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Cada año, los desastres afectan a cientos de miles de personas y empresas. Estos desastres pueden alterar todos los aspectos de la vida de una persona afectada, incluidos los daños o la destrucción de su hogar, su negocio y sus documentos importantes. Para ayudar a los contribuyentes, el presidente puede declarar el evento como desastre federal, que permite al gobierno federal ayudar a los contribuyentes afectados bajo la Ley de asistencia de emergencia y socorro en casos de desastre de Robert T. Stafford. Una vez que se haya hecho esta declaración, el IRS a menudo proporcionará cierto alivio a estos contribuyentes, más comúnmente ejerciendo su autoridad bajo IRC § 7508A para posponer ciertos plazos de impuestos, incluidos los plazos de presentación y pago.
Lamentablemente, los devastadores incendios forestales arrasaron mi comunidad en el sur de California y destruyeron hogares, escuelas, negocios y vecindarios enteros. Mi corazón está con todos los afectados por estas tragedias, especialmente las familias que perdieron tanto. Estoy profundamente agradecido por los incansables esfuerzos de nuestros socorristas, cuya valentía tuvo un impacto significativo. Reconozco que, aunque puede ser un largo camino y que estas personas afectadas necesitan nuestro apoyo, confío en que la comunidad se reconstruirá más fuerte que nunca y se apoyará mutuamente en el camino hacia la recuperación.
Para los contribuyentes con una dirección registrada en el área del desastre, el IRS proporciona automáticamente la presentación de declaraciones y el alivio de las multas. Los contribuyentes sin una dirección registrada en el área del desastre pueden identificarse como elegibles para el alivio por desastre llamando a la línea directa para desastres del IRS al 866-562-5227. Esto incluye a los contribuyentes que se mudaron recientemente al área del desastre, tienen los registros necesarios para cumplir con los plazos de impuestos dentro del área del desastre y los trabajadores que ayudan en las actividades de socorro que están afiliados a una organización filantrópica o gubernamental reconocida. Para los preparadores en un área de desastre con clientes ubicados fuera del área del desastre, el preparador puede presentar solicitudes en bloque para el alivio por desastre siguiendo los procedimientos en IRS.gov.
Los contribuyentes pueden consultar las declaraciones de desastre y el alivio disponible estado o año. Entre las recientes declaraciones de desastre y la ayuda proporcionada por el IRS se incluyen:
Si un contribuyente afectado por un desastre recibe un aviso de multa por presentación o pago tardío durante el período de aplazamiento, debe llamar al número que figura en el aviso para solicitar la condonación de la multa.
Cuando se pospone una fecha límite de presentación o pago según IRC § 7508A como resultado de un desastre declarado a nivel federal, el Secretario del Tesoro está autorizado a “ignorar” por hasta un año ciertos actos que un contribuyente está obligado a realizar según el Código de Rentas Internas.
Después de una declaración de desastre, el IRS puede posponer varias fechas límite de presentación y pago de impuestos. Esto incluye las fechas de presentación y pago de Formularios 1040, pagos de impuestos estimados, impuestos trimestrales sobre la nómina y declaraciones de sociedades.
Por ejemplo, en respuesta al huracán Helene, el IRS pospuso varias fechas límite de presentación y pago de impuestos que vencían a partir del 22 de septiembre de 2024 (Alabama), el 23 de septiembre de 2024 (Florida), el 24 de septiembre de 2024 (Georgia), el 25 de septiembre de 2024 (Carolina del Norte, Carolina del Sur y Virginia) y el 26 de septiembre de 2024 (Tennessee). Los períodos de aplazamiento finalizan el 1 de mayo de 2025, por lo que las personas y empresas que califiquen tienen hasta el 1 de mayo de 2025 para presentar declaraciones y pagar los impuestos que originalmente debían pagar durante el período de aplazamiento. Esto incluye, entre otros:
En general, los contribuyentes pueden excluir de sus ingresos brutos los pagos de ayuda por desastres cualificados. Esto significa que los contribuyentes probablemente puedan excluir los montos recibidos de una agencia gubernamental para gastos personales, familiares, de manutención o funerarios razonables y necesarios, así como para la reparación o rehabilitación de su vivienda o para la reparación o reemplazo de su contenido. Para obtener más información, consulte la Publicación 525 del IRS, Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos.
Los contribuyentes afectados por desastres podrían calificar para alivio relacionado con el acceso a cuentas de planes de jubilación o de planes de jubilación individuales (IRA, por sus siglas en inglés)Por ejemplo, un contribuyente puede calificar para recibir una distribución por desastre sin pagar el impuesto adicional del diez por ciento por distribución anticipada y distribuir el ingreso resultante en tres años. Los contribuyentes afectados por un desastre también pueden calificar para realizar un retiro por dificultades económicas. Cada plan o IRA tiene reglas y pautas específicas que deben seguir sus participantes.
Cuando un desastre declarado por el gobierno federal daña o destruye una propiedad, los contribuyentes pueden calificar para deducir una pérdida fortuita en su declaración de impuestos por pérdidas relacionadas con el desastre no aseguradas o no reembolsadas. Esto puede brindar un alivio muy necesario para las personas o empresas que puedan tener dificultades económicas como resultado del desastre y puede ayudar a los contribuyentes con la carga financiera de tener que reparar o reemplazar la propiedad dañada.
El contribuyente puede deducir la pérdida relacionada con el desastre en el año en que ocurrió la pérdida o en el año anterior. Sin embargo, el contribuyente solo puede deducir la pérdida en el año anterior si el desastre ocurrió en un área que requiere asistencia pública o individual (o ambas). Las pautas específicas para desastres generalmente especificarán si el contribuyente tiene la opción de deducir la pérdida del año anterior. Brindar la capacidad de deducir la pérdida del año anterior permite a los contribuyentes obtener los beneficios impositivos tan pronto como puedan determinar el monto de la pérdida relacionada con el desastre no asegurada o no reembolsada. Cuando los contribuyentes desean reclamar la pérdida del año anterior al desastre pero ya presentaron una declaración, deberán presentar una declaración enmendada para ese año en la que reclamen la pérdida. El contribuyente debe hacer esta elección dentro de los seis meses a partir de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (sin prórrogas) para el año en el que ocurrió el desastre declarado por el gobierno federal.
Para obtener más información sobre la deducibilidad de pérdidas fortuitas y la elección de deducir en el año anterior, consulte la Publicación 547 del IRS, Accidentes, desastres y robos.
Ayudar a los contribuyentes en un momento difícil es un alivio bienvenido, pero como comenté en mi publicación de blog del 10 de septiembre de 2024, La necesidad de una solución legislativa para eliminar la trampa de la retrospección en casos de desastre para las solicitudes de reembolso, Me preocupa que dentro de tres años los contribuyentes y los profesionales se sorprendan al saber que las solicitudes de reembolso pueden ser rechazadas en virtud del período de retrospección requerido por el Código de Rentas Internas porque el período de retrospección no incluye aplazamientos. Sin embargo, como sugerí más recientemente en mi libro púrpura 2025, esta es un área que el Congreso puede arreglar para prevenir las consecuencias no deseadas de reembolsos prescritos para los contribuyentes afectados por desastres. Como analizo en mi Blog del 30 de enero de 2025El Congreso publicó un Proyecto de debate de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente (“TAS”) que incluye una solución para este problema.
Experimentar un desastre es una experiencia difícil y emotiva para las personas, las familias y las empresas. Al comprender las opciones de alivio tributario y los recursos disponibles, las personas y los propietarios de empresas pueden tomar decisiones informadas sobre sus obligaciones de presentación y pago, finanzas y obligaciones tributarias. Es posible que las personas afectadas no puedan reemplazar lo que se ha perdido, pero hay una variedad de asistencia disponible para ayudar a aliviar algunos de los desafíos a medida que avanza.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.