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Publicado: 24 de octubre de 2018 | Última actualización: 18 de abril de 2022

El formulario 1023-EZ ahora obtiene información adicional, pero no está claro que los revisores del IRS lo estén considerando

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Formulario 1023-EZ, Solicitud simplificada para el reconocimiento de exenciones bajo la Sección 501 (c) (3) del Código de Rentas Internas, introducido en el verano de 2014, ha estado en uso durante más de cuatro años. Si bien estoy a favor de un formulario abreviado que las organizaciones más pequeñas pueden usar para solicitar el reconocimiento como una organización del IRC § 501 (c) (3), siempre he tenido inquietudes sobre el Formulario 1023-EZ, como se analiza en mi 201520162017 Informes anuales al Congreso (incluida una estudio  en el volumen 2 del informe de 2015).

Una de mis principales preocupaciones ha sido que el Formulario 1023-EZ no obtiene suficiente información para permitir que el IRS tome una determinación informada sobre si una organización califica para el estatus IRC § 501 (c) (3). Mis preocupaciones se vieron intensificadas por nuestras revisiones de los artículos de incorporación de los solicitantes seleccionados para determinar si los artículos contenían cláusulas de propósito y disolución según lo requerido por las regulaciones del Tesoro, cumpliendo así con la prueba organizativa legal para el estado de exención de impuestos. Es importante tener en cuenta que nuestras revisiones se limitaron a muestras representativas de solicitantes que son corporaciones y se encuentran en estados que hacen que los artículos de incorporación estén disponibles en línea de forma gratuita.

Con demasiada frecuencia, entre el 26 y el 42 por ciento de las veces, no se cumplieron los requisitos para el estado del IRC § 501 (c) (3) y la aprobación del IRS fue errónea. Por ejemplo, como informamos en el Informe Anual de 2017 al Congreso, los artículos de incorporación de una organización establecían que su propósito era simplemente "establecer y operar un mercado de agricultores". En 2017, el IRS revocó el estado de exención de al menos dos organizaciones que se describían a sí mismas como mercados de agricultores, y en 2017 y 2018 denegó el estado de IRC § 501 (c) (3) a al menos otras dos. Esas organizaciones, al proporcionar una salida rentable para los agricultores y vendedores locales, estaban principalmente sirviendo a los intereses privados de quienes acudían al mercado para vender sus productos, en lugar de promover un propósito exento.

En vista de nuestros hallazgos, fue un acontecimiento bienvenido cuando el IRS accedió a mi Directiva de defensa del contribuyente de 2016 ordenándole que revise el Formulario 1023-EZ para requerir que los solicitantes proporcionen una descripción de sus actividades propuestas. También ordené al IRS que requiera que los solicitantes presenten sus documentos de organización, pero el IRS no estuvo de acuerdo con eso. La versión de enero de 2018 del Formulario 1023-EZ contiene un campo para la descripción y el Instrucciones al formulario, dirija a los solicitantes a "considerar sus actividades pasadas, presentes y planificadas" y brevemente (en 255 caracteres o menos) "describir su misión o actividades más importantes".

A la luz de estos desarrollos, decidimos echar un vistazo rápido a cómo parecen ir las cosas con el Formulario 1023-EZ revisado, la teoría es que con mejor información, es menos probable que el IRS cometa un error al otorgar IRC § 501 (c) (3) estado. La investigación fue facilitada en gran medida por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Organizaciones exentas Formulario 1023 Aprobaciones EZ, que el IRS implementó en 2017. La herramienta proporciona información de los Formularios 1023-EZ de los solicitantes seleccionados en un formato de hoja de cálculo, con la columna CX que muestra la respuesta a la pregunta sobre la misión o las actividades. El 17 de septiembre de 2018, descargamos el declarar impuestos de solicitudes que fueron aprobadas de abril a junio de 2018. Hubo 15,351 entradas. Lo que sigue son algunas observaciones sobre lo que encontramos, no basadas en un análisis de una muestra representativa.

Debido a que los mercados de agricultores parecen estar surgiendo, por así decirlo, en recientes revocaciones y denegaciones del estado del IRC § 501 (c) (3), buscamos si alguna de las solicitudes en el declarar impuestos de abril-junio de 2018 tenía la palabra “Agricultor” en la descripción de las actividades de la organización (en la columna CX). Había 28 de estos. Echamos un vistazo más de cerca a las primeras diez organizaciones que tenían "agricultor" en la descripción y que también parecían estar operando un mercado de agricultores, a juzgar por la descripción completa. Pensamos que estas podrían ser aplicaciones que atraerían la atención de un revisor del IRS.

Nueve de las diez organizaciones eran corporaciones, por lo que decidimos revisar sus artículos de incorporación para ver si los artículos cumplían con la prueba organizacional. Cinco de las nueve organizaciones estaban en estados que no ponen a disposición del público los artículos de incorporación, que es exactamente la razón por la que ordené al IRS que exigiera a los solicitantes que busquen el estatus IRC § 501 (c) (3) que presenten sus documentos de organización. De las cuatro corporaciones restantes, una organización pasó la prueba organizativa y tres claramente no, según el contenido de sus artículos de incorporación. Las tres que no cumplieron con la prueba organizacional, como las diez organizaciones que examinamos, tienen cartas de determinación del IRS que las reconocen como organizaciones IRC § 501 (c) (3).

Supongo que se puede esperar un error ocasional de entre 15,351 aprobaciones, pero esto no fue muy alentador. Siguiendo adelante, luego echamos un vistazo para ver si alguna organización en el declarar impuestos de abril-junio de 2018 de organizaciones aprobadas tenía "LLC" en sus nombres, y contamos 21 de ellas. Había por lo menos 18 organizaciones adicionales que tenían “iglesia” en la columna CX de la hoja de cálculo y, por sus nombres, parecían ser iglesias reales (a diferencia de una asociación de iglesias o algo similar). Las LLC e iglesias pueden calificar para el estatus IRC § 501 (c) (3), pero ningún tipo de organización es elegible para usar el Formulario 1023-EZ. Estos errores me hacen preguntarme si las solicitudes del Formulario 1023-EZ, incluida la descripción de las actividades planificadas, son realmente revisadas por un humano.

Estoy desconcertado por el mal manejo continuo del IRS del proceso 1023. Todos los contribuyentes deben preocuparse de que el IRS continúe otorgando el estado de exención de impuestos, que es subsidiado por todos los contribuyentes, a las organizaciones que claramente no califican para ese estado. desde el comienzo. TAS continuará abogando por que el IRS requiera documentos organizacionales de la organización como parte del proceso de solicitud o negocie el acceso a esos documentos de los estados dentro de los cuales están organizadas esas entidades. Este es un paso modesto y económico que mejoraría significativamente el cumplimiento de las leyes de impuestos internos.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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