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Publicado: 27 de marzo de 2019 | Última actualización: 18 de abril de 2022

Los esfuerzos del IRS para mejorar la tasa de pago indebida del EITC perjudican a los contribuyentes mientras pasan por alto las funciones de la educación del contribuyente y los preparadores de impuestos pagados

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El Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) es una de las formas principales de asistencia pública para los contribuyentes que trabajan de bajos ingresos. Sin embargo, el EITC está asociado con una alta tasa de pago indebido. Según el Departamento del Tesoro Informe financiero de la agencia del año tributario (AF) 2018, la tasa de pago indebido del EITC del año tributario 2018 es de aproximadamente el 25 por ciento. Una causa principal de la tasa de pago indebida del EITC es la complejidad de las reglas para reclamar el EITC, según lo informado por el Departamento del Tesoro. aquí y aquí. Si bien reconozco la importancia de rastrear y minimizar los pagos indebidos, me preocupa que el enfoque en "un número" enmascara tanto los éxitos como los desafíos para mejorar el cumplimiento del EITC. De hecho, las estimaciones de pagos indebidos del EITC se basan en auditorías de años tributarios cuatro años atrás y no reflejan las medidas correctivas más recientes. Además, el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) informa que la tasa de pago indebido del EITC no tiene en cuenta que por cada dólar de pagos indebidos del EITC, se gastaron 40 centavos del EITC no reclamado por contribuyentes que parecen ser elegibles para el crédito.

En el Informe anual al Congreso de este año, reportaron que las acciones del IRS para reducir la tasa de pago indebido del EITC no son lo suficientemente proactivas y pueden sobrecargar innecesariamente a los contribuyentes. Por ejemplo, a pesar de la complejidad reconocida de las reglas para reclamar el EITC como una causa de reclamos indebidos del EITC, las propuestas legislativas del IRS y del Tesoro para abordar los pagos indebidos del EITC se centran en las medidas de ejecución en lugar de en la simplificación.

En segundo lugar, el IRS se basa en el proceso de auditoría como su principal herramienta de cumplimiento. De hecho, en AF 2017, El 35 por ciento de todas las declaraciones individuales seleccionadas para la auditoría se seleccionaron sobre la base de una reclamación del EITC. Esto es a pesar del hecho de que las declaraciones del EITC representan aproximadamente el 19 por ciento de todas las declaraciones individuales presentadas en el año calendario 2016 y menos del uno por ciento de todas las declaraciones individuales presentadas fueron auditadas en el año tributario 2017.

Además, el IRS y el Tesoro constantemente recomienda expandiendo la autoridad de error matemático (MEA) del IRS al conferir "autoridad de error corregible". En particular, esto permitiría al IRS usar MEA cuando la información proporcionada por el contribuyente en su declaración no coincide con la información en las bases de datos del gobierno. Regularmente he planteado inquietudes sobre la expansión de MEA para incluir la autoridad de error corregible. Por ejemplo, aquíaquíaquíaquí. Existen problemas particulares con el uso de la autoridad de error corregible para abordar la información no coincidente en las bases de datos gubernamentales. Es posible que la base de datos del gobierno no sea confiable a efectos tributarios. Incluso si las entradas en un directorio fueran precisas, se compilaron con un propósito diferente, no refutan la elegibilidad según la ley tributaria, se compilaron en una fecha anterior y es posible que no estén actualizadas. Todo esto es importante cuando se considera que los casos de EITC involucran patrones de hechos complejos y fluidos.

El IRS también ejerce su autoridad bajo IRC § 32 (k) para imponer prohibiciones de dos años para reclamar el EITC a los contribuyentes que reclaman el EITC con "negligencia imprudente o intencional de las reglas y regulaciones". El IRS impuso 3,442 prohibiciones del artículo 32 (k) del IRC sobre los contribuyentes que reclamaron el EITC en sus declaraciones de 2017. Estos enfoques potencialmente dificultan que los contribuyentes de bajos ingresos, los beneficiarios del EITC, reciban el EITC cuando son elegibles para recibirlo y no necesariamente mejoran la tasa de pago indebido del EITC. En 2013, TAS analizó una muestra representativa de casos de prohibición de dos años y encontró que el IRS impuso la prohibición de manera inapropiada casi el 40 por ciento de las veces en 2011. TAS revisará este estudio para medir la exactitud y el impacto de la implementación del IRS de los dos- prohibición de año.

El IRS podría estar haciendo más para reducir la tasa de pago indebido del EITC y al mismo tiempo ser menos oneroso para los contribuyentes. Primero, el IRS debe educar a los contribuyentes del EITC de una manera que se adapte a sus circunstancias específicas. En 2016, TAS Research envió cartas adaptadas a una población de contribuyentes del EITC que identificaron un error específico que el contribuyente parecía haber cometido al reclamar el EITC en su declaración de impuestos de 2014. Las cartas también informaron al contribuyente sobre los requisitos para reclamar el EITC. Los contribuyentes a los que se les envió la carta TAS tenían menos probabilidades de repetir el mismo error en sus declaraciones de 2015 que los contribuyentes no auditados que no recibieron cartas TAS. Enviar la carta TAS a todos los contribuyentes cuyas declaraciones de 2014 parecían ser erróneas porque no se cumplió la prueba de relación habría evitado alrededor de $ 47 millones en reclamaciones erróneas del EITC. Esa es una mejora estadísticamente significativa. Sobre la base de la Resultados de 2016, el Defensor del Contribuyente Nacional revisó las cartas y las envió a los contribuyentes en muestras representativas en 2017. Se corroboraron los resultados de 2016. Sin embargo, algunas cartas en el estudio de 2017 también incluyeron acceso a una línea de ayuda gratuita dedicada al EITC, una recomendación que anteriormente discutido eso podría ayudar a los contribuyentes que intentan navegar por las complejidades de las complejas reglas de elegibilidad del EITC. Enviar la carta TAS con el número de teléfono de ayuda adicional a todos los contribuyentes cuyas declaraciones de 2015 parecían ser erróneas porque no se cumplió la prueba de residencia (no solo la relación) también habría evitado más de $ 44 millones en reclamaciones erróneas del EITC.

Y por último, cualquier intento de mejorar la tasa de pago indebido del EITC debe abordar el papel que desempeñan los preparadores de impuestos en el incumplimiento del EITC. Según los datos del IRS, el 54 por ciento de los contribuyentes que reclamaron el EITC en la temporada de presentación de impuestos de 2017 tenían sus declaraciones preparadas por un preparador pagado. En particular, de investigación muestra que los contribuyentes del EITC suelen utilizar preparadores de declaraciones no inscritos. A diferencia de los CPA o agentes inscritos, los agentes no inscritos no tienen credenciales reconocidas previamente. Los preparadores de declaraciones no inscritos tuvieron la mayor frecuencia y porcentaje de reclamos en exceso del EITC en un estudio del IRS, con el 49 por ciento de esas declaraciones de EITC que contienen una reclamación excesiva, y las reclamaciones en exceso ascienden al 33 por ciento del total de EITC reclamado en esas declaraciones. He recomendado formas en que el IRS podría proteger a los contribuyentes que dependen de preparadores pagados. Yo tambien testificó ante el Congreso sobre los altos niveles de declaraciones del EITC que no cumplen con las normas preparadas por agentes no inscritos.

La tasa de pago indebida del EITC sin duda es un problema. Sin embargo, dado que es una de las mayores fuentes de bienestar público para los contribuyentes de bajos ingresos, el IRS debe adoptar un enfoque que equilibre la necesidad de prevenir pagos indebidos con la necesidad de que todos los contribuyentes elegibles reciban el crédito. Además de las auditorías y las prohibiciones del IRC § 32 (k), el IRS debe considerar los esfuerzos para educar a los contribuyentes sobre los errores que están cometiendo a través de cartas personalizadas y proporcionando una línea de ayuda gratuita con personal específicamente para responder preguntas sobre el EITC durante todo el año. Por último, dado que muchos contribuyentes del EITC dependen de preparadores no inscritos, cualquier esfuerzo para frenar la tasa de pago indebida del EITC debe abordar el papel de los preparadores no inscritos.

Durante los próximos tres meses, he convocado a un equipo, que incluye a Les Book, profesora residente de TAS, y Margot Crandall-Hallick, con detalles del Servicio de Investigación del Congreso, para compilar y explorar investigaciones, análisis y hallazgos de la los sectores gubernamental, sin fines de lucro, académico y privado con respecto a la mejora del cumplimiento y la participación del EITC. En mi próximo Informe de objetivos de junio al Congreso, presentaré al Congreso un informe en el que se expondrán nuestras recomendaciones para abordar estos importantes temas. ¡Manténganse al tanto!

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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