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El 22 de diciembre de 2025, el IRS anunció revisiones propuestas a su Práctica de Divulgación Voluntaria de Delitos Penales (VDP) y abrió un período de 90 días para comentarios públicos, que finaliza el 22 de marzo de 2026. El IRS afirma que las revisiones propuestas buscan "mejorar sus procesos" e "incentivar aún más a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias a que cumplan con sus obligaciones tributarias". Si bien estas revisiones representan un avance significativo y bienvenido, se necesitan cambios adicionales para que el VDP sea más eficaz, aumente la participación y realmente incentive a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones a que se presenten voluntariamente.
Los cambios propuestos por el IRS son un importante reconocimiento de que el programa necesita ajustes. Sin embargo, la pregunta clave sigue siendo: ¿Serán suficientes estas revisiones? Recomiendo encarecidamente a los profesionales que envíen sus comentarios. ¡Tu voz importa!
El año pasado, identifiqué el Práctica de divulgación voluntaria de información penal del IRS Como uno de los Problemas más graves Los contribuyentes se enfrentan. Los contribuyentes y los profesionales tributarios se muestran recelosos de usar el programa en su forma actual y, como resultado, el VDP Penal no está funcionando con la eficacia prevista. El IRS completó solo 161 casos en casi seis años (del 28 de septiembre de 2018 al 31 de agosto de 2024). Estas cifras subrayan que la estructura y el marco de sanciones del VDP no fomentan eficazmente la participación. Recomendé varias medidas que el IRS podría tomar para mejorar el VDP, incluyendo una revisión exhaustiva del programa y su estructura de sanciones. El 22 de diciembrend El anuncio refleja que el IRS ha iniciado ese proceso.
El VDP Penal ofrece a los contribuyentes con posible exposición tributario penal una oportunidad crucial para corregir sus incumplimientos anteriores. Para participar, los contribuyentes deben presentar una declaración voluntaria oportuna, precisa y completa sobre su incumplimiento. Deben presentar (o modificar) todas las declaraciones e informes correspondientes al período de declaración, cooperar con el IRS para determinar sus obligaciones tributarias y pagar los impuestos, intereses y multas adeudados. Al presentar su declaración voluntariamente a través del VDP, estas personas y entidades pagan los impuestos, multas e intereses atrasados y pueden evitar un proceso penal. A cambio, el IRS obtiene ingresos, cierra parte de la brecha tributaria y promueve el cumplimiento futuro: un beneficio para todos.
La principal revisión propuesta por el IRS se refiere al marco de sanciones. Bajo el programa actual, los contribuyentes deben someterse a un período de declaración de seis años y aceptar la imposición de una multa del 75% por fraude civil y una multa por Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR) intencional, si corresponde, en el período de mayor responsabilidad tributaria. En el caso de las declaraciones de información internacional (IIR), el IRS no impone automáticamente sanciones por no presentarlas bajo el programa actual, lo que deja las sanciones sujetas a la discreción del inspector.
El IRS propone mantener el período de divulgación de seis años y revisar el marco de sanciones de la siguiente manera:
El cambio de la antigua multa por fraude civil del 75% a una multa del 20% relacionada con la precisión es un cambio significativo y bienvenido. Hace tiempo que recomiendo que el IRS reevalúe si la multa por fraude civil era excesivamente severa y desalentaba la participación. Reducir la multa debería animar a más contribuyentes a presentarse. Sin embargo, aún se necesita perfeccionar la situación. Dependiendo de los hechos, las multas acumuladas del 20% o del FBAR a lo largo de seis años podrían acercarse o incluso superar lo que algunos contribuyentes podrían haber enfrentado bajo la estructura anterior. El IRS debe garantizar que el marco revisado incentive realmente la participación en lugar de recrear elementos disuasorios similares de una forma diferente. Además, la propuesta no aclara si las multas del FBAR impuestas bajo el VDP se considerarán intencionales o no intencionales. Una mayor transparencia en este tema mejoraría la previsibilidad y la equidad. De igual manera, la propuesta parece aplicar las multas del IIR sin referencia a la discreción del examinador, lo que puede reducir la flexibilidad en los casos apropiados.
Otro motivo de preocupación es el requisito de pago total. Anteriormente recomendé que el IRS permitiera a los contribuyentes opciones de pago más flexibles, incluyendo acuerdos de pago parcial y ofertas de transacción, cuando demuestren que no pueden pagar la totalidad de los impuestos, multas e intereses. Si bien el IRS siempre ha esperado que los participantes del VDP paguen la totalidad de los impuestos, multas e intereses, reconoció anteriormente que algunos no podrían hacerlo.
Las revisiones propuestas dejan claro que el programa requiere el pago total:
Preguntas frecuentes 13: ¿Son elegibles los contribuyentes para participar en el VDP propuesto si no pueden pagar completamente todos los impuestos, multas e intereses? No. Se requiere el pago total dentro de los tres meses siguientes a la liquidación.
Este requisito rígido de pago total excluye a los contribuyentes que desean resolver su incumplimiento tributario, pero no pueden pagar su deuda en un plazo de tres meses. Una política que excluye a estos contribuyentes no conduce al cumplimiento. El IRS podría incorporar salvaguardas, como acuerdos de cierre estructurados, para garantizar el cumplimiento de las condiciones de pago, permitiendo al mismo tiempo flexibilidad. Fomentar la divulgación de información debe seguir siendo el objetivo principal.
La propuesta tampoco aborda varias preocupaciones de larga data.
En primer lugar, no existe ninguna disposición sobre el derecho de apelación. Actualmente, los contribuyentes en el VDP deben aceptar la determinación del IRS sobre impuestos, multas e intereses. Si no están de acuerdo, no hay forma de impugnar la determinación del IRS. Y si no están de acuerdo o no creen que los ajustes sean correctos, el IRS los elimina del programa VDP. Sin embargo, los contribuyentes en el VDP aún tienen el derecho a pagar no más de la cantidad correcta de impuestos, y los agentes de ingresos del IRS no siempre tienen razón.
Para garantizar la imparcialidad, recomendé que el IRS extienda los derechos de apelación a los participantes del VDP que no estén de acuerdo con las posiciones adoptadas por el examinador del IRS.
Facilitar el acceso a recursos administrativos fortalecería la equidad y la confianza en el programa. Lamentablemente, las revisiones propuestas no incluyen ningún derecho de apelación para los contribuyentes.
En segundo lugar, la propuesta no aborda la definición de ingresos de fuentes ilegales. Anteriormente recomendé al IRS que restringiera esa definición, en la medida de lo posible, para fomentar una mayor participación. En su respuesta Según mi recomendación, el IRS declaró que estaba "en proceso de deducir los ingresos derivados o relacionados con la venta de marihuana". Sin embargo, las revisiones propuestas no incluyen ningún cambio en la definición de ingresos de fuente ilegal.
Felicito al IRS por reconocer públicamente la necesidad de una reforma y proponer revisiones al VDP. La reducción de la estructura de sanciones y la modernización de los procedimientos son pasos importantes en la dirección correcta. Pero si el IRS realmente pretende "incentivar aún más a los contribuyentes que incumplen a cumplir", debería ir más allá. Una mayor flexibilidad de pago, la claridad sobre las sanciones del FBAR, la disponibilidad de derechos de apelación y una reevaluación cuidadosa de la elegibilidad por ingresos fortalecerían el programa y aumentarían la participación.
Un programa de divulgación voluntaria bien estructurado y administrado con imparcialidad beneficia a todos: los contribuyentes evitan el procesamiento penal, el IRS recauda ingresos y mejora el cumplimiento general. El VDP puede ser una herramienta eficaz para el cumplimiento, pero solo si se estructura de forma que fomente la participación.
Recomiendo encarecidamente a los contribuyentes y a los profesionales de impuestos que revisen los cambios propuestos y Envíe sus comentarios al IRS antes del 22 de marzo de 2026Puede enviar comentarios por correo electrónico a vdp@ci.irs.gov Con el asunto "COMENTARIO PÚBLICO SOBRE EL VDP PROPUESTO". El IRS ha dado un primer paso importante. Ahora es el momento de garantizar que la versión final del VDP realmente promueva el cumplimiento voluntario y la equidad. Su opinión es importante.
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