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El 30 de enero de 2025, un Borrador de discusión del Proyecto de Asistencia y Servicio al Contribuyente La Ley TAS fue presentada conjuntamente por el senador Mike Crapo, presidente del Comité de Finanzas del Senado, y el senador Ron Wyden, miembro de mayor rango del Comité. La Ley TAS representa un esfuerzo integral para mejorar la administración tributaria. De las 68 disposiciones del borrador para discusión, aproximadamente 40 se alinean con las recomendaciones que la TAS defendió en el pasado y en el presente. Informes anuales al Congreso y Libros Púrpura de Recomendaciones Legislativas.
En blogs anterioresdestaqué la importancia de esta posible legislación para mejorar los derechos de los contribuyentes. En este blog, me centraré en... Sección 901 de la Ley TAS, que propone un cambio importante para los contratistas independientes al autorizar acuerdos de retención voluntaria.
Los contratistas independientes, según la Oficina de Estadísticas Laboraleslos contratistas independientes representan una proporción cada vez mayor de la fuerza laboral en Estados Unidos. En 2023, había casi 12 millones de contratistas independientes en el país, lo que representaba aproximadamente el 7.4 % del empleo total. El porcentaje de contratistas independientes ha aumentado de forma constante desde aproximadamente el 6.9 % en 2017, impulsado en gran medida por el auge de la economía colaborativa. Los negocios colaborativos, como las aplicaciones de viajes compartidos, entrega de comida a domicilio y alquiler de viviendas, ofrecen flexibilidad a los trabajadores, pero también plantean desafíos únicos a la hora de pagar impuestos.
A diferencia de los empleados, los contratistas independientes son responsables de remitir sus propios pagos de impuestos sobre los ingresos, lo que significa que deben realizar hasta cuatro pagos estimados de impuestos durante el año. Sin embargo, por diversas razones, los contratistas independientes a menudo tienen problemas para remitir sus impuestos trimestralmente, lo que puede resultar en sanciones según el artículo 6654 del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés). Algunos contratistas independientes pueden incluso no poder pagar sus impuestos de fin de año, lo que puede generar multas, intereses y posibles acciones de cobro del IRSes decir,gravámenes y embargos. Esto no solo supone una pesada carga para el trabajador, sino que también aumenta los costos administrativos para el IRS y puede resultar en la pérdida de ingresos tributarios si los impuestos no se pagan.
Para abordar estas cuestiones, el Servicio del Defensor del Contribuyente ha recomendado al Congreso que el IRS permita a los contratistas independientes y a las empresas celebrar acuerdos de retención voluntarios es decir,un acuerdo entre el trabajador y la empresa que autoriza a esta a retener impuestos en nombre del trabajador, de forma similar a como las empresas retienen impuestos a sus empleados. Este acuerdo simplificaría el proceso de cumplimiento tributario para los contratistas independientes, garantizando el pago puntual de los impuestos y reduciendo el riesgo de que el contratista independiente esté sujeto a sanciones o acciones de cobro del IRS.
Sección 901 de la Ley TAS enmendaría IRC § 3402(p), permitiendo a las empresas y a sus trabajadores celebrar acuerdos voluntarios de retención de remuneraciones no salariales. Bajo esta disposición, similar a las retenciones del impuesto sobre la nómina, las empresas podrían retener una parte de los ingresos de un contratista independiente para cubrir sus impuestos, eliminando así la necesidad de pagos trimestrales y minimizando el riesgo de incumplimiento tributario.
Si bien la disposición no aborda explícitamente la cuestión de clasificación de trabajadores si el acuerdo de retención voluntaria se consideraría un factor para determinar si una persona es empleado o contratista independiente, se instruye al Secretario del Tesoro a emitir directrices adicionales. Recomiendo que el IRS emita directrices para aclarar que no se considerará dicho acuerdo como factor para determinar la clasificación de los trabajadores, proporcionando así la certeza necesaria tanto para empresas como para contratistas.
Para los contratistas independientes, la Sección 901 del borrador de discusión representa un paso significativo hacia la simplificación del cumplimiento tributario. Al permitir que las empresas retengan impuestos en su nombre, la disposición elimina la necesidad de que los contratistas lleven un registro de los pagos trimestrales, lo cual puede ser fuente de confusión y estrés. Además, ayuda a garantizar que los trabajadores paguen sus impuestos en su totalidad y a tiempo, reduciendo el riesgo de sanciones, intereses y acciones de cobro del IRS.
Esta disposición facilitaría el cumplimiento tributario de los contratistas independientes, y su implementación sería relativamente sencilla para muchas empresas. Además de pagar a los contratistas independientes, la mayoría de las grandes empresas tienen empleados a tiempo completo, como personal administrativo, por lo que ya cuentan con procedimientos establecidos para la retención.
Esta disposición legal, de promulgarse, permitirá a muchos contratistas independientes tener la tranquilidad de saber que las empresas para las que prestan servicios retienen y pagan su impuesto sobre la ingresos a tiempo, evitando así posibles problemas con el pago de sus impuestos trimestrales. Además, facilitar el pago puntual de los impuestos sobre los ingresos a los contratistas independientes evita que el IRS tenga que realizar costosos trámites administrativos para cobrar impuestos atrasados.
En resumen, esta disposición es una solución sensata a un problema de larga data que enfrentan millones de contratistas independientes. Beneficia tanto al IRS como al creciente número de trabajadores independientes, al garantizar que puedan pagar sus impuestos de forma fácil y eficiente. Insto a los miembros del Congreso a que consideren seriamente esta disposición y la Ley TAS en su conjunto. La Ley TAS representa un paso crucial para mejorar el sistema tributario estadounidense y apoyar la creciente economía informal.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.