El uso efectivo del programa de Oferta en Compromiso (OIC) ahorrará valiosos recursos del IRS al tiempo que brinda firmeza a los contribuyentes

Cuando un contribuyente no puede pagar una obligación tributaria en su totalidad, el Código de Rentas Internas (IRC) § 7122 autoriza al IRS a aceptar menos del monto total adeudado en forma de ofrecimiento de transacción (OIC). Como condición para la aceptación de una OIC, el contribuyente debe estar de acuerdo en seguir cumpgravamendo con sus requisitos de presentación y pago durante los cinco años siguientes a la aceptación de la OIC. Por lo tanto, aunque el IRS acuerda liquidar una deuda tributaria por menos del monto total adeudado, el IRS asegura el cumplimiento de la presentación y el pago en el futuro durante los próximos cinco años, con la esperanza de desarrollar mejores hábitos para los contribuyentes, al tiempo que recauda una cantidad que es poco probable que cobre. de lo contrario. Por otro lado, el contribuyente ya no tiene que cargar con una deuda que no se puede satisfacer en su totalidad.

De acuerdo con el Manual de Impuestos Internos (IRM) 5.8.1.2.3, a menos que existan circunstancias especiales, los OIC basados ​​en dudas sobre la cobranza no serán aceptados si el IRS cree que el pasivo se puede pagar en su totalidad como una suma global o pagos a plazos. extendiéndose durante el período legal restante para el cobro, o por otros medios de cobro. Una vez que el IRS confirma que el contribuyente no podrá pagar la deuda en su totalidad, el IRS determina el potencial de recaudación razonable (RCP) para el contribuyente. Generalmente, el RCP servirá como base para una cantidad aceptable de OIC. El IRS define RCP en IRM 5.8.4.3.1 como la cantidad que se puede cobrar de todos los medios disponibles. Por lo tanto, RCP juega un papel importante en la aceptación de OIC.

IRC § 7122 requiere dos cosas antes de que un OIC pueda considerarse procesable. En primer lugar, una presentación de OIC debe incluir un pago parcial, denominado "pago TIPRA". En segundo lugar, el contribuyente debe pagar cualquier tarifa de usuario aplicable (a menos que califique para una exención por bajos ingresos). Además, Treas. Reg. § 301.7122-1 (d) (1) requiere que el OIC se haga por escrito, esté firmado por el contribuyente bajo pena de perjurio y contenga toda la información “prescrita o solicitada por el Secretario”.

A pesar de todos los beneficios de los OIC, tengo dos preocupaciones con la administración del IRS de este importante programa:

• El IRS no siempre calcula el RCP con precisión, a veces sobreestima lo que puede recaudar, lo que lleva a OIC rechazados y oportunidades perdidas de recaudar ingresos; y
• El IRS ha realizado cambios de política recientes que impiden que algunos contribuyentes presenten OIC con éxito.

Primero, he informado aquí, aquíy aquí que el IRS a menudo se centra en cuánto puede recaudar de los contribuyentes en el programa OIC en lugar de cómo puede utilizar mejor el programa OIC para cumplir con todos sus objetivos. En 2017, Investigación TAS analizada varios aspectos del programa de la OCI. Los datos analizados por TAS muestran que el IRS asegura al menos tanto (a menudo más) que la cantidad ofrecida en el 60 por ciento de los OIC que devuelve o rechaza. Sin embargo, en promedio, en el 40 por ciento restante de los OIC devueltos o rechazados, el IRS solo cobró un tercio de la cantidad ofrecida a través de pagos posteriores. Y de los contribuyentes a los que se les devolvió o rechazó una OCI entre 2009 y 2013, solo el 30 por ciento cumplió con sus obligaciones tributarias.

Además, más del 40 por ciento de los contribuyentes con una OIC devuelta o rechazada entre 2009 y 2013 han sido considerados por el IRS como no cobrables actualmente - dificultad (CNC), lo que significa que la recaudación de la obligación crearía una dificultad para los contribuyentes al dejarlos incapaces de cubrir los gastos de vida necesarios. El monto promedio de OIC para un contribuyente en esta población fue de $ 10,378, mientras que el monto promedio de pago cobrado por el IRS fue de $ 2,659.

Claramente, se justifica un estudio adicional de esta población de OIC. Quizás estos contribuyentes estaban financiando sus OIC con dinero que les dio un amigo o familiar, que de otro modo no estaría disponible para el IRS. E incluso si estos contribuyentes solo pueden permitirse OIC de "bajo costo", el Congreso lo agravamenta. El IRC 7122 (d) (3) (A) exige que "un funcionario o empleado del Servicio de Impuestos Internos no rechazará una oferta en compromiso de un contribuyente de bajos ingresos únicamente sobre la base del monto de la oferta". El IRS ahorraría recursos y otorgaría firmeza a los contribuyentes si trabajara con los contribuyentes para perfeccionar los OIC en lugar de rechazar o devolver un OIC y luego clasificar al contribuyente como CNC.

Ciertamente, algunos OIC presentados por los contribuyentes no son suficientes. Sin embargo, la investigación de TAS también muestra que si el IRS invierte algo de tiempo y recursos en trabajar con un contribuyente para obtener un OIC exitoso, el IRS ahorrará recursos con sus esfuerzos de cobranza. De hecho, el cumplimiento de la declaración futura mejora para los contribuyentes con OIC aceptadas. La investigación de TAS muestra que los contribuyentes con una OIC aceptada tenían un 16 por ciento más de probabilidades de presentar su declaración de impuestos a tiempo que los contribuyentes que no tenían su OIC aceptada. Las declaraciones de impuestos presentadas oportunamente conservan los recursos del IRS que de otra manera tendrían que destinarse al cobro de estas declaraciones. De manera similar, los contribuyentes que tienen un OIC aceptado por el IRS tienen más probabilidades de pagar sus impuestos sobre la renta posteriores. El setenta y dos por ciento de los contribuyentes con una OIC aceptada pagan sus impuestos sobre la renta subsiguientes durante los cinco años posteriores a la aceptación de la OIC, en comparación con el 52 por ciento de los contribuyentes que no tienen una OIC aceptada. Una vez más, el IRS ahorra recursos si no tiene que perseguir a un contribuyente para el cobro de deudas, sin mencionar que el contribuyente está aprendiendo buenos hábitos tributarios de presentación y cumplimiento de pagos.

Mi segunda área de preocupación surgió en 2016, cuando el IRS anunció que los OIC presentados por un contribuyente que no había presentado todas las declaraciones de impuestos necesarias (según la investigación interna) se devolverían al contribuyente como no procesables. Solía ​​ser que a los contribuyentes se les daba un breve período de tiempo para presentar declaraciones. Además, el IRS ahora conserva los pagos enviados con los OIC que se devuelven por falta de cumplimiento de la presentación.

Estas decisiones de política van en contra del análisis visto en la investigación reciente de TAS. TAS vio que una pequeña cantidad de contribuyentes no hacen bien sus OIC la primera vez. Menos del diez por ciento de los contribuyentes “abandonan”, lo que significa que presentan múltiples OIC dentro de un período de seis meses. Sin embargo, casi la mitad de los contribuyentes que abandonan finalmente reciben una OIC aceptada, lo que sugiere que los contribuyentes no están tratando de engañar al sistema, sino que buscan legítimamente una OIC aceptable. Cuando el IRS devuelve o rechaza una OIC y el contribuyente posteriormente presenta una nueva OIC, el IRS gasta recursos adicionales para reelaborar la OIC cuando podría haber trabajado con el contribuyente para evitar la devolución o el rechazo inicial. Este problema se ve agravado por el hecho de que el IRS ahora mantiene los pagos enviados con los OIC devueltos que se determina que no se pueden procesar. Sin embargo, si los contribuyentes pierden su pago con una OIC devuelta, es posible que no puedan permitirse enviar una segunda OIC. Legislación recientemente introducida renunciará a la tarifa de usuario de la OIC para los contribuyentes de bajos ingresos, definidos como una persona con un ingreso bruto ajustado que no exceda el 250 por ciento del nivel de pobreza aplicable.

Dados los beneficios positivos que pueden resultar de un OIC aceptado, el IRS debe estudiar una muestra de OIC devueltos y rechazados para averiguar qué indicadores están presentes para mostrar que el IRS no podrá cobrar más que la cantidad ofrecida. En particular, este estudio debe considerar los OIC rechazados o devueltos en los que la FIR recaudó menos de la cantidad ofrecida para determinar cómo exageró sus proyecciones de RCP. Teniendo en cuenta los recursos posteriores del IRS que se pueden ahorrar, los cambios recientes realizados en el programa OIC tienen poco sentido. En cambio, el IRS debería reconsiderar sus cambios de política actuales y, en su lugar, dedicar más recursos al programa de OIC para fomentar OIC aceptables, incluso si requiere un trabajo inicial con los contribuyentes. Este enfoque promueve los derechos del contribuyente a la finalidad, la privacidad y un sistema tributario justo y equitativo.