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Publicado: 13 de septiembre de 2017 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Acuerdos de pago a plazos (IA): estudio de TAS encuentra que los contribuyentes ingresan a IA que no pueden pagar

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En este blog y en el de la próxima semana, discutiré mi reciente Problema más grave en los acuerdos de pago a plazos (IA) y la correspondiente Estudio de investigación que fue publicado en mi Informe anual al Congreso del 2016. Hoy centraré mis preocupaciones en los AI y discutiré los resultados del estudio; En la publicación de la próxima semana, revisaré las recomendaciones que hizo mi oficina para abordar los problemas identificados en el estudio y la respuesta del IRS a nuestras recomendaciones.

La mayoría de los contribuyentes quieren cumplir con el código tributario y pagar voluntariamente sus impuestos. El IRS recauda el 98 por ciento de los impuestos de los pagos de impuestos oportunos y voluntarios y solo el dos por ciento a través de la recaudación obligatoria. Sin embargo, hay ocasiones en las que los contribuyentes se ven incapaces de pagar sus impuestos. Recientemente escribí en un blog sobre Gastos de vida permitidos (ALE): es difícil hablar sobre AI sin hablar también de ALE, como leerá con mis preocupaciones sobre AI, y un caso judicial (Leago contra el comisionado) donde el contribuyente estaba atrasado en sus impuestos y necesitaba una cirugía cerebral para salvarle la vida. El IRS no quiso permitir el gasto porque el contribuyente no estaba pagando actualmente la cirugía. Aquí hay una situación, una elección entre la vida (o al menos, una vida sin discapacidad grave) y el pago de impuestos, que un contribuyente nunca debería enfrentar.

Cuando un contribuyente no puede pagar sus impuestos a tiempo y en su totalidad, varios existen opciones para ayudar al contribuyente. Entre las posibles alternativas de cobro se encuentran las ofertas en compromiso (UCI), IA, o colocar a un contribuyente en estado de no cobrable actualmente (CNC). Las alternativas de Cobros deben diseñarse para preparar al contribuyente para el éxito en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Cuando un contribuyente es colocado en una alternativa de cobranza que es inapropiada para los hechos y circunstancias individuales del contribuyente, el IRS viola los derechos del contribuyente y desperdicia sus recursos como resultado de la reelaboración asociada.

Como se señaló anteriormente, los ALE y los AI van de la mano. Los ALE se utilizan para calcular la capacidad de un contribuyente para realizar pagos de IA. Sin embargo, como se comentó en mi blog reciente sobre ALE, tengo muchas preocupaciones sobre ALE y no creo que capten adecuadamente todos los gastos necesarios. Además, y como lo confirman los datos descubiertos por mi personal de investigación, los contribuyentes ingresan y realizan pagos de manera rutinaria en los IA a pesar de tener ingresos mensuales más bajos que sus ALE.

Los contribuyentes ingresan a más de 3,000,000 de IA por año, lo que convierte a las IA en la alternativa de recaudación más común para los contribuyentes que no pueden cumplir con su obligación tributaria completa. Ofrecer AI que sean asequibles es necesario para promover el cumplimiento futuro. Ofrecer IA que ignoren la capacidad del contribuyente para pagar y cubrir sus gastos básicos de subsistencia provocaría que dicha IA fracasara y pondría en peligro la capacidad del contribuyente. Derecho a la privacidad y su o ella Derecho a un sistema tributario justo y equitativo, además de crear reelaboración de cumplimiento para el IRS.

Para el estudio, TAS analizó a los más de 3.4 millones de contribuyentes que ingresaron a las IA en el año calendario (CY) 2014. TAS seleccionó CY 2014 para poder ver la imagen del comportamiento de cumplimiento futuro de estos contribuyentes. El estudio se centró en las siguientes preguntas:

  1. Con respecto a los contribuyentes que tuvieron una AI abierta en CY 2014, ¿cuál fue su tasa de incumplimiento y cumplimiento posterior a septiembre de 2016?
  2. ¿Cuál fue el comportamiento de cumplimiento de pago y presentación posterior de los clientes de TAS y los contribuyentes no TAS que abrieron una AI en CY 2010?

TAS utilizó información que ya estaba disponible para el IRS, a través de sus propias bases de datos, para responder las preguntas del estudio. Para la primera pregunta, a través de las bases de datos del IRS, pudimos identificar a los contribuyentes que ingresaron a las IA en el año tributario 2014, el ingreso total de los contribuyentes de sus declaraciones de impuestos de 2014 y las ALE permitidas por el IRS para ese período.

Al responder a las preguntas anteriores, nuestra investigación reveló mucha información sobre los contribuyentes que ingresan a las IA. Uno de los resultados más preocupantes se centró en los contribuyentes que ingresan a las IA que no pueden pagar, según la propia fórmula del IRS. Anteriormente hablé de los ALE en otro blog. El IRS usa los ALE para determinar cuánto puede pagar un contribuyente al IRS a través de un IA después de satisfacer sus necesidades básicas de vida. Sin embargo, la forma más utilizada de acuerdos de pago a plazos es la "Acuerdo de pago a plazos simplificado. En el año tributario (AF) 2014, 2,857,043 de 3,011,636 IA (94.9 por ciento) fueron IA simplificadas; para el año tributario 2016, se simplificó el 84.4 por ciento de los 3,115,404 AIs que entró en el IRS. Con IA optimizados, hay no análisis financiero y no aplicación de los ALE. El IRS simplemente divide el saldo adeudado entre 72 o incluso 84 meses. El pago mensual requerido resultante no guarda relación con lo que el contribuyente realmente puede pagar.

Al IRS le gustan los AI simplificados porque son más fáciles de implementar que un análisis financiero y la aplicación de los ALE al contribuyente. Además, debido a que no se requiere un análisis financiero complicado, los Representantes de Servicio al Cliente (CSR) de menor calificación, que tienen una capacitación limitada en los estados financieros, pueden colocar a los contribuyentes en IA optimizados, “ahorrando” los recursos del IRS. En el año tributario 2016, casi un tercio de todos los AI optimizados fueron ingresados ​​por CSR sin cargo. A los contribuyentes también les gustan los AI simplificados porque son rápidos para ingresar. Pero los efectos a largo plazo de que los contribuyentes acuerden simplificar las evaluaciones de impacto son muy preocupantes.

La investigación de TAS encontró que casi el 40 por ciento de todos los contribuyentes individuales que ingresaron a las AI en 2014 tenían niveles de ingresos a continuación sus ALE. Para los contribuyentes, esto significa que no pudieron cubrir sus gastos básicos de vida según lo determinado por el IRS antes de pagar al IRS, sin embargo, estos contribuyentes aún ingresaron a las IA.

Además, la investigación de TAS descubrió que estos contribuyentes no solo ingresan a IA que no pueden pagar; están haciendo pagos en sus IA. Más de 400,000 cuentas de contribuyentes identificadas en el estudio calificarían para el estatus de CNC, lo que significa que estos contribuyentes tienen ingresos y activos que no les permiten realizar pagos al IRS en este momento sin crear dificultades económicas para los contribuyentes. Sin embargo, de estas cuentas, el 69 por ciento fueron resueltas por los contribuyentes que realizaban pagos activamente, no a través de la recaudación pasiva, como las compensaciones de reembolso. ¿Qué gastos básicos de vida (servicios públicos, comida y un lugar para vivir) están renunciando estos contribuyentes a pagar al IRS?

Para responder a la segunda pregunta del estudio, la investigación de TAS comparó dos poblaciones de contribuyentes: aquellos cuya IA se estableció simultáneamente con un caso de TAS IA cerrado en CY 2010 (clientes de TAS) y aquellos que ingresaron a una IA en CY 2010 sin la participación de TAS (no TAS contribuyentes). Para eliminar factores que pueden haber llevado al sesgo de selección en los grupos de comparación de contribuyentes, como el historial de cumplimiento previo, TAS seleccionó grupos de clientes de TAS y contribuyentes que no eran TAS que eran idénticos en nivel de ingresos, edad, cumplimiento del año anterior, saldo tributario adeudado, y factores adicionales.

Nuestra investigación encontró que en los primeros dos años después del servicio TAS, los clientes de TAS tenían menos probabilidades de incurrir en responsabilidades posteriores después de que se iniciaran sus IA. En el año tributario (TY) uno después del servicio, los clientes de TAS tenían más de un ocho por ciento menos de probabilidades de incurrir en un pasivo adicional y en TY dos los clientes de TAS tenían casi un siete por ciento menos de probabilidades de incurrir en un saldo adeudado adicional. Estos resultados son estadísticamente significativos. Esto sugiere que el servicio TAS influye positivamente en el cumplimiento futuro durante los dos primeros años posteriores a ese servicio.

El estudio también encontró una diferencia en el cumplimiento de las IA otorgadas para el grupo de clientes de TAS frente al grupo de contribuyentes que no son de TAS. Analizamos las tasas de incumplimiento en los IA por año para los clientes de TAS y los contribuyentes que no son de TAS. Los clientes de TAS tuvieron tasas de incumplimiento más bajas en sus IA en todos los años y tasas de incumplimiento estadísticamente más bajas en el segundo, tercer y cuarto años después de que se estableció la IA. Por ejemplo, los clientes de TAS incurrieron en incumplimiento a una tasa de 5.4 por ciento menos que el grupo de contribuyentes no TAS.

¿Cuál es la explicación de estos resultados? Primero, incluso si un contribuyente califica para una IA simplificada, los empleados de TAS deben revisar los datos financieros del contribuyente para garantizar que el contribuyente realmente pueda pagar el pago mensual de acuerdo con las reglas de IA simplificadas sin renunciar a los gastos básicos de vida (ALE). En segundo lugar, los defensores de TAS educan a los contribuyentes sobre sus responsabilidades para continuar realizando pagos de AI y la responsabilidad de pagar sus obligaciones tributarias actuales. En tercer lugar, nuestros defensores también se aseguran de que los asalariados tengan retenciones suficientes y que los contribuyentes autónomos tengan ingresos suficientes para mantener sus pagos de impuestos estimados.

In el estudio y la Problema más grave He hecho recomendaciones al IRS para ayudar a reducir las tasas de incumplimiento de las IA y asegurar que los contribuyentes ingresen a las IA que puedan pagar. En mi próximo blog, exploraré las recomendaciones y la respuesta del IRS a mis recomendaciones.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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