentes que han acudido al TAS en busca de ayuda para resolver sus deudas tributarias, ya sea porque tienen dificultades económicas o porque los procesos del IRS les han fallado. Certificar a los contribuyentes que ya están trabajando activamente con TAS para resolver sus deudas viola la el derecho de los contribuyentes a un sistema tributario justo y equitativo y trata a los contribuyentes de TAS de manera inconsistente con respecto a otros que están tratando de resolver sus problemas directamente con el IRS. Esto, en esencia, viola el propósito del Congreso al establecer la Oficina del Defensor del Contribuyente.

Debido a que el IRS ha denegado las repetidas solicitudes de mi oficina para que excluya de la certificación los casos de TAS ya abiertos, he tomado medidas para proteger a estos contribuyentes. A partir del 11 de enero de 2018, TAS identificó a casi 800 contribuyentes con una deuda tributaria federal tasada y no pagada de más de $ 51,000, que tienen un caso abierto en TAS y que de otra manera no cumplen con una excepción o exclusión de la certificación. El 16 de enero de 2018, emití Órdenes de Asistencia al Contribuyente (TAO) para cada uno de estos casi 800 contribuyentes, ordenando al IRS que no certifique sus deudas tributarias en mora grave ante el Departamento de Estado. De acuerdo con la ley, el IRS debe abstenerse de certificar a cualquiera de estos contribuyentes hasta que estos TAO sean rescindidos o modificados por el Defensor del Contribuyente Nacional, el Comisionado del IRS o el Comisionado Adjunto del IRS conforme al IRC § 7811 (c).

Para los contribuyentes que ya estaban certificados antes de solicitar la asistencia de TAS, he emitido una guía provisional para los empleados de TAS autorizando que todos los casos de contribuyentes que involucren revocación, limitación o denegación de pasaporte bajo la sección IRC § 7345 sean aceptados bajo el Criterio de caso 9 de TAS si no lo hacen. cumplir con cualquiera de los demás criterios de caso de TAS. Según el Criterio 9, TAS acepta casos en los que he determinado que una política pública convincente justifica la asistencia a un individuo o grupo de contribuyentes. Dado el daño inminente e irreparable que los contribuyentes pueden enfrentar por la pérdida de sus pasaportes y el derecho a viajar internacionalmente, existe claramente una política pública convincente para ayudar a cualquier contribuyente sujeto a la certificación del pasaporte.

Continuaré abogando por que el IRS ejerza su discreción significativa para excluir de la certificación de pasaporte a todos los contribuyentes con casos abiertos de TAS. TAS también trabajará diligentemente para ayudar a los contribuyentes que ya han sido certificados para resolver sus obligaciones tributarias y perder la certificación.