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Publicado: 21 de noviembre de 2019 | Última actualización: 18 de abril de 2022

Aspectos destacados de la Ley del contribuyente primero y su impacto en el TAS y los derechos del contribuyente

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En julio 1, 2019, el Primera Ley del Contribuyente (TFA) se convirtió en ley. La TFA realiza los cambios más importantes en los procedimientos administrativos del IRS desde el Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998. El TFA fortalece ciertos derechos de los contribuyentes y requiere modificaciones a la estructura organizativa del IRS, las prioridades de servicio al cliente, los procedimientos de ejecución, la tecnología de la información y el uso de sistemas electrónicos. Más de 25 disposiciones en el TFA fueron recomendadas o fuertemente apoyadas por el Defensor del Contribuyente Nacional (NTA) y TAS. En este blog, resumiré las disposiciones que afectan directamente a TAS e identificaré las disposiciones por las que abogamos.

Provisiones que afectan a TAS

Autoridad de Codificación de la Directiva del Defensor del Contribuyente (TAD). Desde 1979, ha habido un alto funcionario dentro del IRS para defender a los contribuyentes. Inicialmente, el cargo se creó administrativamente y la persona que lo ocupaba se conocía como el "defensor del pueblo". En 1988, el Congreso codificó el cargo y autorizó la emisión de Órdenes de Asistencia al Contribuyente (TAO). En 1998, el Congreso cambió el nombre del cargo a Defensor del Contribuyente Nacional. Los TAO permiten que la NTA ordene al IRS tomar o abstenerse de tomar ciertas acciones cuando un contribuyente se enfrenta a una dificultad significativa como resultado de las acciones del IRS.

A través de las leyes de 1988 y 1998, el Congreso fortaleció la autoridad de la NTA y le dio a la NTA la autoridad y la responsabilidad tanto de abogar por los contribuyentes en casos individuales (defensa de casos) como de abogar por un cambio sistémico en nombre de todos los contribuyentes o grupos de contribuyentes ( incidencia sistémica). Sin embargo, un TAO solo puede usarse en el contexto de la defensa de casos. Para fortalecer la capacidad de incidencia sistémica de la NTA, el Comisionado le otorgó administrativamente la autoridad para emitir Directivas de Defensa del Contribuyente (TAD), que son análogas a las TAO. Debo señalar que tanto los TAO como los TAD pueden ser rescindidos por el Comisionado o el Comisionado Adjunto, por lo que sirven principalmente como herramientas que permiten a la NTA elevar los problemas al liderazgo superior del IRS para que tomen decisiones.

El TFA ha asumido la autoridad administrativa del TAD y, por primera vez, ha codificado y mejorado aspectos clave de la misma. El Código de Rentas Internas (IRC) ahora requiere que el IRS responda a cualquier TAD dentro de los 90 días, y si el Comisionado Adjunto se niega a cumplir con el TAD, la NTA puede apelarlo ante el Comisionado, quien debe cumplir o proporcionar una respuesta por escrito. explicando sus razones para modificarlo o rescindirlo. Además, la NTA Informe anual al Congreso (página 680) debe identificar cualquier TAD que no haya sido respetado oportunamente por el IRS. La autoridad estatutaria del TAD proporcionará a la NTA una herramienta adicional para llamar la atención sobre temas importantes de derechos de los contribuyentes y, aunque el Comisionado siempre tendrá la última palabra, proporcionará transparencia al Congreso y al público sobre la naturaleza de cualquier desacuerdo.

Número de "problemas más graves" en los informes anuales de la NTA al Congreso. Según la ley anterior, se requería que la NTA informara sobre al menos 20 de los “problemas más serios” encontrados por los contribuyentes en sus tratos con el IRS. La TFA redujo ese número a diez. La Informe del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara (página 60) explicó que la intención del cambio es “simplificar y enfocar” el informe.

Coordinación con TIGTA en Investigación o Estudios. El TFA requiere que la NTA, antes de iniciar cualquier investigación o estudio para los Informes Anuales al Congreso, se coordine con el Inspector General de Hacienda para la Administración Tributaria (TIGTA) para evitar la duplicación de esfuerzos.

Apoyo estadístico para los informes anuales de la NTA al Congreso. La TFA requiere que el IRS proporcione apoyo estadístico para los informes anuales de la NTA al Congreso y le indica a la NTA que indique si la información estadística fue revisada o proporcionada por el IRS y se determinó que es válida.

Salario NTA. Según la ley anterior, el IRS tenía la discreción de establecer el pago de la NTA en la tasa más alta de pago básico establecido para el Servicio Ejecutivo Senior bajo la sección 5382 del Título 5 del Código de los Estados Unidos o en una tasa permitida bajo el "Pago Crítico" ley (sección 9503 del Título 5 del Código de los Estados Unidos). Aunque el IRS podría pagarle a la NTA un salario sustancialmente más alto bajo las disposiciones de Pago Crítico, la NTA expresó su preocupación de que el IRS pudiera usar su autoridad para establecer la compensación de la NTA como un incentivo para que la NTA se abstenga de criticar a la agencia. Por esa razón, la NTA había recomendado que el Congreso estableciera una tarifa fija de pago para la NTA, como lo había hecho para los inspectores generales en virtud de la Ley del Inspector General. El TFA implementa esa recomendación.

Disposiciones sobre los derechos del contribuyente

Además de sus disposiciones que afectan al TAS, el TFA contiene importantes nuevas protecciones de los derechos de los contribuyentes, que incluyen lo siguiente:

Me complace informar que el IRS parece comprometido con la implementación efectiva del TFA. Recientemente, el Comisionado anunció la formación de una oficina dentro del IRS para supervisar y coordinar los esfuerzos de implementación de TFA de la agencia. La nueva oficina estará encabezada por un grupo de cuatro, compuesto por el Jefe de Personal del Comisionado y representantes de la División de Salarios e Inversiones, la División de Pequeñas Empresas / Trabajadores Independientes y la función de Tecnología de la Información del IRS.

Mi única preocupación es que TAS no se ha incluido como un miembro central del equipo de implementación de TFA. El Congreso creó la posición de la NTA para servir como la voz estatutaria del contribuyente dentro del IRS. Para implementar la acertadamente denominada "Primera Ley del Contribuyente", creo que TAS debería tener un lugar en la mesa en la misma medida que las divisiones operativas clave del IRS, particularmente con el propósito de implementar los requisitos de TFA que el IRS desarrolle una estrategia integral de servicio al cliente, modernice estructura organizacional del IRS, cree cuentas de contribuyentes en línea y desarrolle una estrategia integral de capacitación para empleados que incluya los derechos de los contribuyentes.

Independientemente, estamos listos para trabajar junto con la agencia para implementar la nueva ley de una manera que sea efectiva y eficiente tanto para el IRS como para los contribuyentes, todo mientras garantizamos la protección de los derechos de los contribuyentes.

Recomendaciones o conclusiones del Defensor del Contribuyente Nacional incluidas en la Ley del Contribuyente Primero

Recomendaciones de TAS Fuente Sección TFA
1. Establecer una Oficina de Apelaciones independiente y otorgar a los contribuyentes el derecho de recurso administrativo. Cuando no se permita una apelación, establezca procedimientos para que los contribuyentes presenten una protesta administrativa. 2019 Libro Morado #35 1001 (a) (página 3)
2. Realice encuestas de servicio al contribuyente por correo y teléfono. En las encuestas de TAC, incluya a los contribuyentes que intentaron utilizar los servicios de TAC pero fueron rechazados. En las encuestas de servicio al contribuyente, incluya opciones de menú (como "otros") que permitan a los encuestados indicar que las alternativas dadas no describen sus experiencias o preferencias. Al desarrollar encuestas de servicio al contribuyente, utilice grupos focales y pruebas previas con contribuyentes reales para asegurarse de que las encuestas reflejen todas las preferencias potenciales de los contribuyentes. Al implementar programas de servicio al contribuyente, dé la máxima prioridad a satisfacer las preferencias de los contribuyentes y las partes interesadas. Implementar procedimientos para resguardarse de la adopción de métodos de servicio que tengan como objetivo implícito o explícito obligar a los contribuyentes a utilizar canales en línea. Problema más grave de 2016 #2 1101 (a) (página 5)
3. Limite la incautación del IRS a transacciones de estructuración ilegales. Reforma del IRS: Perspectivas del Defensor del Contribuyente Nacional, Audiencia ante el H. Comm. En supervisión, 115th Cong. (19 de mayo de 2017) (declaración de Nina E. Olson, Defensora Nacional del Contribuyente) 1201 (página 6)
4. Aclarar el alcance y el estándar de revisión bajo IRC § 6015 será de nuevo. 2019 Libro Morado #52

Recomendación legislativa de 2011 #4

 

1203 (a) (1) (página 8)
5. Codificar la regla de que los contribuyentes pueden solicitar un alivio equitativo de conformidad con la sección 6015 (f) del IRC en cualquier momento antes del vencimiento del período de limitaciones de la recaudación. 2017 Libro Morado #16

2019 Libro Morado #26

1203 (a) (2) (página 8)
6. Enmendar el estatuto de cobranza de deudas privadas para excluir las deudas de ciertos contribuyentes de bajos ingresos. 2019 Libro Morado #28 1205 (página 9)
7. Los procedimientos de contacto con terceros no siguen la ley. Problema más grave de 2015 #12 1206 (página 10)
8. Codifique la autoridad TAD.

 

2017 libro morado #41

2019 libro morado #43

1301 (a) (página 11)
9. Establecer la compensación de la NTA por ley y eliminar la elegibilidad para bonificaciones en efectivo. 2019 Libro Morado #49 1301 (c) (página 13)
10. Codificar el programa de becas VITA. 2017 Libro Morado #5

2019 Libro Morado #3

1401 (página 13)
11. Clarify Los empleados del IRS pueden derivar a los contribuyentes a una clínica específica para contribuyentes de bajos ingresos.

 

2017 Libro Morado #8

2019 Libro Morado #6

1402 (página 17)
12. Los recortes a los Centros de Asistencia al Contribuyente del IRS reducen la presencia en la comunidad y perjudican la capacidad de los contribuyentes para recibir asistencia en persona. Problema más grave de 2017 #10 1403 (página 17)
13. Revisar las regulaciones bajo IRC § 7623 para requerir que el IRS, una vez que el denunciante ejecute un acuerdo de confidencialidad como parte de un procedimiento administrativo bajo IRC § 6103 (h) (4), proporcione actualizaciones de estado semestrales suficientes para permitir que un denunciante monitorear el progreso de la reclamación (e.g.., si el reclamo resultó en una auditoría, si la auditoría ha concluido, la existencia de cualquier producto recaudado y si el caso ha sido suspendido) de acuerdo con los procedimientos desarrollados por la Oficina de Denuncias. Problema más grave de 2015#13 1405 (a) (1) (página 17)
14. Hacer divulgaciones no autorizadas de información de devolución por parte de denunciantes sujeto a las sanciones de IRC §§ 7431, 7213 y 7213A. Recomendación legislativa de 2015

#14

1405 (a) (2)

(página 17)

15. Promulgar legislación contra las represalias para proteger a los denunciantes tributarios. Recomendación legislativa de 2015

#13

1405 (b) (página 17)
16. Autorizar al Tesoro a recuperar depósitos de devoluciones de impuestos mal dirigidos y pagarlos al contribuyente correcto. 2017 Libro Morado #11

2019 Libro Morado #9

1407 (página 17)
17. El sistema de detección de fraudes genera falsos positivos y retrasa los reembolsos de los contribuyentes legítimos. Problema más grave de 2017 #20 2001 (página 21)
18.

19.

20.

21.

El IRS debe adoptar un nuevo enfoque para la asistencia a víctimas de robo de identidad: PTIN; Único punto de contacto; notificación de robo de identidad; y pautas para casos de fraude de reembolso de identidad robada. Problema más grave de 2011 #3

Problema más grave de 2013 #6

Problema más grave de 2015 #16

Problema más grave de 2017 #19

2005 (página 24), 2006 (página 24), 2007 (página 25), & 2008 (página 26)
22. Autorizar al Departamento del Tesoro a emitir una guía específica para IRC § 6713 con respecto a la divulgación o el uso de la información de la declaración de impuestos por parte de los preparadores. 2017 Libro Morado #40

2019 Libro Morado #39

2009 (página 27)
23. Limite las nuevas divulgaciones y los usos no autorizados de las declaraciones de impuestos y la información de las declaraciones de impuestos obtenida a través de las divulgaciones de “consentimiento” basadas en la sección 6103 del IRC. 2017 Libro Morado #39

2019 Libro Morado #38

2202 (página 32)
24. Exigir a los empleadores que presenten más de cinco Formularios W-2, 1099-MISC y 941 que los presenten electrónicamente. 2017 Libro Morado #10

2019 Libro Morado #8

2301 (página 32)
25. Exigir que el IRS proporcione capacitación anual sobre Derechos del Cotribuyente a los empleados. 2017 Libro Morado #2

2019 Libro Morado #1

2402 (página 34)
26. El IRS debe notificar a las organizaciones exentas cuando la revocación automática sea inminente. Recomendación legislativa de 2011 #10 3102 (página 36)
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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