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Publicado: 13 de diciembre de 2019 | Última actualización: 18 de abril de 2022

El error de publicación del IRS puede haber causado que ciertos contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones por separado no presenten las declaraciones de impuestos requeridas

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La misión legal de TAS es resolver los problemas que enfrentan los contribuyentes como resultado de la forma en que el IRS administra el código tributario de la nación. En este blog, me gustaría llamar la atención sobre los esfuerzos de TAS para corregir un error en una publicación del IRS que puede haber llevado a algunos contribuyentes con un requisito de presentación a no presentar sus declaraciones.

Según la sección 6012 (a) del Código de Rentas Internas (IRC), el umbral de presentación para los contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones separadas de sus cónyuges es el monto de exención personal, que fue de $ 4,050 en el año tributario (TY) 2017. En diciembre de 2017, el Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017 (TCJA) suspendió la exención personal para TYs 2018-2025 (reduciéndola efectivamente a cero). Como resultado, los contribuyentes que utilizan este estado civil para efectos de la declaración enfrentan un requisito de presentación independientemente de si trabajaron o ganaron ingresos en TYs 2018-2025. A la luz de la intención del Congreso que subyace a la TCJA, el IRS brindó alivio a los contribuyentes casados ​​que presentaban declaraciones por separado al establecer el requisito de presentación en $ 5. Ambos Sitio web del IRS y 2018 Instrucciones para el Formulario 1040 indicar que un contribuyente casado que presenta una declaración por separado debe presentar una declaración de impuestos si el ingreso bruto de la persona es de al menos $ 5.

El 25 de enero de 2019, el IRS publicó  Publicación 54, Guía de impuestos para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjeropara el año tributario 2018. Esta publicación es utilizada por ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes que trabajan en el extranjero o que tienen ingresos obtenidos en países extranjeros. La publicación declaró incorrectamente que los contribuyentes casados ​​que presentan una declaración por separado deben presentar una declaración solo si el ingreso bruto del contribuyente individual es igual o superior a $ 12,000, el monto de la deducción estándar. Este error puede atribuirse a la El cierre del gobierno federal más largo en la historia de EE. UU., que condensó los tiempos de revisión para las publicaciones del IRS.

Independientemente de la causa, se estima nueve millones de contribuyentes estadounidenses que viven en el extranjero puede haber confiado en la Publicación 54 para navegar leyes y normativas tributarios estadounidenses extremadamente complejas, incluidos los requisitos de presentación. El incumplimiento puede tener consecuencias graves, que incluyen fuertes sanciones.

TAS se enteró de este error después de una reunión anual con organizaciones que representan los intereses de los contribuyentes estadounidenses en el exterior e inmediatamente trabajó con el IRS para abordar el error. El 6 de septiembre de 2019, el IRS reveló el error en la publicación en IRS.gov. Sin embargo, hasta la fecha, el IRS no ha emitido un comunicado de prensa público, no ha revisado la publicación ni ha emitido un anuncio para reconocer el problema y aclarar el requisito de presentación. Además, no ha proporcionado alivio de multas automático a los contribuyentes afectados. Si bien es posible que los contribuyentes estadounidenses casados ​​en el extranjero que presenten declaraciones por separado con ingresos nulos no estén expuestos a multas, a muchos otros con impuestos adeudados se les aplicará la no presentar la sanción.

También puede haber ramificaciones no tributarias para los contribuyentes residentes permanentes legales (LPR). Se les requiere que demuestren buen carácter moral, incluida la presentación oportuna de las declaraciones de impuestos requeridas, para mantener su estatus de LPR.

Si bien me complace que el IRS haya revelado el error, creo que puede y debe hacer más para informar a los contribuyentes y renunciar a las multas. Como mínimo, el IRS debe revisar la Publicación 54 lo antes posible y emitir un comunicado de prensa informando a los contribuyentes sobre la corrección, incluidas instrucciones detalladas para solicitar la reducción de la penalidad por causa razonable.

Al igual que el IRS eximió las multas de impuestos estimados para más de 400,000 contribuyentes elegibles cuyas retenciones de impuestos y pagos de impuestos estimados no cumplieron con los requisitos legales en TY 2018 como resultado de la confusión asociada con la TCJA, el IRS debería automáticamente renunciar a las sanciones para los contribuyentes casados ​​que declaran por separado que no declararon o no declararon a tiempo basándose en la Publicación 54. Al hacerlo, el IRS evitará dañar a los contribuyentes que se basaron en la guía del IRS en un intento de buena fe por cumplir con la ley, y actuará de acuerdo con dos disposiciones básicas de los Derechos del Cotribuyente: el derecho ser informado y el derecho a un sistema tributario justo y equitativo.

Nota: Poco después de la publicación de este blog el 13 de diciembre de 2019, el IRS revisó la Pub. 54 para el año tributario 2018 vuelve a corregir este error. El IRS también corrigió este error en la versión de Pub. 54 destinado para su uso con las declaraciones del año tributario 2019 que se publicó el 26 de noviembre de 2019. Actualizado el 12/16/2019

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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